Налоговые Льготы Для Организаций В Москве
Налоговые льготы для некоммерческих (общественных) организаций
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ) некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ (п. 2 ст. 2 Закона N 7-ФЗ).
Одной из форм некоммерческих организаций является общественная организация, которой признается добровольное объединение граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Общественные организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых они созданы (п. 1 ст. 6 Закона N 7-ФЗ).
На сегодняшний день НК РФ предусмотрен ряд специфических норм, применяемых исключительно некоммерческими организациями.
Статья 251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы.
Так, п. 2 ст. 251 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления. К ним, в частности, относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в том числе:
— осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
— средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ);
— денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2022 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (далее — Закон N 275-ФЗ) (пп. 13 п. 2 ст. 251 НК РФ);
— денежные средства, полученные некоммерческими организациями — собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Законом N 275-ФЗ (пп. 14 п. 2 ст. 251 НК РФ);
— денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Законом N 275-ФЗ (пп. 15 п. 2 ст. 251 НК РФ).
При этом налогоплательщики (получатели указанных целевых поступлений) обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Также не учитываются при налогообложении имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, утвержденный в ст. 264 НК РФ, также содержит ряд расходов, присущих некоммерческим организациям.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщиков — общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков — учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов и на цели, указанные в пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ (пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ). Получатели средств, предназначенных на осуществление деятельности общественной организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов, по окончании налогового периода представляют в соответствующие налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 267.1 НК РФ налогоплательщики (общественные организации инвалидов) вправе создавать резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет. Расходы на формирование такого резерва учитываются в составе прочих расходов (п. 39.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Также п. 3 ст. 286 НК РФ предусматривает, что некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
В свою очередь, п. 2 ст. 289 НК РФ содержит нормы, определяющие, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Иными словами, у некоммерческой организации, у которой не возникает обязательство по уплате налога на прибыль, отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов (письмо Управления ФНС по г. Москве от 15.03.2022 N 20-12/16361).
Налоговые льготы для организаций
Может ли организация, производящая сельхозпродукцию и имеющая право на льготу, отказаться от нее?
В соответствии с п.1 ст.17 НК РФ ставка налога является обязательным элементом налогообложения. Изменять ее по своему выбору организация не вправе. Если организация – сельхозпроизводитель находится на общем режиме и соответствует критериям, указанным в п. 2 статьи 346.2 НК РФ, то отказаться от ставки 0% и перейти на уплату 20% налогоплательщик не имеет права так гласит п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
Так на примере Тульской области местным законом от 13.07.2022 г. № 2336-ЗТО ставка налога на прибыль в бюджет Тульской области снижена на 4,5% и составляет 13,5%.
Льгота распространяется на учреждения уголовно-исполнительной системы, на учебно-производственные организации ВОС при численности инвалидов в них не менее 50%, на организации народных промыслов, производящих баяны и гармони и т.д. Полный перечень льготников указан в ст.1 Закона Тульской области от 13.07.2022 г. № 2336-ЗТО.
Действующие налоговые льготы для организаций в 2022 году
- общественные организации инвалидов (численность членов организации находящихся в статусе инвалида должна составлять более 80%);
- организации у которых уставной капитал состоит из взносов общественных организаций;
- организации в которых работают инвалиды (не менее 50% штатных сотрудников инвалиды и не меньше 25% зарплатного фонда уходит на их зарплату);
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.
- вступительные, целевые и страховые членские взносы учредителей НКО;
- благотворительность в виде пожертвований;
- доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;
- отчисление в резервный фонд на проведения капитального ремонта;
- разного рада поступления из бюджетных организаций для выполнения определенных целей прописанных в уставе НКО;
- любой вид имущества, полученный благодаря благотворительной деятельности.
Налоговые льготы для бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения прямо не поименованы в списке плательщиков налога на имущество, обладающих правом на льготы. Однако они для бюджетных учреждений могут быть предусмотрены законами субъектов РФ. Например, освобождается от налогообложения имущество автономных, бюджетных и казенных учреждений, созданных Тюменской областью и муниципальными образованиями, находящимися на территории Тюменской области, — в отношении имущества, принадлежащего им на праве оперативного управления (Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172).
С 2022 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций) уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода.
Налоговые льготы для промышленных предприятий в Москве
- по налогу на прибыль (13,5% вместо 18%),
- налогу на имущество (уплачивается 50% от исчисленной суммы налога при текущей ставке 2,2% от балансовой стоимости объекта или 1,3% от кадастровой стоимости),
- земельному налогу (снижение на 80%)
- арендной ставке за землю (до 80% — с 1,5% до 0,3%).
При этом в списке предприятий, получающих льготы, представлены пищевые (кондитерские, мясоперерабатывающие и хлебобулочные), фармацевтические и даже ткацкие предприятия. Насколько оправдан этот курс? Не оборачивается ли это тем, что власти Москвы поддерживают промышленные предприятия, которые в противном случае оказались бы неконкурентоспособными?
В Москве введена еще одна налоговая льгота
Столичные компании, которые платят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости, смогут сэкономить. Налоговую льготу по налогу на имущество организаций для них ввел закон г. Москвы от 13.05.2022 № 22.
Согласно закону, компании вправе платить только 25 % от суммы налога, рассчитанной исходя из кадастровой стоимости объекта, если в принадлежащих им помещениях под офисы, магазины, общепит или бытовое обслуживание отдано менее 20 процентов площади. Есть ограничение: новую льготу по налогу на имущество нельзя применять одновременно с другими, упомянутыми в статье 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64. Например, если организация является субъектом малого предпринимательства, она не сможет одновременно уменьшить базу на 300 кв. метров и платить четверть налога с оставшейся площади.
