Главная / Трудовое право / Банковская гарантия в налоговом праве

Банковская гарантия в налоговом праве

В ГК РФ названо шесть способов обеспечения исполнения обязательств: неустойка, залог, удержание имущества, поручительство, банковская гарантия, задаток (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Этот перечень не является исчерпывающим: другие обеспечительные меры могут предусматриваться как законодательством, так и согласовываться сторонами в договоре. Механизм обеспечительных мер не гарантирует кредитору безусловного исполнения обязательства, однако существенно облегчает возмещение его имущественных потерь в случае неисправности должника. Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

рублей – 1% от суммы кредита, мин. 10 тыс. рублей (НДС взимается дополнительно); свыше 5 млн. – 0,8% от суммы кредита, мин. 50 тыс. макс. 250 тыс. рублей (НДС взимается дополнительно). Обеспечение залог недвижимое имущество (жилое, нежилое, объекты незавершенного строительства (жилого, нежилого), сооружения, земельные участки); движимое имущество (залог прав требований, транспортные средства (автомобили, спецтехника), оборудование, прочее движимое имущество). по гарантии — Залог имущественных прав по контракту; поручительство участников, акционеров, владеющих в совокупности не менее 50% долей или акций (для юридических лиц); супруга (для индивидуальных предпринимателей). При недостаточности вышеуказанного обеспечения возможно поручительство некоммерческой организации

Гарантия возврата авансового платежа в обеспечение исполнения Принципалом обязательства по возврату авансового платежа, полученного от Бенефициара в соответствии с условиями расчетов и сроков по Договору, в случае невыполнения Принципалом своих обязательств по Договору. Конкурсная гарантия на компенсацию издержек и расходов в случае, если Принципал, подавший заявку на участие в конкурсе, отзывает свое предложение до истечения срока действия конкурса, если Принципал, являясь победителем конкурса, отказывается подписать договор с Бенефициаром. Следующие виды гарантий в пользу Таможенных органов: а) Гарантия исполнения организацией-импортером своих обязательств по использованию приобретаемых в Таможенных органах акцизных марок. б) Гарантия исполнения организацией обязательств по уплате таможенных платежей при осуществлении деятельности в области таможенного дела: — в качестве владельца таможенного склада, склада временного хранения, магазина беспошлинной торговли; — в качестве таможенного представителя (таможенного брокера), таможенного перевозчика, уполномоченного экономического оператора; — при ввозе/вывозе товаров в Российскую Федерацию; — возникающих вследствие применения льгот при их уплате и нарушения целей использования ввезенных с предоставлением льгот. Гарантии в пользу Налоговых органов в обеспечение следующих видов обязательств Бенефициара: а) обязательств по предоставлению в Налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и обоснованность освобождения Принципала от уплаты акциза и/или пени, в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации; б) обязательств по уплате в бюджет суммы налога на добавленную стоимость (НДС), излишне полученной Принципалом (зачтенной Принципалу) в результате возмещения в заявительном порядке НДС, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных Налоговым кодекса Российской Федерации. Гарантия в пользу владельцев ценных бумаг акционерного общества, обеспечивающая обязательства Принципала по надлежащему исполнению условий приобретения акций акционерного общества в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Обеспечение в форме залога векселя/прав по гарантийному депозиту Залог простых процентных векселей банка / оформление гарантийного депозита и передача прав по нему в залог Банку 2 . Номинал векселя/сумма гарантийного депозита, вид обеспечения, а также залогодатель векселя/держатель гарантийного депозита определяется в зависимости от финансового положения Принципала или лица, выступающего Залогодателем векселя/держателем гарантийного депозита, в следующем порядке: Принципал имеет финансовое положение не хуже среднего при сроке банковской гарантии до 12 месяцев (вкл.) Принципал имеет финансовое положение хуже среднего при сроке банковской гарантии до 12 месяцев вкл. В залог принимаются векселя от: Принципала Физического лица либо юридического лица, не являющегося Принципалом, с финансовым положением не ниже «среднего» Индивидуального предпринимателя, отличного от Принципала, с финансовым положением не ниже «хорошего» Залог прав требования по гарантийному депозиту принимается от: Принципала Поручителя с финансовым положением не ниже «среднего» Обеспечение в форме поручительства Поручительство юридического лица – держателя гарантийного депозита (если держателем не является Принципал).

