Главная / Трудовое право / Должна Ли Проводиться Инвентаризация При Доказательстве В Краже В Магазине

Должна Ли Проводиться Инвентаризация При Доказательстве В Краже В Магазине

Инвентаризация, проведенная с нарушениями, лишает возможности взыскать ущерб с виновного

Сразу оговоримся: работодатель в данном случае – коммерческая организация. Однако нормы Закона о бухучете в части инвентаризации, на которые ссылается суд, в равной степени распространяются и на организации бюджетной сферы; положения нормативных актов по ведению учета в коммерческом секторе относительно инвентаризации аналогичны требованиям Стандарта «Концептуальные основы. «, а положения Методических указаний № 49 Минфин России допускает к применению учреждениями при утверждении локальных актов по инвентаризации.

Материальная ответственность работника является самостоятельным видом юридической ответственности и возникает лишь при наличии ряда обязательных условий. Например, при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, работодатель должен доказать наличие ущерба и его размер. А факт недостачи может считаться подтверждённым только при условии выполнения в ходе инвентаризации всех необходимых проверочных мероприятий, результаты которых должны быть оформлены документально в установленном законом порядке (Определение Верховного Суда РФ от 26 апреля 2022 г. № 2-КГ21-4-К3).

Инвентаризации проводились ежемесячно на основании приказов руководителя, и в ходе каждой выявлялась недостача, происхождение которой кладовщик не мог. Спустя несколько месяцев (и столько же инвентаризаций) кладовщик уволился, а работодатель решил взыскать с него ущерб – пропорционально отработанному времени и заработной плате к возмещению предъявлено более 100 тыс. руб.

Во-первых, одним из обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, является неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного этому работнику. Мало того, что договор с коллективной ответственности был заключен незаконно (грузчики не относятся к категории работников, с которыми такой договор может быть заключён), так тем самым работодатель не обеспечил надлежащие условия для хранения вверенного ему имущества, поскольку грузчики имели равный с кладовщиками доступ к товарно-материальным ценностям на складе.

Работник был принят на должность кладовщика, с ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Позднее работодатель заключил со складскими работниками (грузчиками) в лице того же кладовщика еще и договор о полной коллективной материальной ответственности.

Правила проведения инвентаризации в розничном магазине: порядок, сроки, документальное оформление

Теоретически вы можете проводить сверки когда угодно и сколь угодно часто. Если род деятельности предполагает ежедневные ревизии — почему бы и нет. Но есть случаи, когда проведения инвентаризации требует закон. Порядок, сроки и нормы инвентаризационного учета регламентирует ФЗ № 402 “О бухгалтерском учете”. Нормативный акт распространяется на организации и ИП, ведущие полную бухгалтерскую отчетность. Преимущественно речь идет о компаниях, применяющих общий режим налогообложения — ОСН. Для остальных требование не является обязательным. Но это не означает, что про ревизии и сверки нужно забыть. Инвентаризация — важный инструмент контроля и учета в розничном магазине. Итак, перечислим случаи, когда инвентаризация обязательна:

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

На инвентаризации основных средств стоит остановиться подробнее. Обычно действуют по следующей схеме. Сначала составляется сальдовая ведомость с перечислением всех ТМЦ, состоящих на балансе. Документ оформляется в виде таблицы с указанием наименования ТМЦ, инвентарного и заводского номеров, фамилии ответственного лица и процента износа единицы оборудования. Далее составляется список лиц, которые отвечают за содержание оборудования. В идеале на материальных ценностях должна быть бирка с указанием инвентарного номера и фамилии ответственного.

непредвзятые и точные результаты проверки. Комиссия никому не подчиняется, поэтому пересчет будет проведен максимально объективно;
высокая скорость. Сотрудники таких компаний “собаку съели” на проведении инвентаризаций, поэтому все пройдет очень быстро. К тому же, у специалистов есть специальное оборудование: торговые планшеты, терминалы сбора данных и другие полезные девайсы;
полное документальное сопровождение. Инвентаризацию мало просто провести — ее нужно грамотно оформить. С этим у представителей специализированной компании тоже все в порядке.

Соблюдение порядка проведения инвентаризации как условие взыскания причиненного ущерба

Работодатель должен подтвердить факт передачи имущества работникам: результаты инвентаризации, проведенной непосредственно перед заключением договора о полной материальной ответственности, акт приема-передачи или иной документ, подтверждающий передачу имущества.
Так, в качестве основания для отказа в иске суд указал, что работодателем «не было представлено документов, подтверждающих, что 15.12.2022 (дата заключения договора о полной коллективной материальной ответственности) в офисе продаж была проведена инвентаризация, по результатам которой ответчикам … были вверены товарно-материальные и денежные ценности. В отсутствие указанных документов невозможно сделать достоверный вывод о периоде образования выявленной 03.02.2022 недостачи денежных средств и как следствие — причастности к ее образованию исключительно ответчиков».

