Главная / Трудовое право / Образец заявления на возврат НДФЛ иностранному работнику по патенту в 2022 году

Образец заявления на возврат НДФЛ иностранному работнику по патенту в 2022 году

Вначале документа пишется ИНН и КПП предприятия, которое является работодателем иностранца, рядом указывается количество страниц в заявлении.
Ниже, следует вписать порядковый номер заявления в текущем году (напомним, его можно писать хоть каждый месяц – никаких разъяснений и ограничений по этому вопросу в законодательстве не дано).
Затем цифрами вносится код той налоговой службы, в которую будет передан заполняемый бланк.
После этого в заявлении указывается полное наименование организации-работодателя или персональные данные ИП.
Далее в соответствующих ячейках следует отметить год, за который требуется уменьшить сумму НДФЛ и количество страниц, на которых заявление написано.
Рядом нужно указать, сколько документов, подтверждающих уплату авансовых платежей, прилагается.

Причем прежде чем его отправить налоговики должны удостовериться в том, что у ФМС существует доказательство заключения трудового договора между иностранцем и российским предприятием, а также в том, что также уведомление в отношения данного человека еще никому не высылалось.

Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.

Непосредственным подсчетом и перечислением НДФЛ в налоговую службу занимается обычно не сам иностранец, а его работодатель, который является прямым налоговым агентом. Он же и пишет заявление на сокращение суммы выплачиваемого налога за счет тех авансовых выплат, которые осуществил иностранец в качестве платы за патент.
При этом учитываются не все платежи, а только те, которые были произведены в текущем календарном году.

Для того, чтобы получить из налоговой уведомление о праве на уменьшение НДФЛ за счет авансовых выплат, работодателю иностранного гражданина нужно обратиться в местную налоговую службу с соответствующим запросом, который также оформляется в виде заявления по утвержденной форме.

Уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в течение налогового периода может только один работодатель по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление только одному налоговому агенту в течение налогового периода.

коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,864 в 2022 году.
коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1. Например, в Москве коэффициент на 2022 год установлен в размере 2,3878.

Таким образом, минимальная цена патента для иностранных граждан в 2022 году составит 1 200 × 1,864 = 2 237 рублей в месяц. Тут следует помнить о правиле округления до целых рублей — суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до рубля.

Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.

Заявление работника на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в произвольной форме;
Документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции об уплате);
Уведомление из ИФНС, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.

О возмещении НДФЛ, уплаченного иностранным работником

Закон обязывает работника предоставить в территориальный орган миграции копию трудового договора в течение первых двух месяцев с момента получения патента. При этом в обязанности работника не входит предоставление трудового договора с новым работодателем, если работник по какой-либо причине решил сменить место работы в течение срока действия патента. Органы миграции вправе отказать в приеме копии трудового договора и даже аннулировать патент если иностранный работник получил патент, но в двухмесячный срок не устроился на работу. Однако миграционные органы прибегает к аннулированию патента по такому основанию крайне редко.

Налоговая инспекция в течение 10 дней обязана предоставить ответ на ваше заявление в виде уведомления о праве на уменьшение НДФЛ, либо отказа в таком праве. С момента получения уведомления вы вправе начать уменьшать размер удержанного из дохода работника налога на сумму уплаченных им платежей по патенту. Нехитрый расчет показывает, что для иностранного работника, имеющего патент для работы в г.Москве, баланс достигается при совокупном доходе в размере 32 300 руб. в месяц.

Получив заявление, налоговая инспекция по своим каналам обращается в органы миграции за подтверждением, что между иностранным работником и предприятием имеются трудовые отношения. Эта информация попадает в миграционные органы из двух источников: от работодателя и от работника. Если с работодателем всё ясно: он обязан уведомить территориальный орган миграции о заключении трудового договора в трехдневный срок, то для работника – другие правила.

Иностранный гражданин подает в бухгалтерию своей организации заявление с просьбой уменьшить НДФЛ, удерживаемый из его дохода организацией, на сумму уплаченных им ранее фиксированных авансовых платежей по патенту. К заявлению он прилагает копии квитанций, подтверждающих сделанную им оплату налога на доходы физических лиц.