Все наши требования продиктованы прежде всего желанием принимать взвешенные и эффективные решения, а так же помочь Вам реально оценить возможность успешной реализации тех проектов (мероприятий), которые мы предполагаем финансировать (кредитовать). Тарифы по операциям кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей приведены в таблице . для физических лиц — в таблице . Предоставление кредитов физическим лицам Типовые формы при потребительском кредитование физических лиц АО «КЕМСОЦИНБАНК» . Правила потребительского кредитования физических лиц АО «КЕМСОЦИНБАНК» . Приложение к письму Банка России от 05.05.2008 № 52-Т «О «Памятке заёмщика по потребительскому кредиту» . Анкета-заявление и Методика заполнения Анкеты-заявления . Гражданство РФ Постоянная регистрация и адрес фактического проживания в регионе присутствия банка Возраст заемщика от 21 года до 60 лет на момент полного погашения кредита Непрерывный срок трудовой деятельности на последнем (настоящем) месте работы не менее 6-ти месяцев.

Под обязательством согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 307) понимается обязанность одного лица (должника) совершить определенное действие в пользу другого лица (кредитора) либо воздержаться от него. Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и иных оснований, предусмотренных ГК РФ. Обязательство должно быть исполнено надлежащим образом и в срок в соответствии с условиями обязательства.

НК РФ Статья 74

3. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (далее в настоящей статье — перечень). Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

6. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, исполнение обязанности которого по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

Максимальная сумма одной банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ», для принятия указанных гарантий налоговыми органами устанавливаются Правительством Российской Федерации.

4) отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании параграфа 4.1 главы IX Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Настоящий подпункт не применяется к банкам, в отношении которых реализуются меры по предупреждению банкротства, осуществляемые с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

Банковская гарантия в налоговом праве

Залог оформляется договором между залогодателем и налоговым органом – залогодержателем. Залогодателем может быть как налогоплательщик, так и третье лицо, которое не несёт ответственности по уплате налога, но поддерживает налогоплательщика, предоставляя имущество для залога.

При исполнении поручителем налоговой обязанности у него возникает право требовать у налогоплательщика не только уплаченных сумм, но и процентов по этим суммам, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пени в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы.

Гарантия в пользу налоговых органов

Первый вариант относится к плательщикам НДС — им предоставляется право в особом (заявительном) порядке вернуть декларируемую сумму НДС, подлежащего возмещению ещё до окончания камеральной проверки со стороны инспекции, если они предоставят гарантию в пользу налогового органа. Более подробно об этом изложено здесь.

Второй вид гарантии освобождает производителей определенных видов продукции (алкогольной и подакцизной) от перечисления акцизного авансового платежа, что возможно опять же при предоставлении соответствующего обеспечения. Нюансы его оформления описаны здесь.

гарантия не может быть отозвана банком, а обязанности её исполнения переданы третьим лицам;
суммы обеспечения должно хватать и для основного обязательства и для возмещения пеней;
банк не может отказать налоговикам в возмещении, и обязан перечислить его в течение 5 дней.

Д62 К90 – отражен доход от реализации продукции (по отпускной стоимости).
Д90 К41 – отражена себестоимости реализованных товаров.
Д008 – получена гарантия.
Д51 К62 – получена оплата от принципала (по отпускной стоимости).
К008 – списана гарантия, так как принципалом выполнено обязательство по контракту.

Одной из довольно популярных финансовых услуг является банковская гарантия, которая представляет собой финансовый инструмент, способный снизить риски до минимума и защитить компанию на случай отказа контрагента от выполнения своих обязательств. Другими словами, это один из видов обеспечения обязательства, поручительство банка, которое гарантирует выполнение обязательства, взятого на себя обратившейся в банк компанией. В статье рассмотрим как осуществляется учет банковской гарантии в бухгалтерском и налоговом учете.

Порядок отражения в бухучете банковской гарантии происходит соответственно ее целевому назначению. В большей части случаев она позволяет обеспечить погашение задолженности принципала, которая возникла при покупке активов, например таких, как основные фонды. В этом случае принципал в своем учете формирует проводку, которая отражает покупку этого объекта, а одновременно и включение в себестоимость вознаграждения – Д08 К76. Хозяйственная операция по поступлению объекта будет отражаться следующей проводкой – Д08 К60 на сумму, равную стоимости объекта.