Так, суд кассационной инстанции указал следующее. «В связи с тем, что … инвентаризации проведены работодателем с нарушениями действующего законодательства, работодателем не доказан размер причиненного ему ущерба конкретными работниками, привлечение . [работников] к материальной ответственности, несмотря на их признание исковых требований, является незаконным, и у суда первой инстанции не имелось оснований для принятия признания ими исковых требований и взыскания с них приведенных в решении сумм».

В случае проведения работодателем инвентаризации с нарушением установленных требований на любом этапе, которое может быть установлено, в частности, путем проведения судебной бухгалтерской экспертизы, инвентаризационные описи и сличительные ведомости не могут рассматриваться как относимые и допустимые доказательства, и не подтверждают факт причинения ущерба работниками.

Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой) . Работодатель должен документально подтвердить факт использования в ходе инвентаризации измерительных и контрольных приборов, а также действительного подсчета, взвешивания, обмера товарно-материальных ценностей.

Инвентаризационные описи и сличительные ведомости должны содержать полную и достоверную информацию о результатах инвентаризации. Документы подписываются всеми членами комиссии и материально-ответственными лицами. Все исправления должны быть оговорены и подписаны также всеми членами комиссии и материально-ответственными лицами. Материалы инвентаризации должны содержать расписку материально-ответственных лиц, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

По похищенному имуществу может быть восстановлен НДС. На его сумму увеличивается общий размер материального ущерба. Восстановленный объем налоговых обязательств подлежит уплате в бюджет. В бухгалтерском учете эта процедура отражается такими корреспонденциями:

Д01/Выбытие – К01/ОС – проведено списание первоначальной стоимости по похищенному активу;
Д02 – К01/Выбытие – накопленная по выбывающему активу амортизация списывается;
Д94 – К01/Выбытие – списана с балансового учета величина остаточной стоимости похищенного имущества;
Д91.2 – К94 – виновные лица не обнаружены к моменту списания похищенных активов;
Д73 – К94 – виновное лицо выявлено, им является работник предприятия, на его счет начислена задолженность в сумме причиненного ущерба;
Д76.2 – К94 – виновным лицом оказался посторонний человек, с которым у предприятия не заключен трудовой договор.

Случаи выявленного хищения попадают в сферу действия КоАП и уголовного права. Уголовный кодекс в ст. 158 оговаривает, что в качестве хищений необходимо рассматривать противоправные акты безвозмездных изъятий имущества предприятия. Результатом таких действий является нанесение материального урона организации. Если размеры ущерба не достигли уровня 1000 рублей, то уголовная ответственность за нее не предусмотрена – наказание будет назначено по нормам КоАП (ст. 7.27).

В отдельных случаях руководство предприятия инициирует временное отстранение от работы подозреваемых в хищении лиц. Период отстранения ограничивается сроком реализации следственных мероприятий. Комиссия наделяется правом проводить опросы персонала предприятия, просматривать видеозаписи с камер наблюдения (если они имеются), осуществлять выемку документации и привлекать к следственным действиям экспертов.

ЗАПОМНИТЕ! Чтобы была возможность применить к виновным лицам меры дисциплинарной ответственности, решение о необходимости их применения должно быть вынесено в течение месяца. Исключение делается для случаев, когда виновное лицо находится на больничном или хищение было выявлено по итогам ревизии, аудита.

Устранение потерь от воровства

товары, которые поставщик предоставляет бонусами, не заносятся в учетную программу, их либо растаскивают по домам, либо в инвентаризацию они попадают как излишки, тем самым перекрывая недостачи по другим товарам;
внесение приходных документов датой или временем перед инвентаризацией или редактирование старых накладных. Как это работает? Товаровед или оператор, вносят приходную накладную перед проведенной инвентаризацией, тем самым редактируя учетные данные уже закрытого периода. В этом случае точка актуальности переместится на скорректированный документ и при ее восстановлении изменятся данные в уже проведенной инвентаризации — увеличится недостача. “Опытный” товаровед, если данные не выгружаются в бухгалтерию и не печатаются, может пользоваться данным механизм для хищения продукции.

товар сканируется, клиент оплачивает товар и уходит, не дожидаясь выдачи чека, далее чек отменяется или сторнируются позиции;
товар не сканируется, а проносится и отдается покупателю без оплаты или с оплатой, но деньги не кладутся в денежный ящик;
товар сканируется, покупатель не дожидается пробития чека, продавец применяет собственную дисконтную карту либо забирает разницу, либо если карта бонусная, далее расплачивается за свои покупки накопленными бонусами;
кассир сканирует более дешевый товар, отдает более дорогой;
если на предприятии используется не интегрированный банковский терминал, покупатель расплачивается наличными, а кассир пробивает товар по безналичному типу. Инкассация проходит, сумма наличных сходится, банк перечисляет денежные средства, которые обычно в маленьких предприятиях не сравниваются с выручкой;
нехватка наличных денежных средств в денежном ящике, обычно перед зарплатой.