Возможна также ситуация, когда работник после получения патента какое-то время работал наемным работником у физического лица. В этом случае обязанность предоставлять в миграционный орган копию трудового договора у иностранного гражданина также отсутствует.

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации, уплачивают подоходный налог. Это требование Налогового кодекса. Только работая легально и уплачивая налоги, можно рассчитывать на возврат НДФЛ. Процесс возврата не вызовет затруднений при наличии разрешительных документов на работу, а также подтверждающих наличие трудовых отношений с работодателем.

Ставка НДФЛ будет различна в зависимости от вида дохода, статуса и резидентства. Статус резидентства определяется временем нахождения на территории Российской Федерации. Так, иностранцы, пробывшие в России менее 183 дней (календарных) в течение одного года, являются нерезидентами. А лицами, обладающими особым статусом, признаются:

Подготовить документы, подтверждающие обоснованность получения вычета.
Подготовить заявление на имя руководителя организации.
Дождаться отправки работодателем запроса в налоговую службу.
После получения ответа налоговой службы оформить вычет.

Налоги удерживаются с иностранцев в соответствии с законодательством. Оформить перерасчет и получить возврат заранее нельзя. Это можно сделать только по истечении налогового периода, раз в год.

Имея трудовые отношения на территории Российской Федерации, иностранец оплачивает виды налогов, сходные с местными гражданами. Иностранцы получили право на возврат НДФЛ, так как они уплачивают его дважды. Это происходит при уплате налога, а также при удержании работодателем 13% при расчете заработной платы.

Также в этом материале рассмотрены способы обращения за возмещением, кроме того, приводятся краткие характеристики каждого из таких способов, благодаря чему можно легко определиться, у кого в конкретной ситуации следует запрашивать возврат НДФЛ. Здесь же предложены варианты осуществления возврата в соответствии с ч. I НК РФ.

Осуществление возврата НДФЛ представляет собой довольно непростой процесс в связи с тем, что он сопровождается представлением большого количества документов. Однако положительный исход данной процедуры позволяет физлицу получить возмещение ранее уплаченного налога с дохода, что является немаловажной мотивацией для обращения за возвратом НДФЛ.

Возврат НДФЛ — процедура, в результате которой налоговый орган осуществляет возмещение физлицу или налоговому агенту ранее удержанных сумм налога. Какие действия при возврате НДФЛ необходимо предпринять для того, чтобы вернуть налог, и каков при этом перечень сопроводительных документов, вы узнаете из нашей рубрики «Возврат (вернуть) НДФЛ».

Мы рассмотрели основные причины возникновения оснований для возмещения налога и способы осуществления. Однако налоговое законодательство периодически меняется, а потому необходимо постоянно следить за обновлениями норм, касающихся НДФЛ, и в частности, его возврата. Читайте материалы нашей рубрики «Возврат (вернуть) НДФЛ», чтобы быть в курсе всех законодательных новшеств.

Важно! Если патент выдан в 2022 году, но его срок заканчивается в 2022 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2022 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2022 г. № 03-04-07/17158).

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2022 г. — 2,4591 (в 2022 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2022 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2022 г. № 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2022 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

2022 год не стал знаковым для порядка оформления – он остался прежним. Иностранное лицо может действовать самостоятельно, обращаясь к налоговикам, а также – через работодателя, который уже с помощью бухгалтерии запустит процесс оформления и подачи документации в налоговые органы.

Если возвращение НДФЛ иностранцу, работающему по патенту планируется с нескольких рабочих мест, то оформление происходит с помощью основного работодателя. Проверка обязательно установит, не поступала ли заявка на определенное лицо с других мест деятельности.

