Главная / Тестовая рубрика / В книгу покупок не попадает основное средство

В книгу покупок не попадает основное средство

Что делать если счет фактура не попадает в книгу покупок 1C 8

Товары или услуги приобретаются для выполнения производственных работ, услуг или для перепродажи.
Товары должны состоять на балансе фирмы (т.е приняты к учету).
Документ счет-фактура есть в наличии (либо в печатном виде, либо в электронном) и оформлен с соблюдением всех правил.

Если затем общим списком ввести документы поступления товаров, то по ним тоже сформируются счета-фактуры. И те, и другие попадут в книгу покупок. Во избежание такой ситуации нужно перед формированием счетов-фактур перепровести документы оплаты и поступления, чтобы выстроить правильную последовательность документов и сформировать корректные проводки.

Однако и тут возникают ошибки. Например, часто документы вводятся задним числом, и даты документа поступления и счета-фактуры могут не совпадать. Несоответствие дат может привести к ошибкам в книге покупок. Если установлен флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», то счет-фактура должен попасть в книгу покупок в том периоде, к какому относится его дата. Соответственно, если по ошибке даты отличаются, то счет-фактуру в книге покупок можем не увидеть.

Часто бывает, что поступление основных средств или оборудования и принятие этих объектов к учету относится к разным отчетным периодам. В этом случае оформляется документ «Формирование записей книги покупок» (рис.8). Флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» должен быть снят (см.рис.3, рис.4, рис.5). НДС примется к вычету только после принятия оборудования к учету (рис.6,рис.7). Если нет проводки Дт01 — Кт08, то и счета-фактуры в книге покупок нет.

В заключение хочется вспомнить о «лишних» счетах-фактурах, которые могут попасть в книгу покупок, если не выверены счета 60.02 и 76.ВА. Такое случается при неоперативном вводе документов оплаты и поступления товаров. Когда сначала вводятся только банковские и кассовые документы, то могут быть сформированы проводки по дебету счета 60.02, а по ним – счета-фактуры на аванс.

Авансовую документацию
Командировочные расходы
Счет-фактуры от продавцов
Корректировочные счет-фактуры
Расходы на СМР для собственных нужд
Таможенную декларацию и сопутствующие документы
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

ФНС России рекомендует избегать такой практики, чтобы исключить ненужные вопросы при проверке. Налоговая база от своевременного исчисления НДС не увеличивается, поэтому его правильное документальное проведение предотвращает спорные ситуации с контролирующими органами. При этом требуется обязательно учитывать не только оплаченные авансы, но и полученные.

Важно! При подготовке ведомости для целей бухгалтерского учета необходимо, чтобы ее показатели были представлены в аналитике по субсчетам, а при наличии активно-пассивного сальдо по субсчету или счету сальдо должно быть отражено в развернутом виде. Запрет на зачет между статьями актива и пассива установлен п. 34 ПБУ 4/99.

Всем предприятиям-плательщикам НДС необходимо знать, что полномочия проверяющих налоговых органов расширились. Теперь они, согласно закону №134-ФЗ могут провести углубленную проверку при предоставлении документов на возмещение налога из бюджета. Для предотвращения неприятных последствий необходимо устраивать тщательную самостоятельную проверку правильности исчисления НДС перед подачей документации в налоговую.

документация об авансовых платежах
возврат поставленных на учет товаров
информация о исполнении своих обязательств налоговыми агентами
документы о получении любых средств, увеличивающих налоговую базу
данные о получении средств при продаже, оказании услуг или выполнении работ,в том числе и для своих нужд, при передаче имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет основных средств. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия их на учет в качестве основных средств.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При использовании режима расширенной аналитики учета и затрат запуск обработки является обязательной к выполнению регламентной операцией если в учете есть операции принятия к учету основных средств, а также при ведении сложного учета НДС (в учетной политике для бухгалтерского и налогового учета установлен флажок «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%»). В этом случае достаточно выполнить обработку с установленным флагом «Проводить документы по регистрам партий».

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, подлежат вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога. При этом в соответствии с п. 2 ст. 173 Кодекса налогоплательщик вправе заявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет.