Кажется, что эти вопросы нам задавал каждый клиент и возможно не единожды… Нередко клиенты говорят, что программа показывает не то, что нужно… Зачастую мы слышим, что я все делаю, но программа мне выводит совершенно не те данные… Товар принимаю ввожу накладные, продаю, но товар на остатках.

Любая система – лишь отражение информации, которую внесли в нее специалисты. Данные из информационной системы должны совпадать с реальными данными на складе. Все данные могут быть идеальными на бумаге, но важно только то, что реально можно снять с полки и отдать покупателю.

возможно клиент не отразил в учетной программе продажу данных яблок — не оформил / не провел / не сверил сумму документа, по которому происходит оформление розничных продаж;
возможно на предприятии имеется пересорт, т.е. оформляется продажа одних яблок, а эти яблоки остаются числится в учетной программе. Данный случай не редок, часто его используют кассиры, чтобы перекрыть недостачу по другим товарным группам. Продаются более дорогие товары вместо дешевых и с идентичными характеристиками.

Нетипичные ошибки инвентаризации как повод для отказа во взыскании материального ущерба с работника

отсутствие расписок проверяемых материально-ответственных о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы (нарушение пункта 2.4 Методических указаний);
проведение инвентаризации в отсутствие проверяемого материально-ответственного лица (нарушение пункта 2.8 Методических указаний);
неправильное исправление ошибок в описях (нарушение пункта 2.9 Методических указаний);
отсутствие приказа о назначении инвентаризационной комиссии (нарушение пункта 2.3 Методических указаний);
неоформление инвентаризационных и сличительных описей (нарушение пунктов 2.5, 2.9, 4.1 Методических указаний);
отсутствие подписей всех членов инвентаризационной комиссии и проверяемых материально ответственных лиц (нарушение пункта 2.10 Методических указаний);
отсутствие в конце описи расписки проверяемого материально ответственного лица, подтверждающей проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение (нарушение пункта 2.10 Методических указаний);
допуск в период инвентаризации посторонних лиц в помещение, где она проводится (нарушение пункта 2.12 Методических указаний);
и иные ошибки.

Перечисленные ошибки – пожалуй, самые распространенные в процедуре инвентаризации. Но в практике встречаются и иные, менее популярные ошибки, на которые также стоит обратить внимание и учесть их, так сказать, на чужом опыте, не допустив их совершение на своем. Рассмотрим некоторые их них.

К обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, обязанность доказать которые возлагается на работодателя, в частности, относятся: отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника; противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда; вина работника в причинении ущерба; причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом; наличие прямого действительного ущерба; размер причиненного ущерба; соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.

Одновременно в суд был представлен отчет ревизионной комиссии ТСЖ, которой до обращения к аудитору была проведена проверка расходования денежных средств председателем правления за спорный период. По результатам данной проверки нарушений финансовой дисциплины не обнаружено, присвоение работником денежных средств не выявлено. При таких обстоятельствах у суда имелись основания считать указанный отчет аудитора недопустимым и недостаточным доказательством, бесспорно и достоверно не подтверждающим факт причинения ответчиком ущерба в заявленном истцом размере, а также сам размер ущерба (решение Первомайского районного суда г. Омска от 29.01.2014; апелляционное определение Омского областного суда от 07.05.2014 по делу № 33-2787/2014)2.

Суд проанализировал положения устава ТСЖ, согласно которым ревизионная комиссия (ревизор) проводит плановые ревизии финансово-хозяйственной деятельности товарищества не реже одного раза в год; представляет общему собранию заключение о смете доходов и расходов на соответствующий год товарищества и отчет о финансовой деятельности и размерах обязательных платежей и взносов; отчитывается перед общим собранием о своей деятельности. Исходя из последующих положений устава, деятельность ревизионной комиссии может оказаться недостаточной для нормального функционирования товарищества, в связи с чем, по решению руководящих органов ТСЖ (общего собрания, собрания правления), для проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности товарищества может быть приглашен профессиональный аудитор. Вместе с тем представленный истцом отчет составлен некой Л.А. без указания занимаемой должности и учреждения, в котором ею осуществляется трудовая (гражданско-правовая) деятельность. Отчет не имеет ни углового штампа, ни печати. На обороте имеется отметка о том, что данный документ прошит и пронумерован 02.12.2013 Л.О., то есть спустя почти семь месяцев со дня составления отчета.