Надеемся, что теперь у Вас не возникнет вопросов, как вернуть НДФЛ по патенту иностранному лицу. Изменения не коснулись этой процедуры. Оформление происходит по прохождению налогового периода, один раз каждый год. Иностранец может воспользоваться помощью работодателя или обратиться к налоговикам самостоятельно. В последнем случае следует оформить декларацию и собрать необходимые справки из бухгалтерии. Работодатель облегчит процесс, грамотно распределив обязанности между сотрудниками. От иностранного гражданина понадобится только написание заявления в установленной форме на имя начальства, а пакет документов подготовит бухгалтерия, направив в налоговую.

Подобная закономерность не затрагивает специалистов с высокой квалификационной категорией – ставка при любой длительности проживания составляет 15%. Беженцы и граждане с дружественных республик (Беларусь, Киргизия, Армения и Казахстан) не обязаны приобретать патент.

Когда иностранный гражданин имеет трудовые отношения на территории РФ, ему необходимо не игнорировать налоги, сходные по типу с налогами местных граждан. Из-за двойной оплаты НДФЛ, иностранцы получили реальную возможность вернуть его. Подобное происходит в процессе уплаты налога, при соблюдении требования удержания работодателем 13% при расчете зарплаты.

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Ставки НДФЛ и порядок исчисления возврата в 2022 году остались такими же, что и в 2022 году. Порядок определения статуса резидента или нерезидента для определения налоговой нагрузки, также остался прежним. Сроки перечисления НДФЛ не изменились (не позднее дня, следующим за днем выплаты зарплаты).

Неверный расчет суммы, подлежащей уплате в бюджет. Случается, что иностранец ошибочно перечислил в уплату налога большую, чем следовало, сумму. Подобные действия могут быть и намеренными. В данной ситуации не следует надеяться на возврат излишне уплаченной суммы. В соответствии с Налоговым кодексом, такие излишки завышением признаны не будут.
Затруднения с определением лиц из категорий беженцев, или получивших временное убежище на территории РФ, имеющих право на вычет. Беженцы, а также лица, получившее временное убежище на территории РФ, платят подоходный налог 13% по льготной ставке. Такие нерезиденты не могут претендовать на вычеты. Однако, получив статус резидентов и продолжая уплачивать подоходный налог, они смогут претендовать на вычеты, предусмотренные статьями 218—221 Налогового кодекса.

Он выдается на срок от одного месяца до года.
Его действие ограничивается определенной территорией.
Выдается под определенную профессию и вид деятельности.
Для получения необходимо пройти медицинское обследование.
Выдается с разрешения Миграционной службы.

С учетом изложенного, при отсутствии у налогового агента Уведомления, выданного на соответствующий налоговый период (в рассматриваемом случае на 2022 год), налоговый агент не вправе осуществлять уменьшение суммы налога на доходы физических лиц с доходов данного налогоплательщика, уплаченного в 2022 году, на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Согласно пункту 6 статьи 227 1 Кодекса общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227 1 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьями 21 и 34 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления,

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Страховых взносов в фиксированном размере. В 2022 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году — 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.

Положениями п. 6 ст. 227.1 НК РФ определено, что общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Одни категории временно пребывающих на территории России иностранных граждан должны получать патент, а другие нет. Это зависит от режима пребывания на территории России: установлен ли для въезда граждан данной страны безвизовый режим въезда или нет (Письмо МИД РФ от 27.04.2012 № 19261/кд).

Он выдается на срок от одного месяца до года.
Его действие ограничивается определенной территорией.
Выдается под определенную профессию и вид деятельности.
Для получения необходимо пройти медицинское обследование.
Выдается с разрешения Миграционной службы.

Согласно действующему законодательству, иностранный гражданин, который пересек границу Российской Федерации с целью трудоустройства, обязан получить патент не позднее чем через тридцать дней начиная с первого дня его нахождения данной территории.

Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы

Обязательно получить патент должны граждане, пребывающие на территорию России, в порядке, не требующем получения визы, и достигшие 18 лет:

граждане Азербайджана, Узбекистана, Таджикистана, Молдавии, Украины и др.

Не нужно получать патент:

гражданам стран, которым для пребывания на территории России требуется получение визы;
гражданам государств — членов ЕАЭС: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия. Налогообложение граждан этих государств во многом приравнивается к налогообложению граждан России.

При смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться в общеустановленном порядке, поскольку тариф страховых взносов не меняется.

Доходы иностранных граждан облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. Это касается и тех случаев, когда иностранный гражданин, получивший РВП, не является налоговым резидентом России.
В тех случаях, когда иностранный гражданин оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент не вперед, а ежемесячно, то после получения РВП у него уже нет оснований вносить очередной платеж, так как он не должен иметь патент. Он является временно проживающим, а не временно пребывающим лицом, и патент ему не нужен. Ведь патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временное осуществление трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
После того как иностранный гражданин перестает вносить платежи за патент, его действие прекращается (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Доходы после прекращения действия патента облагаются исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет: по ставке 13% (15%) или 30%.

Если после 19 октября 2022 года иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть его срок пребывания в России в течение 12 месяцев превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину РВП уплачиваются по тарифу 2,9%. Также с указанной даты на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%, в то время как до этого они вообще не начислялись.

Как в 1С вести учет авансовых платежей по НДФЛ иностранных работников

от иностранного сотрудника — заявления и платежных документов, свидетельствующих об уплате фиксированных авансов;
от ИФНС — уведомления о подтверждении права уменьшить рассчитанный размер НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансов.

Иностранцы, работающие у физлиц, рассчитывают размер НДФЛ на конкретный календарный год на основании фактически полученного дохода. Тариф по НДФЛ равен 13% (15%) вне зависимости от резидентства (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные в этом же календарном году фиксированные авансы по налогу за период действия патента (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).

Во вкладке документа «НДФЛ» указывается рассчитанный НДФЛ на основании полученного дохода — 5 665 руб. Кроме того, здесь автоматически засчитывается аванс в этом же размере. А остаток незачтенного аванса по НДФЛ в размере 53 068 руб. (58 751 — 5 665) перейдет на следующий месяц налогового периода.

заявление работодателя по форме, регламентированной Приказом ФНС от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512@. Его можно оформить и отправить в ИФНС через сервис 1С-Отчетность в программе 1С:Предприятие;
информация от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции о выдаче патента иностранному сотруднику и о заключении с ним трудового или ГПХ договора. При этом действует условие, что ранее применительно к конкретному налоговому периоду данное уведомление в отношении этого иностранного сотрудника работодатель не направлял в ИФНС.

После этого при расчете мартовской зарплаты размер аванса по НДФЛ будет зачтен в сумме 5 980 руб. И данное действие будет производиться по октябрь включительно. В ноябре текущего года остаток аванса по НДФЛ будет рассчитан как 58 751 — (5 665 + 5 980 * 8 мес.) и составит 5 246 руб. Остаток также будет зачтен в ноябрьской зарплате.

Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если взносы за работников начислены в 2022 году, а уплачены в 2022 году, уменьшить стоимость патента на сумму этих взносов можно в 2022 году.

деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
производство подакцизных товары, добыча и продажа полезных ископаемых;
торговля с площадью торгового зала более 150 м²;
общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м²;
оптовая торговля;
деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
грузовые и пассажирские перевозки, если для этого используются более 20 автомобилей.

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов;
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий;
изготовление и ремонт мебели.

ИП-работодатели могут уменьшить налог за счёт взносов за себя и своих сотрудников. При этом учитываются взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также на «травматизм», а также больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счёт ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.

В 2022 году изменился список видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В него добавили ремонт нежилых зданий, сдачу арендуемой площади в субаренду, услуги платных автостоянок, сбор металлолома от населения и его продажу, торговлю на так называемых «островках» в магазинах и ТЦ.

ФНС России: куда иностранец может подать заявление об уменьшении НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту

Уменьшается сумма налога на основании уведомления, которое направляет налоговая инспекция по месту постановки на учет (или месту жительства) налогового агента. Выдать такой документ налоговый орган может только при наличии у него информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента.