НДС – два регистра.
Для подготовки декларации по НДС, книг покупок и продаж используются два регистра. Регистр накопления «НДС начисленный» (в некоторых конфигурациях «НДС Продажи») и регистр накопления «НДС предъявленный». Соответственно если вы сделали каким-либо образом движения по счету 68.02 или 19-му, но при этом запись в эти регистры не происходит, всё — правильных декларации и книг вам не видать.
Если у вас с оборотами по счетам все правильно, а в книгу покупок(продаж) или декларацию по НДС что то не попадает, в первую очередь смотрите где у вас есть проводки по счетам 68.02 и 19-му, но нет аналогичных движений по вышеназванным регистрам НДС.
Это в первую очередь:
— ручные Бухгалтерские операции,
— документы со скорректированными вручную движениями,
— несвойственные для учета НДС документы в которых выбраны счета 68.02 или 19-й, например «Коррекиторовка долга».
В 99% случаев ошибка в этих трех местах.
Иногда (1%) случаются технические сбои, когда нормальный документ типа «Реализации Товаров и Услуг», формирует проводки, но не формирует движения по регистрам НДС (или наоборот). Как правило это лечится перепроведением документа. По этому перед подготовкой отчетности рекомендую полное перепроведение всех документов отчетного периода, а не только тех у которых нарушена последовательность.

Формирование записей книг покупок и продаж. Ньюансы.
Документы «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж» автоматически заполняются на основе выше названных регистров НДС. Но такие документы как «Корректировка реализации» и «Корректировка поступления» не создают записей в этих документах. Они попадают сразу в декларацию по НДС.

Немного общей, но необходимой, теории учета в 1с.
Большая часть проблем с подготовкой декларации по НДС в частности и с регламентной отчетностью в целом исходит из одного заблуждения. Множество бухгалтеров, ведущих учет в 1с считают, что если проводки правильные, то и все остальное должно быть правильно. Увы. Это совсем не так. Отсюда и возникают вопросы типа: «Почему по обороткам и анализу счета все вроде хорошо, а в декларацию не встает?»
Так вот. Проводки это еще не все. Большая часть отчетности формируется из массы других регистров 1с. Строго говоря проводки это всего один регистр — регистр бухгалтерии «хозрасчетный». Из него формируются такие отчеты как Оборотка, Оборотка по счету, Анализ счета, Карточка счета, Анализ субконто и еще некоторые. Все же остальные отчеты, декларации и книги формируются совсем из других регистров.

Как побыстрей и полегче найти ошибку?
Не смотря на то, что вроде бы все достаточно просто и понятно искать проблему подчас очень муторно и долго. Тут может помочь хороший программист 1с, который за 20 минут напишет запрос сравнивающий движения по счетам и по регистрам НДС и показывающий разницу. Надеюсь, у вас такой есть.

Дело в том, что и НМА и Услуги, все попадает в книгу покупок, а поступившее ОС и принятое к учету не попадает. Поступило ОС на 08.04,сформирована счет-фактура, документ сформировал приходное движение в РН «НДС предъявленный», Приняла к учету с вводом в эксплуатацию в том же месяце, начисляется амортизация. В Книге покупок не отражается НДС. Что могли бы посоветовать?

Что попадает в книгу покупок

Ответ от Devojka[гуру]
потому что НДС вычитается когда вводится ОС в эксплуатацию
Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. В связи с этим в случае приобретения основных средств (объектов движимого имущества) , предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объектов основных средств.
Источник:

Поэтому неправильный код операции, перенесенный из книги покупок в декларацию, может привести к тому, что организация получит требование о представлении дополнительных документов и пояснений. Если вдруг такое с вами случилось, то при подготовке пояснений возьмите на заметку письмо ФНС от 07.04.2015 г. №ЕД-4-15/5752.

Счета-фактуры, в том числе:

полученные от продавцов (по перечисленным им авансам, а также на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги);
авансовые счета-фактуры у продавца при последующей отгрузке ТРУ (которые ранее зарегистрированы в книге продаж);
корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;
на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету

Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:

бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам:
таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте:
заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС.

В графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая НДС. В случае перечисления аванса — перечисленная сумма аванса, включая НДС (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры по товарам, работам, услугам, предназначенным для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, в книге покупок регистрируются лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету. Подробнее о раздельном учете при совмещении ОСНО и ЕНВД мы говорили в этой статье.

Совсем недавно ФНС РФ подготовила большое информационное письмо «Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций». Этот внушительный документ объемом более 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

1С УЧЕТ

НДС в книге покупок или продаж может задвоиться при нарушении последовательности проведения документов. Последовательность можно восстановить через Закрытие месяца — Контроль последовательности проведения документов. После этого перезаполнить документ «Формирование записей книги покупок». Так как при перепроведении документов задним числом, НДС снова попадет в регистр накопления «НДС предъявленный» и при «Формировании записей книги покупок» следующих периодов в документ вновь попадут записи перепроведенных документов.

Исправление: Восстановление последовательности проведения документов через документ «Закрытие месяца» и переформирование записей книги покупок. Сложность возникает тогда, когда не весь НДС принимался к вычету. Тогда распроводим первичный документ «Формирование записей книги покупок», делаем с него копию и ее перезаполняем. Сравниваем с распроведенным документом. Смысл всего этого — упорядочивание регистров накопления «НДС Предъявленный» и «НДС Покупки».

На вкладке счет-фактура, мы ставим галочку «предъявлен счет-фактура», номер и дату документа и галочку «отразить вычет в книге покупок». В таком случае НДС сразу попадает в книгу покупок, минуя документ «формирование записей книги покупок», при формировании которого этот НДС вы уже не увидите. Он попал в регистр «НДС покупки».

Многие думают, что НДС в программе 1С Бухгалтерия 2.0 чересчур сложный процесс и корректируют декларацию по НДС вручную, т.к. в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) одни данные, а в декларацию попадают другие или задваиваются. В этой статье я рассмотрю вопрос из-за чего бывают расхождения между ОСВ и Декларацией по НДС и как это исправить.

Старайтесь в дальнейшем перед сдачей декларации по НДС, выполнить все рекомендации этой статьи. Исправив ошибки, у вас не возникнет расхождений между данными в декларации и ОСВ. Так как данные в декларацию собираются исключительно по регистрам накопления.

Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2022 году

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области

при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Если покупатель оплатил товар наличными и возвращает его позже дня покупки, то деньги ему выдаются из кассы организации на основании расходного кассового ордера (форма КО-2) (п. 4.4 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, п. 6 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Для обоснования вычета в книге покупок зарегистрируйте реквизиты этого документа (код вида операции 17). НДС по возвращенному товару можно будет принять к вычету при выполнении других обязательных условий . Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473.

«положительные» корректировочные счета-фактуры у покупателей в случае увеличения стоимости полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;

«отрицательные» корректировочные счета-фактуры у продавцов в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Однако в рассматриваемой ситуации, поскольку возвращенный товар был продан в режиме розничной торговли, эти правила не применяются. При реализации товаров в розницу продавец не выставляет покупателям счета-фактуры, а в книге продаж он регистрирует либо данные контрольных лент ККТ (Z-отчеты), либо бланки строгой отчетности (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Это связано с тем, что НДС принимается к вычету только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Сумму НДС, которую можно принять к вычету, определите по данным раздельного учета входного НДС. В книге покупок зарегистрируйте счет-фактуру именно на эту сумму. Аналогичный вывод сделал Минфин России в письме от 11 сентября 2007 г. № 03-07-11/394.

маршрут/квитанция электронного пассажирского авиабилета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);

контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).