Даже если работник отказывается от подписи в том или ином документе – это не повод для дальнейшего признания результатов инвентаризации недействительными. А вот отсутствие соответствующего акта, составленного работниками работодателя, о фиксации факта такого отказа – уже, безусловно, повод для признания требований нормативных актов (как правило – Методических указаний) к порядку проведения инвентаризации невыполненными, а результатов инвентаризации – недействительными. В связи с изложенным не стоит опасаться «сопротивления» материально-ответственного лица. Нужно лишь внимательно и скрупулезно оформлять всю документацию, связанную с доказыванием факта и размера материального ущерба и привлечением работника к материальной ответственности.

Трудовые войны: когда с материально ответственного сотрудника нельзя взыскать недостачу

Предыстория : при увольнении материально ответственного работника работодатель провел инвентаризацию товарно-материальных ценностей и основных средств, которые были в подотчете у этого работника. По результатам инвентаризации была выявлена недостача на сумму более 26 млн рублей.

Верховный Суд РФ признал решения нижестоящих судов незаконными. ВС РФ пояснил, что по закону работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). Но до принятия решения о возмещении ущерба за счет работника работодатель обязан провести проверку для установления размера ущерба и причин его возникновения.

Согласно этому договору, работник, занимающий должность начальника строительно-монтажного участка, принял на себя обязательство возместить причиненный работодателю ущерб в полном размере. Также он взял на себя ответственность за недостачу и порчу имущества, переданного ему для хранения.

Акты инвентаризации в обязательном порядке подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце описи имущества материально ответственное лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, а также об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

Выявленную в ходе инвентаризации недостачу работодатель потребовал взыскать с уволенного сотрудника. Суды нижестоящих инстанций удовлетворили требования работодателя. При этом они приняли во внимание инвентаризационные описи, а также условия договора о полной материальной ответственности.

Суд первой инстанции сделал вывод, что нет оснований для взыскания с работницы в пользу банка денежных средств в счет возмещения материального ущерба, так как не была выявлена причинно-следственная связь между несоблюдением ответчиком требований нормативных документов ЦБ РФ, должностной инструкции и наступившим у работодателя ущербом. Кроме того, суд отметил, что виновное в хищении лицо было выявлено, привлечено к уголовной ответственности и полностью возместило нанесенный банку ущерб.

Кроме того, нельзя возлагать ответственность на работницу, с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, если согласно локальным актам работодателя исключается материальная ответственность работника в случае, если ущерб причинен не по его вине.

Условия наступления материальной ответственности стороны трудового договора установлены в ст. 233 ТК РФ: одна сторона договора привлекается к ответственности за ущерб, причиненный ею другой стороне в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия). При этом каждая из сторон трудового договора обязана доказать размер причиненного ей ущерба.

материальная ответственность исключается в случае возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий хранения имущества, вверенного работнику;

При этом суд апелляционной инстанции указал, что несоблюдение работницей требований локальных актов банка и должностной инструкции способствовало хищению, что свидетельствует о наличии причинно-следственной связи между действиями (бездействием) работницы и нанесением ущерба имуществу работодателя, и в силу положений ст. 1080 ГК РФ ущерб подлежит взысканию в солидарном порядке как с работницы, так и с виновного в хищении.

Стоит помнить, что в соответствии с п. 2.3 Методических указаний утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 N 49, если один из членов не явился в указанное время, отказался самостоятельно нести бремя ответственности, то результаты могут быть оспорены в суде, а сама инвентаризация не считается легитимной.

Из вышеизложенного становится понятно, что посчитать количество столов, техники и калькуляторов в административном здании могут даже неквалифицированные кадры. А чтобы провести профессиональный учет финансовых вложений, нужны квалифицированные работники, компетентные в данной области.

Законодательные требования к составу инвентаризационной комиссии (кроме минимального участия 2 человек без МОЛ) и ее количеству отсутствуют. Поэтому каждый руководитель самостоятельно определяет, сколько людей будет принимать участие в процессе. Это зависит от объемов работы, а также численности штата. Нет смысла на небольшом производстве задействовать весь персонал, достаточно будет 2-3 рабочих. Для крупных фирм целесообразно увеличивать это число.

В бухгалтерском учете нет сослагательного наклонения, поэтому важно точно знать все его особенности и требования законодательства. Например, кто входит в состав рабочей инвентаризационной комиссии на предприятии по закону, какие виды есть, включаются ли туда материально ответственные лица или нет, нужно ли в приказе писать о создании постоянно действующей или временной группы проверяющих. Все это актуальные вопросы, необходимые для ведения прозрачного бухучета и контроля целевого использования активов компании.

Далее по необходимости проводится разделение групп на участки, для каждого выбирается 2-3 человека из штата, которые будут организовывать проверку. Если сотрудников числится немного, то отрывать их от производственного процесса нет необходимости, а состав комиссии можно уменьшить.