Налоговые льготы для организаций Москва
2 Кто имеет право на льготы в регионе Москва? 1 Льготы по налогу на имущество организаций Резиденты технополиса или технологического парка Организации, имеющие: Нежилые здания, строения, сооружения Административно-деловые и торговые центры Гостиницы Паркинги 2 Льготы по налогу на прибыль организаций Резиденты технополиса или технологического парка 3 Льготы по земельному налогу Производственные компании 2
3 (1) Льготные ставки по налогу на имущество применяются в отношении организаций, имеющих в собственности: Нежилые здания, строения, сооружения Административноделовые и торговые центры При условии, что они: Используются для осуществления производственной деятельности Не переданы в пользование третьим лицам Расположены на земельных участках, предназначенных для размещения объектов промышленности/производства/административных зданий При условии, что: B 3000 кв. м. Льгота не может применяться одновременно с другими льготами в отношении указанного недвижимого имущества 25% от «расчетной» суммы налога* 25% от «расчетной» суммы налога* Гостиницы Налоговая база уменьшается на одну из следующих величин: Кадастровую стоимость двух минимальных площадей номерного фонда** в гостинице Кадастровую стоимость общей площади здания, при условии, что площадь двух минимальных номерных фондов > площади здания Необходимо наличие свидетельства о присвоении гостинице категории по системе классификации гостиниц *Расчетная сумма налога на имущество исчисляется по стандартной ставке налога на имущество до применения льготы. уменьшение налоговой базы **Минимальная площадь номерного фонда гостиницы определяется в соответствии с требованиями к минимальной площади номеров для соответствующей категории гостиниц. 3
В Москве увеличили список налоговых льгот для организаций
Утвержденный документ позволяет до 2022 г. исчислять земельный налог в размере 20% от ранее начисленного крупным спортивным комплексам (более 12 тысяч мест на трибунах) и в суммах 25 процентов – с/х кластерам. Городская Дума Москвы утвердила льготы по налогу на собственность юрлиц и земналогу до 2025 г. При этом налогообложение увеличивается в процентном отношении постепенно.
Льготные привилегии также утверждены для судей в отставке относительно налога на собственность. При достижении женщинами-судьями 55 лет и 60 лет мужчинами личное имущество этой категории граждан подпадает под льготы, сказано в письме ФНС №БС-4-11/3542.
Правила предоставления льгот на имущество для организаций
Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако начиная с 2022 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.
Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.
Налоговые льготы: как Москва поддерживает бизнес
Владельцы нежилых помещений в многоквартирных домах также платят имущественный налог по кадастровой стоимости, если они используют свою собственность, совокупная площадь которой превышает три тысячи квадратных метров, для коммерческих целей.
С 1 января 2022 года налогообложение по кадастровой стоимости распространяется на все торговые и офисные здания, расположенные на земельных участках с соответствующим видом разрешённого использования. Сейчас налог взимается только со зданий площадью свыше трёх тысяч квадратных метров.
Льготы по транспортному налогу в Москве
физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
особых экономических зон технико-внедренческого типа, созданных на территории города Москвы (далее — особые экономические зоны), — в отношении транспортных средств, зарегистрированных на указанных резидентов, с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на 10 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;
п. 2 в редакции Закона г. Москвы от 12.07.2022 № 23 и применяется с 01.01.2022
Предусмотрены ли налоговые льготы для ветеранских организаций
Кроме того, следует учитывать, что на основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в ст. 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета.
Таким образом, средства, предоставленные из бюджета субъекта Российской Федерации на осуществление уставной деятельности, а также пожертвования, поступившие безвозмездно от юридических и физических лиц на содержание и ведение уставной деятельности общественной организации, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Льготы по налогу на имущество организации
Отдельный раздел 3 предназначен для указания имущества, рассчитываемого по кадастру. Количество листов раздела должно быть равно числу объектов. При наличии льгот организации заполняют строки 070, 120 и 130.
Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.
Налоговые льготы для некоммерческих организаций в 2022 году
Типы образовательных организаций поименованы в ст. 23 Закона №273-ФЗ. Так, ч. 2 ст. 23 Закона №273-ФЗ установлено, что в РФ устанавливаются в том числе следующие типы образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы:
При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (п.2 ст.387 НК РФ).
Льготы в 2022 году
Внимание! Если у вас возникнут вопросы, то Вы можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: +7 (499) 653-74-12 в Москве, +7 (812) 363-16-55 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-32-96 по всей Росссии звонок бесплатный. Звонки принимаются круглосуточно. Это быстро и удобно!
Законопроект получил одобрение Правительства РФ и подписан президентом России. Инициатива о введении нового сбора была предложена по результатам совещания президиума Госсовета. На данном заседании рассматривались вопросы развития курортов РФ.
Более 60 предприятий и технопарков в Москве получили налоговые льготы
По словам главы Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства Москвы Алексея Фурсина, город контролирует соблюдение этих условий на основании соглашений, которые заключаются с предприятиями. «Мы прописываем обязательства предприятий и технопарков по инвестированию как в развитие оборудования,в строительство дополнительных производственных мощностей, так и в создание центров коллективного пользования для других предприятий – арендаторов этого комплекса», – отметил он. Мэр Москвы подчеркнул, что, помимо этого, необходимо постоянно мониторить исполнение обязательств, которые подписывают предприятия.
В Москве сегодня работают 30 промышленных комплексов и 31 технопарк, на которых трудятся 79,6 тысячи человек. Решением Президиума Правительства Москвы список пополнили семь компаний – шесть промышленных комплексов с 10,2 тысячи сотрудников и один технопарк с почти двумя тысячами сотрудников.
27 Июл 2019 jurist7sib 169