Также налоговым законодательством установлено, что налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, представляют отчетность по НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту их учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). А значит, налоговое администрирование обособленных подразделений, осуществляющих удержание и перечисление сумм НДФЛ с выплат наемным работникам, осуществляется по месту нахождения непосредственно таких обособленных подразделений. Помимо этого, самой формой уведомления предусмотрено указание реквизита «Код причины постановки на учет» для реквизитов как самой организации, так и ее обособленных подразделений.

При этом, как поясняет ФНС России, если направить заявление о получении уведомления в налоговый орган по месту нахождения головной организации, находящейся по иному адресу, чем обособленное подразделение,. В котором трудится иностранец, может быть получен отказ в связи с отсутствием в налоговых органах соответствующей информации от территориального органа МВД (письмо ФНС России от 10 декабря 2022 г. № БС-4-11/25288@).

Налоговым законодательством предусмотрено право уменьшить общую сумму НДФЛ, уплачиваемую иностранцем с доходов от трудовой деятельности по найму в РФ (в организациях и у предпринимателей) на основании выданного патента, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса).

Поэтому, по мнению налоговой службы, если иностранец работает в обособленном подразделении организации, находящимся на территории субъекта РФ, отличного от места нахождения головной организации, то заявление о получении уведомления может быть представлено в налоговый орган по месту учета непосредственно обособленного подразделения.

взносы на ОПС – 22% с выплат, не превышающих предельную величину базы, и 10% с выплат, её превышающих
взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% с выплат, не превышающих предельную величину базы, выплаты сверх предельной величины базы взносами не облагаются
взносы на ОМС – 5,1%.

по ставке 13% с доходов до 5 млн.руб. за налоговый период, независимо от того, являются ли граждане налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.06.2022 № 03-04-05/36673)
650 тыс.руб. плюс по ставке 15% с суммы дохода, превышающего 5 млн.руб, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Доходы облагаются по ставке 13% или 15% с зачётом фиксированных авансовых платежей НДФЛ вне зависимости от того, являются иностранные граждане налоговыми резидентами РФ или нет.
Если иностранные граждане вносили авансовые платежи НДФЛ ежемесячно, а не вперёд, после получения РВП их можно не вносить. Поскольку временно пребывающие граждане приобретают статус временно проживающих, патент им не нужен. Напомним, что по п. 1 ст. 2 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ патент является документом, подтверждающим право иностранных граждан, временно пребывающих в РФ в безвизовом порядке, осуществлять трудовую деятельность.
Если фиксированные авансовые платежи не вносятся, действие патента заканчивается (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Когда патент прекращает действовать, налоговые ставки зависят от того, является ли иностранный гражданин резидентом РФ – 13% (15%) или 30%.

Исключение составляют лишь граждане стран — участников ЕАЭС. Им страховые взносы начисляются по тарифам, установленным для граждан России. При этом статус иностранных граждан (временно пребывающих, временно или постоянно проживающих) значения не имеет.

Получение иностранным гражданином РВП не является поводом к аннулированию патента.
Патент может быть аннулирован только в случаях, предусмотренных п. 22 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Получение иностранным гражданином РВП к таким случаям не относится.
П. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ устанавливает, патент действует до того срока, на который заранее уплачены авансовые платежи НДФЛ.

при наличии у иностранного работника одновременно двух действующих патентов на территории разных субъектов РФ налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму всех уплаченных платежей за период действия всех патентов в соответствующем налоговом периоде;
при наличии выданного налоговому агенту на соответствующий налоговый период уведомления налоговый агент вправе уменьшать сумму налога на сумму всех уплаченных иностранным работником платежей, в том числе производимых иностранным работником после перевода в другое подразделение на территории другого субъекта РФ.

Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Если следовать разъяснениям ФНС, изложенным в Письме от 22.03.2022 № БС-4-11/4792@, то после получения от налогового органа уведомления на 2022 год налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога в 2022 году только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2022 год.

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2022 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Если сумма фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого периода исходя из фактически полученных иностранным гражданином доходов, сумма превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Во время карантина согласно президентскому Указу № 274 от 18.04.2022 г., в период с 15.3.20 по 15.06.21 г. (включительно) не принимаются решения об аннулировании ранее выданных иностранным работникам патентов. Иными словами, все полученные ранее патенты продолжают действовать до 15 июня 2022 г.