Инвентаризация товарных запасов

В прошлом столетии принятые и отгруженные товары учитывались посредством занесения данных вручную в тетради. Так было почти повсеместно. Результатом становились множественные недостачи и излишки при инвентаризации, а процесс инвентаризации превращался в длительные и мучительные ручные подсчеты. Причем выявленные суммы недостачи порой оказывались на поверку просто ошибками в арифметике. Человеческий фактор… Приходилось все пересчитывать заново.

В России пока не каждый директор магазина готов доверять акту сверки, составленному сотрудником сторонней организации. Но крупные торговые сети уже осознают, насколько быстрее и качественнее составляются акты инвентаризации, проводятся оприходования излишков и выявления недостач, если этим занимаются специализированные фирмы.

Во время проведения инвентаризации внимание всех участвующих в процессе должно быть направлено только на нее. Рекомендуется не допускать к инвентаризации сотрудников, ответственных за складские запасы. Магазин (отдел магазина) или склад закрываются для покупателей. Прием товара также откладывается до момента окончания инвентаризации.

Правильность оформления всех показателей в сличительных ведомостях при подключении к кассе товароучетной программы становится по большей части делом техники. Влияние человеческого фактора стремится к нулю. Затраты на оснащение магазинов и обучения персонала минимальны. Учет остатков ведет товароучетная программа. Она же при необходимости моментально формирует акты инвентаризации по заданным параметрам. При наличии отклонений — создает акты списания, оформляет пересортицу или оприходует товар. Ручного труда и временных затрат мизер!

В системе фиксируются не только даты отгрузки, но и время совершения каждой операции по приемке, возврату, списанию, продаже товара и т.п. Оформить документы задним числом для сокрытия, например, хищения незаметно не получится. Выявить, кто вносил данные в систему, а также кто имел доступ к складу в интересующий период, также несложно.

ВС решил, должен ли работник оплатить ущерб от кражи

Октябрьский районный суд г. Ставрополя в иске отказал, Ставропольский краевой суд с ним согласился. Они сослались на должностную инструкцию, которая устанавливает ответственность заведующего складом за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей. Согласно этой инструкции, завскладом несёт дисциплинарную и полную индивидуальную материальную ответственность, если из-за его действий (бездействия) общество понесло имущественный ущерб. При этом суды не подтвердили, что работодатель принуждал сотрудника выплатить деньги.

Можно предположить, что ВC не понравилось, что спор бывшего работника с работодателем разрешен по нормам ГК. Еще в 2022 году ВС указал: обязанность работника возместить причиненный работодателю ущерб возникает в связи с трудовыми отношениями, а вопросы материальной ответственности сторон решаются нормами ТК.

Как указал ВС, обязательства из неосновательного обогащения возникают, если имущество было приобретено или сбережено на счет другого лица и не основано ни на законе, ни на сделке. Нижестоящие суды этого не учли, поэтому отказали в возврате денег. С такими выводами ВС отменил ранее вынесенные акты и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Затем дело попало в Верховный суд. Он напомнил: если виновный в причинении ущерба работник все возмещает добровольно, сторонам трудового договора надо заключить соглашение, в котором следует указать размер ущерба и сроки его возмещения (№ 19-КГ20-2). Такое соглашение в деле отсутствует.

Через неделю Воробьин понял, что требования работодателя были незаконными. Поскольку уплаченная сумма превышала его средний заработок, он обратился к работодателю с письменными заявлениями о возврате 839 000 руб. Ответа он не получил, поэтому попытался взыскать неосновательное обогащение в суде.

5 шагов для инвентаризации товаров в рознице

Когда магазин принимает товары, сотрудники заносят их в учетную систему или тетрадку. При продаже товар убирают с остатков. Но этого еще недостаточно, чтобы знать реальную картину: не воруют ли сотрудники, нет ли пересортицы и у каких товаров вышел срок годности. Чтобы это выяснить, в магазине регулярно проводят инвентаризацию. Рассказываем, когда и как ее провести и оформить.

Инвентаризация — это проверка фактических остатков товаров, которые есть в магазине и на складе, сверка их количества с данными из учетной системы. Если магазин не ведет учет, то инвентаризация помогает узнать, какие товары в наличии и чего не хватает. Из этих данных владелец магазина может сделать выводы о товарных остатках — активах его бизнеса.

В гипермаркетах и магазинах с большим ассортиментом проводят частичную инвентаризацию каждый день, почти в онлайн-режиме. Управляющий выбирает товарную группу, и сотрудники пересчитывают товары на выбранных полках. Это делают быстро и выбирают товары так, чтобы у покупателей был доступ к их альтернативам.

Узнать, что реально есть в наличии. Магазин получает партию молока. Сотрудники принимают товары и заносят информацию в учетную систему. При продаже на кассе пачка молока списывается с остатков. Цифры в учетной системе не отражают реальность до конца: у части молока выходит срок годности, отдельные пачки воруют. Чтобы знать реальное положение дел, нужна инвентаризация.