Поэтому НДС с вознаграждения принципалу не предъявляется. По иному будет обстоять дело с гарантиями, которые предъявляют страховые компании. В данном случае вознаграждение будет являться объектом обложения НДС. Налог с комиссии принципал может принимать к вычету, если выполняются условия п.1 ст.172 НК РФ. Отчеты относительно затрат на получение гарантии подаются в налоговую на тот момент, когда гарантия была фактически оформлена. Налоговым учетом предусматривается, что дата получения вознаграждения за банковскую гарантию – это дата подписания договора о получении гарантии заявителем.

Гарант – банк, который обязуется оплатить оговоренную сумму бенефициару. Такие гарантии имеет право выдавать только банк, входящий в специальный госреестр, прошедший проверку и получивший необходимый статус.
Принципал – это инициатор данного обеспечения или заявитель. Он является основным должником по обязательству.
Бенефициар – получатель денежных средств на случай неисполнения условий соглашения принципалом.

Понятие банковской гарантии

Выполнения. Обеспечивает надлежащее осуществление сделки исполнителем. Выплаты от банка причитаются заказчику и проводятся в случае неисполнения обязательств контрагентом по договору.

Возврата платежа. Банк возмещает бенефициару сумму невозвращенного авансового платежа.

Возврата кредита. Получателем гарантийной выплаты выступает кредитор, выдавший заемные средства.

Банковская гарантия — это серьезное подспорье для бизнеса в различных сферах экономической деятельности. По сути грамотно оформленная гарантия выполняет функцию страхового полиса для кредитора и верительной грамоты, удостоверяющей добросовестность и платежеспособность, для заемщика.

2. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы.

5) банковская гарантия должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания срока действия банковской гарантии.

нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Сумма пеней уплачивается помимо недоимки и независимо от применения других мер обеспечения исполнения налоговой обязанности, а также мер ответственности за налоговые правонарушения.

Данные правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

3. БГ должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия БГ в целях налогообложения. Перечень ведется Минфином РФ на основании сведений, полученных от ЦБ РФ, и подлежит размещению на официальном сайте Минфина. Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям:

Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если указанное заявление (уведомление) передано в налоговый орган в электронной форме, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представляющего это заявление (уведомление), или его представителя.

Залог поручительство и банковская гарантия в налоговом праве

Статьей 164 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее — БК) определено, что в силу банковской гарантии банк или небанковская кредитно-финансовая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала или иной инструктирующей стороны) от своего имени письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями гарантии денежную сумму (осуществить платеж).

Обеспечение исполнения обязательств Заключая различные договоры, стороны хотят быть уверены в выполнении обязательств, которые берет на себя противоположная сторона. Гражданским законодательством предусмотрены различные способы, позволяющие побудить стороны выполнить свои обязательства надлежащим образом, а также возместить или снизить финансовые потери пострадавшей стороны. Под обязательством согласно Гражданскому кодексу РФ (ст.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора 1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

В некоторых случаях, в зависимости от характера кредитуемого проекта (мероприятия), могут также понадобиться и другие документы и информация, подтверждающие реальность осуществления и эффективность кредитуемого мероприятия и Вашу финансовую устойчивость. Мы гарантируем сохранение коммерческой тайны по всей информации, полученной от Вас независимо от наших дальнейших взаимоотношений. Все наши требования продиктованы прежде всего желанием принимать взвешенные и эффективные решения, а так же помочь Вам реально оценить возможность успешной реализации тех проектов (мероприятий), которые мы предполагаем финансировать (кредитовать).

Банк предоставляет банковские гарантии следующих видов: Гарантия исполнения обязательств (в том числе по государственным или муниципальным контрактам) – выдается по просьбе поставщика товаров или услуг (подрядчика) покупателю (заказчику) в качестве обеспечения надлежащего исполнения поставщиком условий контракта (договора), заключенного между поставщиком и покупателем; Тендерная гарантия – выдается по просьбе участника торгов стороне, объявившей торги, и обеспечивает исполнение участником торгов своих обязательств, вытекающих из представленного им тендерного предложения; Гарантия платежа – выдается по просьбе покупателя (заказчика) в пользу продавца (поставщика товаров или услуг, подрядчика) и обеспечивает исполнение покупателем своих обязательств по оплате поставленных товаров (оказанных услуг) в соответствии с контрактом (договором), заключенным между продавцом и покупателем; Гарантия возврата авансового платежа – выдается по просьбе поставщика товаров или услуг (подрядчика) покупателю (заказчику), как правило, в размере получаемого поставщиком аванса по контракту (договору), заключенному между поставщиком и покупателем, и обеспечивает возврат суммы уплаченного аванса; Гарантия возврата кредитных средств – выдается по просьбе заемщика организации, предоставившей кредит, и обеспечивает выполнение заемщиком своих обязательств перед кредитором по возврату суммы основного долга и/или процентов по кредиту в оговоренные сроки; Гарантия выполнения гарантийных обязательств; Гарантия в пользу таможенных органов РФ; Гарантия в пользу Росалкогольрегулирования; Гарантия в пользу налогового органа (акцизная, гарантия возврата НДС).