Сальдо на 01.01.07
31.12.07 Закрытие месяца 00009 «Признание расходов на приобретение ОС
Авторефкератометр MRK-3100P
16.08.07″ Н02.1 71,000.00 Д 71,000.00
31.12.07 Закрытие месяца 00009 «Признание расходов на приобретение ОС
Авторефкератометр MRK-3100P
27.08.07″ Н02.1 66,000.00 Д 137,000.00
31.12.07 Закрытие месяца 00009 «Признание расходов на приобретение ОС
Авторефкератометр MRK-3100P
28.08.07″ Н02.1 3,000.00 Д 140,000.00
31.12.07 Закрытие месяца 00009 «Признание расходов на приобретение ОС
Микроскан
28.09.07″ Н02.1 150,000.00 Д 290,000.00
31.12.07 Закрытие месяца 00009 «Признание расходов на приобретение ОС
Микроскан
28.11.07″ Н02.1 150,000.00 Д 440,000.00
Обороты за 31.12.07 440,000.00
Обороты за период 440,000.00
Сальдо на 31.12.07 440,000.00

Особенности переноса вычета по НДС на другой период

Многие фирмы стремятся отложить вычет, руководствуясь спецификой своей деятельности: значительная закупка товара, сырья, и пр. происходит в одном налоговом периоде, а высокий уровень продаж – в другом. «Излишки» НДС переносят на другой период и таким образом избегают перспектив уплачивать высокий НДС.

С первым вариантом развития событий сталкиваются бухгалтеры, если фирма приобретает дорогостоящий товар, а продажи в отчетном квартале невелики. Проанализировав декларацию, в которой показана крупная сумма к возмещению из бюджета, ИФНС может подозревать мошенническую схему. Обычно в такой ситуации чиновники запрашивают документы, подтверждающие крупный вычет, в рамках назначенной для организации проверки, требуют письменно разъяснить, откуда он возник, уточнить детали сделки. Может произойти проверка контрагента, а то и вызов руководителя организации для дачи разъяснений лично в офисе налоговой службы («налоговая комиссия по НДС»).

Пример. Организация на ОСНО закупила оборудование и сырье для производства новой линии фирменного товара в первом квартале. Экономические расчеты показывают, что крупные объемы реализации товара, следовательно, и значительные суммы исходящего НДС следует ожидать в 3 и 4 квартале того же года. Принимается решение о переносе образовавшегося вычета по НДС при приобретении оборудования и сырья, на 3 и 4 квартал. Сумма пойдет на уменьшение НДС в указанный период.

Приобретение товаров, равно как и услуг, работ на стороне, дает право организации, работающей на ОСНО, применить вычет налога по этим операциям. При превышении указанных сумм над суммой исходящего НДС образуется задолженность бюджета перед организацией по НДС. Многие плательщики налога предпочитают не предъявлять эту сумму бюджету, а перенести часть вычета на другой квартал года или даже на другой год.

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2022 года, то срок истекает 28 марта 2022 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2022 года.

Правила регистрации покупателем счета-фактуры в книге покупок и продаж

Показатели общей суммы вносятся в дополнительный лист с пометкой «-», а новые исправленные данные с пометкой «+». Если сумма налога на добавочную стоимость за это время не изменялась, то ничего пересчитывать не придётся. Однако, если, в процессе исправления, сумма НДС за прошлые кварталы была занижена, то придётся всё пересчитать заново и подать в налоговую – декларацию с уточнением, почему это произошло.

Когда высвечивается неправильный номер счёта фактуры, то его нужно аннулировать с помощью дополнительного листа, внеся туда нужные исправления. Затем составляем документ «Отражение НДС к вычету», указываем там дату выявления ошибочного регистрационного номера, и в настройках отмечаем по каждому пункту галочку.

Счёт фактуры является документом, без которого нельзя законным образом принять сумму налога на добавочную стоимость для компенсации или вычета. Налоговая инспекция изучает информацию, занесённую в книгу покупок и продаж, а также журнал счетов фактур. Если данные по этим документам совпадают, а нарушений при регистрации не выявлено, то заключённая сделка считается действительной и законной.

Чтобы счёт фактуры высветился в книге, нужно снять галочку с пункта «Отразить вычет НДС датой получения». Тогда даты будут числиться одним квартальным периодом.
Ещё один способ – убрать галочку с пункта «Включать НДС в стоимость». Это позволит принять налог по пришедшим товарам к вычету.