Инвентаризация товаров — регулярно. Инвентаризацию нельзя проводить слишком часто, она мешает продажам: нужно закрыть для покупателей целый отдел или весь магазин. Поэтому в небольшом магазине для переучета обычно выбирают время, когда покупателей меньше всего: вечер, ночь или раннее утро. Проводить инвентаризацию ежедневно, раз в месяц или в неделю — зависит от размеров магазина.

НТВП Кедр — Консультант

В целях снижения риска признания инвентаризации, проведенной с нарушениями, и ее результатов недействительными работодателю при смене материально ответственных лиц, необходимо надлежащим образом письменно уведомить заболевшего работника о планируемой инвентаризации, ознакомить работника с приказом о проведении инвентаризации, а непосредственно перед проведением инвентаризации при неявке заболевшего материально ответственного лица составить акт с указанием причины неявки (временная нетрудоспособность или отказ и пр.).

Если других нарушений при проведении инвентаризации не имеется (или они, по мнению суда, не оказывают определяющего значения для признания результатов инвентаризации недействительными), а материально ответственные лица, у которых предстояло провести инвентаризацию, были надлежащим образом уведомлены о предстоящей инвентаризации, но по независящим от работодателя причинам (по болезни, в связи с собственным отказом) не присутствовали на ней, участия не приняли, не доказали отсутствие своей вины в причинении ущерба, то результаты инвентаризации могут быть признаны действительными, а требования работодателя о взыскании с работника ущерба — законными.

Если же работник был надлежащим образом уведомлен, но не явился на проведение инвентаризации, работодателю, по нашему мнению, в целях исключения риска признания инвентаризации проведенной с нарушениями и потому ее результатов недействительными, следует составить акт об отсутствии работника на процедуре проведения инвентаризации с указанием причины отсутствия (например, в связи с нахождением на больничном).

Кроме того, работодателю следует учитывать, что, если уведомление было направлено по неактуальному адресу работника, либо работодателем был составлен акт об отказе от получения уведомления при отсутствии такового или же уведомление вообще работнику не направлялось, суд, как правило, приходит к выводу о нарушении порядка инвентаризации и, как следствие, к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований работодателя о взыскании с работника суммы материального ущерба при его выявлении (см. Апелляционное определение Вологодского областного суда от 29.03.2013 N 33-1246/2013).

Для обеспечения возможности судебного и внесудебного взыскания сумм материального ущерба с работников, имеющих при исполнении трудовых обязанностей дело с материальными ценностями, работодатели в случаях, установленных ст. ст. 242 — 244 Трудового кодекса РФ, заключают с работниками договоры о полной материальной ответственности.

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
разбираться с виновниками;
принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

Отметим, что ни аудиторы, ни налоговые инспекторы не вправе требовать от организации наличия актов сверки со всеми контрагентами, поскольку это не регламентировано ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством. Проводить проверку взаиморасчетов на основании актов сверки — это акт доброй воли организации, необходимость, продиктованная здравым смыслом.

А как поступать с имуществом, которое в учете не числится? Вот, например, хозяйственный инвентарь. Обычно его стоимость списывается в расходы в момент отпуска в эксплуатацию. И все, из бухгалтерского учета объект исчезает. Что делать? Вести количественный учет такого имущества. В штуках. Поскольку раз имущество еще используется, значит, оно существует. Сформируйте отдельный регистр — хоть на базе бухгалтерской программы, хоть отдельно. Это делают далеко не все организации, но Минфин настоятельно рекомендует не пренебрегать этим (см., например, абзац 4 пункта 5 раздела I ПБУ 6/01 , а с 01.01.2022 — ФСБУ 6/2022 ).

Но в бухгалтерском учете существуют такие нормы, поэтому все же надо. Положено так. Если организация числит себя правильным и добросовестным экономическим субъектом, она должна выполнять требования по контролю за фактическим наличием имущества и обязательств. Ну, и потом, неужели руководству организации неинтересно знать, как обстоят дела с сохранностью учетных объектов и задолженностями? Даже исходя из здравого смысла, инвентаризация хотя бы раз в год необходима всем организациям, в том числе и малым.

в пунктах 26 и 27 раздела II «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утвержден Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н );
пункте 38 раздела VII ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
пункте 1.5 раздела 1 «Методических указаний» (утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 ). Реже инвентаризируют только основные средства (один раз в три года) и библиотечные фонды (один раз в пять лет).

В переводе с канцелярского на русский это означает: «любые сотрудники организации». Существует некоторое исключение: материально ответственных лиц (если они, конечно, есть в организации) в инвентаризационную комиссию включать не следует. Это связано с тем, что все виды инвентаризации предусматривают сверку фактических данных с учетными. За фактическое наличие некоторых ценностей отвечает материально ответственное лицо.