В целях выполнения условий применения заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщик в июле 2010 г. представил в инспекцию банковскую гарантию сроком действия по 31 марта 2011 г. В обеспечение гарантии налогоплательщик заложил банку свое имущество по договору об ипотеке.

В Письме Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/4 сказано, что если банковская гарантия оплачивается за первый год единовременно, а за второй год поквартально, то расходы клиента банка учитываются равномерно в течение срока, на который приобретается гарантия.

Сумма налога, возмещенная налогоплательщику в заявительном порядке, может превысить сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки. В этом случае налоговая инспекция принимает решение об отмене предыдущего решения о возмещении суммы налога (или о зачете ее в счет задолженностей налогоплательщика), а также решение о возврате (полностью или частично) этой суммы налога как неправомерно предъявленной к возмещению (к зачету) (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).

Бенефициар (инспекция) не может отказаться от своих прав по банковской гарантии по просьбе принципала (налогоплательщика). Вместе с тем в связи с принятием инспекцией решения об отказе в применении заявительного порядка обеспечительное правоотношение не возникло. Это решение является актом государственного органа, на основании которого обязательство по банковской гарантии прекращено в силу п. 1 ст. 417 ГК РФ.

уплата бенефициару (в данном случае налоговой инспекции) суммы, на которую выдана гарантия;
окончание определенного в гарантии срока, на который она выдана;
отказ бенефициара от своих прав по гарантии и возвращение ее гаранту;
отказ бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

Банковская гарантия

С 1 октября 2013 г. использование банковской гарантии может применяться не только в качестве меры, направленные на обеспечение возможности исполнения решения о привлечении или отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (как это было предусмотрено ранее), но и для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога в случае изменения сроков их уплаты. Более того, законодателем создана возможность для расширения сферы применения такого института налогового и гражданского права, как банковская гарантия.

Банковская гарантия — когда банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы.

5) банковская гарантия должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания срока действия банковской гарантии.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, исполнение обязанности которого по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии, которое он должен исполнить в течение пяти дней со дня получения требования.

3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, если иное не предусмотрено НК;

Банковская гарантия по ндс что это

Если налогоплательщик решит взять на себя все мероприятия по оформлению банковской гарантии, то ему придется столкнуться с немалым числом сложностей. Первоначально придется выбрать коммерческий банк, который должен будет соответствовать таким требованиям:

Преимуществом оформления банковской гарантии выступает возможность возврата НДС в течение трех недель. В этом случае компания оформляет в банке гарантию НДС и передает ее в налоговые органы вместе с заявкой на возвращение налога. Налоговые органы, удостоверенные в выполнении обязательств налогоплательщиком, оперативно проводят камеральную проверку и возвращают ему средства.

Развитие событий, если по делу о банковской гарантии с возмещением НДС получен отказ.

подготовка возражений в письменной форме;
при отказе возвращать налог даже после рассмотрения возражений, следует подать жалобу в УФНС;
повторный процесс, только уже рассматриваемый УФНС.

Налог на добавленную стоимость – обязательный платеж в государственный бюджет, косвенный налог федерального значения, который взимается с на каждом этапе производства товара, а фактически представляет собой надбавку на цену товара (Гл. 21 НК РФ). Налоговое законодательство России предусматривает ситуации возврата НДС субъектам хозяйствования (экспортеры, строительные компании). Поскольку этот процесс может занять 3-4 месяца, то ускорить его можно с помощью банковской гарантии.

Проведение камеральной проверки декларации НДС, и в частности указанной в ней суммы налогового платежа (от 3 месяцев);
Составление решения ФНС о возвращении НДС компании (7 рабочих дней);
Отправка уведомления в региональное отделение казначейства РФ (1-3 рабочих дня);
Перечисление суммы НДС на счет плательщика (от 5 дней).