код и дата оформления счёта;
название, местонахождение, идентификационный код покупателя и плательщика;
номера платёжно-расчётных документов (если нужно заплатить аванс за получаемый груз);
название полученных товаров, их объём, описание оказанной услуги;
цена за приобретённый товар, сделанную работу или оказанную услугу без учёта НДС;
цена за приобретённый товар, сделанную работу или оказанную услугу с учётом НДС и налоговой ставки;
акцизная сумма;
страна-поставщик приобретаемого товара.

Как отразить восстановленный НДС в книге продаж в 2022-2022 годах

Прежде чем изучать, как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС, рассмотрим еще один нюанс. Он касается ситуаций, при которых каких-либо действий с книгой продаж осуществлять не требуется, несмотря на то, что происходят хозяйственные операции, очень близкие тем, что поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ. Подробнее о книге продаж читайте в статье «Книга продаж – образец заполнения для».

Отметим, что ситуаций, при которых восстановленный НДС не попадает в книгу продаж, быть не может, поскольку во всех предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ случаях происходит некоторое выбытие, «продажа» товара. Однако вполне допустимы сценарии, при которых налог не восстанавливается в принципе.

Ознакомиться с документирующим восстановление НДС в книге продаж образцом данной книги вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже. В документе приведены примеры записей по корректировочному счету на уменьшение стоимости товара (и для сравнения приведены реквизиты обычного и исправленного счета).

когда происходит выбытие товара по причине уничтожения, хищения, досрочного списания вследствие поломки (постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 № А55-17395/2010);
когда товар пущен на изготовление собственной продукции, которая признана браком (постановление ФАС Московского округа от 23.07.2012 № А40-100625/11-116-282);
когда субсидия на товар получена за счет не федерального, а регионального или местного бюджета (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-07-11/2142).

Во всех случаях, когда восстановление налога происходит по операциям за прошедший квартал, сведения вносятся в дополнительный лист книги продаж. Примечательно, что корректировочный счет при уменьшении стоимости продаж фиксируется в отчетном периоде, в котором он был получен, — вне зависимости от давности первичной сделки (п. 2.4 письма ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@). Узнайте подробнее о том, как проверить книгу продаж.

Пример. Бухгалтер больницы, одним из видов деятельности которой является оказание платных косметических услуг, 10 июля 2006 г. обнаружила, что в книге покупок за апрель этого года был зарегистрирован счет-фактура, оформленный с нарушением установленных требований. Поставщик исправил документ, указав при этом дату внесения изменений — 31.07.2006. Счет-фактура возвращен в организацию 3 августа, что подтверждает штемпель почтового отделения на конверте.

Из п. 8 Правил исключено условие о том, что счета-фактуры регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты приобретенных товаров, работ, услуг. Обновленная редакция предусматривает отражение счетов-фактур по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Как правило, бюджетные учреждения здравоохранения не являются плательщиками НДС, поскольку согласно ст. 149 НК РФ услуги, оказываемые медицинскими учреждениями в рамках предпринимательской деятельности, за исключением ветеринарных, косметических и санитарно-эпидемиологических, не подлежат обложению НДС. Несмотря на то, что данная статья будет интересна только медицинским учреждениям, совершающим операции, облагаемые НДС, а их удельный вес в общем объеме медицинских учреждений небольшой, редакция посчитала ее публикацию целесообразной.

Следует заметить, что в этом же пункте правил указано, что при восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС (в случаях, предусмотренных гл. 21 НК РФ) счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. При восстановлении сумм НДС в порядке, установленном п. 6 ст. 171 НК РФ (имеется в виду НДС по приобретенным или построенным объектам недвижимости, а также по строительно-монтажным работам для собственного потребления), сумма восстановленного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год, указывается в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с декабря 2006 г.

Конечно, бухгалтер может поступить иначе: отразить переоформленный документ в книге покупок (и налоговой декларации) за июль, предусмотрительно уничтожив конверт со штемпелем, и настаивать на том, что документ поступил в организацию в тот день, когда был исправлен поставщиком. Такой подход более выгоден налогоплательщику, особенно если сумма НДС значительная.

13 Мар 2022 jurist7sib 48