Без инвентаризации невозможно привлечь работника к материальной ответственности

Затем, в ходе рассмотрения иска о признании увольнения незаконным, работодатель предъявил встречное требование – о возмещении прямого действительного ущерба. По результатам той самой проверки ответчик пришел к выводу, что Елена Шулькина, используя служебное положение, в 2022–2022 гг. безосновательно перечислила себе с его расчетных счетов почти 1 млн руб.

Истец пояснила, что с июля 2015 г. работала на заводе главным бухгалтером. В декабре 2015 г. работодатель предоставил Елене Шулькиной 1,5 млн руб. беспроцентного займа, которые та обязалась вернуть в течение четырех лет. В феврале 2022 г. трудовой договор с Еленой Шулькиной был расторгнут по ее инициативе. Однако в суде при оспаривании своего увольнения женщина заявила, что написать заявление «по собственному желанию» пришлось потому, что она не могла погасить долг перед работодателем, а тот угрожал взыскать сумму займа в судебном порядке.

ВС в этом году уже неоднократно говорил, напомнила эксперт: в подобных ситуациях необходимо провести инвентаризацию, именно так можно установить размер причиненного организации ущерба (Определения № 85-КГ19-12 и № 74-КГ20-1). «Данным же определением на практике можно руководствоваться как инструкцией. В нем перечислены те факты и обстоятельства, которые должен представить работодатель в суд в качестве доказательств причинения работником материального ущерба компании», – указала Елена Карсетская.

Сославшись на ряд норм Трудового кодекса и Постановление Пленума ВС от 16 ноября 2006 г. № 52, Судебная коллегия напомнила, что, по общему правилу, необходимыми условиями для наступления материальной ответственности работника являются наличие прямого действительного ущерба, противоправность поведения работника, его вина в причинении ущерба, а также причинно-следственная связь между поведением работника и причиненным ущербом.

Юрист Елена Карсетская заметила, что выводы областного суда о факте причинения ущерба и его размере основываются только на информации, указанной в платежных документах, и данных служебного расследования работодателя. «Получается, что, если есть платежка о перечислении денежных средств на собственный счет, – это уже доказанный факт и размер имущественного ущерба. Выглядит весьма нелогично», – считает эксперт.

Расследование недостач

В детективном агентстве «Криминалист» сотрудники могут включиться в работу на любом этапе и выполнить ее максимально качественно. Если руководителю бизнеса необходимо оказать помощь, то мы всегда сможем заключить договор на выгодных условиях и провести полную проверку. Таким образом, вы сможете быть уверены в том, что ваша компания действует открыто и честно. Если будут выявлены виновные в хищении материальных ценностей, то они обязательно будут наказаны.

Мы находимся на данном рынке уже много лет, и расследование финансовых преступлений для нас является профильным. Все специалисты отдела постоянно практикуются и улучшают свои навыки. Служебное расследование по факту недостачи в нашей компании – это возможность быстро получить результаты и сразу начать решительные действия по исправлению проблем, если они будут выявлены. Есть еще несколько причин, почему стоит обращаться к нам:

3. Во время проведения инвентаризации. Если есть хотя бы малейшее подозрение на нечестность сотрудников компании, то процесс учета лучше сразу проводить под надзором специалистов. Они смогут проанализировать все документы, а в конце предоставить полный отчет.

Наши сотрудники сразу включатся в работу и смогут предоставить полный отчет, было ли это хищение или просто случайное стечение обстоятельств. Мы проводим работу оперативно и максимально качественно. Опыт наших сотрудников позволяет добиваться 100-процентного результата.

Практически каждый день к нам обращаются клиенты, которые задают десятки вопросов, как проводится расследование, что для этого нужно знать, и как провести инвентаризацию таким образом, чтобы во время ее выполнения не было никаких ошибок. Это связано с тем, что руководители не всегда могут разобраться во всех особенностях работы складов. Для этого наши сотрудники и приступают к своей работе. Недостача не всегда может быть виной сотрудника, ведь очень часто просто возникает ошибка или сбой в работе WMS или иной системы управления складом. Это приводит к неправильным данным. Но бывает и так, что это умышленные действия сотрудников компании, которые скрывают нарушения, чтобы скрыть хищение.

Согласно п. 25 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» от 27 декабря 2007 г. № 51 при отсутствии сведений о цене похищенного имущества его стоимость может быть установлена на основании заключения эксперта-товароведа.

В зависимости от размера ущерба квалифицируется вид преступления. Мелкой кражей считается тайное присвоение чужого имущества, стоимость которого не превышает 1 тыс. рублей, что подпадает под административное наказание по ст. 7.27 КоАП РФ. Штраф составляет пятикратный размер стоимости украденной вещи, но не менее 1 тыс. рублей. При определении цены товара, украденного в магазине, учитывается фактическая стоимость, а не та, что указана на ценнике. Значительным считается ущерб, сумма которого превышает 5 тыс. рублей. Обратите внимание! При определении признаков преступления учитывается не только стоимость украденных вещей, но также такие существенные обстоятельства, как материальное положение потерпевшего, значимость утраченной вещи.