Для включения банка в Реестр он должен обратиться в ФТС России с заявлением, содержащим сведения. Подтверждающие условия включения в Реестр, с приложением учредительных документов. свидетельства о регистрации юридического лица и о регистрации кредитной организации ЦБ РФ, лицензии Банка России на осуществление банковских операций. Заверенной карточки с образцами подписей должностных лиц банка. Которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, документа, содержащего расчеты собственных средств на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года. Балансового отчета на последнюю отчетную дату, отчета о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату, справки о выполнении обязательных экономических нормативов и значения показателей для расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, копии аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год.

Выплата денежных средств по банковской гарантии осуществляется гарантом на основании письменного требования бенефициара о ее уплате, которое должно быть представлено гаранту в письменной форме с приложением указанных в гарантии документов. В требовании или в приложении к нему бенефициар должен указать. В чем состоит нарушение принципалом основного обязательства. в обеспечение которого выдана гарантия.

В силу своих очевидных преимуществ именно банковская гарантия является одним из наиболее востребованных и широко применяемых способов обеспечения возвратности банковских кредитов. Кроме того, Банк России относит гарантию к основным видам обеспечения по ссуде, что позволяет кредитным организациям учитывать ее для целей резервирования.

копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режима экспорта через границу РФ.

Такая гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные п.7 и 7 прим. Ст.198 НК РФ, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизный товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны и. неуплаты им акциза и (или )пеней. При отсутствии банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории РФ.

Банковская гарантия бухгалтерский и налоговый учет

Как происходит сама сделка? Гарант по просьбе принципала дает письменное обязательство уплатить бенефициару денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате (п. 1 ст. 368 ГК РФ). Бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия (п. 1 ст. 374 ГК РФ).

А если банковскую гарантию приобрела торговая компания в целях обеспечения расчетов по договору аренды недвижимости? Вне зависимости от длительности договора затраты на гарантию нужно списать на расходы единовременно (ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76). Но в налоговом учете эту сумму нужно распределить. Как действовать – покажет пример.

В письме Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/4 в качестве принципала фигурирует компания, осуществляющая строительство объектов нефтегазового комплекса по договору сроком на 2 года. Финансисты указали, что расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается. Аналогичный вывод содержат письма Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-03-06/4/75 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-18-3/606. Примечательно, что во всех перечисленных письмах о процентной природе расходов не сказано ни слова.

Если банковские гарантии применяются для обеспечения обязательств, непосредственно связанных с производством и реализацией, то затраты на их приобретение нужно рассматривать как прочие расходы. К этой категории относятся гарантии, приобретенные для ведения видов экономической деятельности, закрепленных за вашей компанией в ЕГРЮЛ. Примеры:

Дебет 01, 07, 08, 10, 41 и др./ Кредит 76 – таким образом отражается сумма вознаграждения, которая предназначается гаранту, если она включена в фактическую стоимость актива;
Дебет 76/ Кредит 51 – таким образом производится списание оплаты вознаграждения в отношении гаранта.

За выдачу банковской гарантии принципал вознаграждение гаранту – уплачивает, условия

По-нашему мнению, это может быть: заявление с указанием цели, суммы, сроков предоставления и обоснованием необходимости получения гарантии, документы, подтверждающие дополнительный вид обеспечения обязательств (например, залог), источники и способы погашения имеющихся или предполагаемых обязательств.

Бенефициар и принципал выступают в этом случае сторонами соглашения, как и при заключении госконтракта. Они действуют строго в соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 420 ГК РФ). Их взаиморасчеты производятся вне юрисдикции взаимоотношений, установленных с третьей стороной — банком, который предоставил гарантию.

Существует распространенное заблуждение, что у принципала банковская гарантия в бухгалтерском учете должна учитываться на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные Но ведь вы получили гарантию не для себя, а для своего кредитора (бенефициара). И именно он учитывает гарантию на счете 008.

гарант (банк) — субъект, который за определенное вознаграждение принимает на себя обязательство по выдаче гарантии;
принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу банковской гарантии и являющийся должником в соответствии с условиями соглашения;
бенефициар (заказчик) — лицо, чьи интересы защищаются посредством гарантии банка.

При заключении договора поставки не допускается указывать условие о банковской гарантии, если нет основания предполагать, что гарантийные обязательства будут получены от гаранта на определенных условиях (Определение ВС РФ по делу № 305-ЭС16-14210 от 30.01.2022). Но когда речь заходит о государственных закупках в соответствии с нормативами закона о Федеральной контрактной системе, условие о гарантии, выдаваемой в качестве обеспечения исполнения контракта, является обязательным.

19 Фев 2022 jurist7sib 65