Когда необходимо оценить размер причиненного в результате кражи ущерба, обращение к оценщикам происходит, как правило, в рамках судебной экспертизы. Рыночную стоимость украденного имущества определяют для предъявления иска к виновному лицу, если такового находят, или для получения страховых выплат при наличии у пострадавшего страховки.

Не существует особых методов при анализе ценности похищенного имущества, эксперты опираются на положения Федерального стандарта оценки №1. Во многом результат исследования зависит от представленных материалов, применения архивных источников, определения круга методов, которые могут использоваться.

Цель оценки ущерба при хищении — определить рыночную стоимость украденного имущества, подготовить заключение в соответствии с требованиями Федерального закона № 73-ФЗ «О судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации, УПК РФ, законодательством об оценочной деятельности.

Размер и денежный эквивалент естественной убыли для различных групп товаров четко регламентирован. Самостоятельно работодатель не может на свое усмотрение изменять эти значения. Если размер недостачи превысит их, то тогда необходимо выявлять причины и искать виновных, чтобы затем произвести удержания.

Данный процесс специально предусмотрен на законодательном уровне. Далеко не весь товар удается реализовать в полном объеме без потерь. К примеру, если речь идет о продовольственных товарах или о материалах для пошива вещей. Невозможно реализовать или использовать весь материальный ресурс без остатка. В процессе хранения часть может испортиться. Делать что-либо для поиска виновных в этом случае нелогично. Вот почему юридический источник, регулирующий данный вопрос, четко выделяет процесс естественной убыли. Это явление, когда уменьшение балансового количества товаров вполне допустимо и логично.

Кстати, документация – это тоже товарно-материальный ресурс, имеющий четкое денежное выражение. В случае нехватки оформить все нужно будет таким же образом. К примеру, если речь идет о трудовых книжках. И вот как раз к такого рода ценностям понятие естественной убыли относиться не будет.

На самом деле причина может быть в другом, а виновный и вовсе отсутствовать. Иногда возникать недостача может не как следствие какого-либо нарушения со стороны ответственных лиц, а просто как обычный рабочий момент. Именно поэтому нужно знать, как правильно оформлять недостачу, когда потребуется удержание убытков, а когда ее попросту можно списать.

В зависимости от того, что именно было выявлено, определяется дальнейший ряд действий. Если не хватает непосредственно количества продукции, которое должно было быть пересчитано, то тогда ответственность ложится на принявшего поставку. По факту у поставщика есть документы, подтверждающие прием товара без претензий. Поэтому что-либо предъявить ему невозможно.

Пример 2. Продолжим пример 1. Предположим, что виновное лицо было установлено, и суд обязал его возместить ООО «Альфа» ущерб в полном объеме. Судебное решение вступило в законную силу 1 июня 2004 г. Виновное лицо возместило стоимость украденного компьютера 15 июня 2004 г. в размере 5000 руб. Другого имущества и доходов, на которые может быть обращено взыскание, у него нет. Организация при определении налоговой базы по НДС применяет метод «по отгрузке». Бухгалтер ООО «Альфа» сделал в учете следующие проводки:

В п.5.2 Методических указаний по инвентаризации имущества сказано, что среди документов, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц.

Если виновные лица установлены, суммы недостач учитываются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выбор счета зависит от того, является виновное лицо сотрудником организации или нет. В бухгалтерском учете делается следующая запись:

У организации могут украсть не только имущество, но и документацию. Например, бухгалтерскую или налоговую отчетность, первичные документы учета. В таких случаях руководитель предприятия назначает своим приказом комиссию по расследованию причин пропажи (гибели) документов. Такой порядок установлен п.6.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105. Для участия в работе комиссии могут быть приглашены представители следственных органов. Результаты ее работы оформляются актом, который утверждает руководитель предприятия.

А если виновное лицо причиненный ущерб возместит другим равноценным имуществом или деньгами? Такая операция будет приравнена к реализации. И вот почему. Как следует из п.1 ст.39 НК РФ, реализация — это возмездная или безвозмездная передача права собственности. Обратимся к гражданскому законодательству. Собственник, которому принадлежат права пользования, владения и распоряжения его имуществом, может по своему усмотрению совершать с ним любые действия (п.п.1 и 2 ст.209 ГК РФ). Другое лицо может приобрести право собственности на имущество, принадлежащее собственнику, на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п.2 ст.218 ГК РФ). В данном случае собственник согласился на равноценное имущество или деньги, тем самым он отказался от права собственности на украденную вещь. Поэтому подобное возмещение ущерба рассматривается как реализация.

22 Фев 2022 jurist7sib 48