данные патента;
реквизиты заключенного с сотрудником трудового контракта или договора ГПХ;
персональные данные иностранного работника;
период, на который переоформляется патент;
территория действия патента, например, субъект РФ, муниципальное образование и так дале;
сведения о работодателе.

В том случае, если иностранный подданный получил патент на работу на период до 1 года, например, на 1 месяц, то по завершении срока его действия он может автоматически продлеваться, но только в том случае, если мигрант уплачивает так называемые авансовые платежи по НДФЛ.

Если ранее получив патент, иностранный подданный мог работать по нему до двух лет, после чего должен был обязательно следовать выезд из России, то с апреля 2022 года вступили в действие поправки, сделавшие возможным переоформлять разрешительный документ, не покидая территорию России.

Переоформление патента представляет собой бюрократическую процедуру, которая заключается в подготовке требуемой документации и последующей ее подачи в миграционное подразделение МВД. Фактически уполномоченный орган власти должен перевыпустить разрешительный документ, дабы трудовой мигрант на законных основаниях мог продолжать работать на территории РФ.

Если получилась разница, то ее следует отразить в следующем отчетном периоде в пределах начисленной величины налога. В строках 070 и 140 НДФЛ, зачтенный в счет авансовых платежей по патенту, не отражается. Если работодатель при расчете налога не учитывал авансовые платежи по патенту, то отражать их в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не нужно.

Взносы на ОПС в размере 22%, а при достижении предельной величины – 10% (в 2022 году эта величина составила 1021000 рублей).
Взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству размере 1,8 % до достижения максимальной величины (в 2022 году — 815000 рублей), свыше этой суммы доходы не облагаются взносами.
Взносы на травматизм в зависимости от установленного тарифа для каждой организации отдельно территориальным отделением ФСС если мигрант устроен на работу по трудовому договору. В случае, если сотрудник работает по договору ГПХ, то данные взносы уплачиваются при наличии в договоре соответствующего пункта.

Для иностранных граждан, не имеющих статуса налогового резидента (т.е. пребывающих на территории нашего государства меньше 183 дней в течение года) утверждена налоговая ставка размере 30%. Однако для мигрантов, ведущих трудовую деятельность на основе патента, применяется единая ставка 13% (п.3 ст. 224 НК РФ).

Однако работодателю необходимо отслеживать срок действия патента и своевременность произведенных авансовых платежей, т.к. именно на нем лежит ответственность за продолжение трудовых отношений с мигрантом, лишившемся право на трудовую деятельность (подробнее о сроках действия и продлении патента на работу для иностранных граждан можно узнать тут).

Несвоевременное перечисление налога влечет за собой взыскание налоговыми органами пени в размере 1/300 текущей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа непосредственного для самого мигранта и для работодателя, но на срок до 30 календарных дней, а начиная с 31 дня просрочки пени для организации за неуплату НДФЛ будут начисляться исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Какие налоги платят иностранцы, работающие в России по патенту, и как вернуть НДФЛ

По окончании отчетного года работодатель должен представить в ИФНС подробную справку по каждому из физлиц-получателей доходов. Отчет подается по обновленной форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС от 2022 года № ММВ-7-11/566@) Для работников с паспортом другого государства, принятых на основании трудового патента, есть ряд особенностей:

Патент позволяет уплачивать 13% НДФЛ без получения статуса налогового резидента исключительно из выплат, полученных от работодателя в качестве вознаграждения за труд. Для остальных поступлений в адрес иностранца предусмотрены другие процентные ставки:

получить письменное заявление от работника (удобнее, если к нему будут прикреплены копии квитанций об оплате);
подать запрос в ИФНС с просьбой подтвердить право на предоставление вычета (требовать возмещения аванса по НДФЛ можно только у одного работодателя).

для легального трудоустройства они обязаны получить патент и самостоятельно выплачивать ежемесячные взносы авансом;
устроиться на работу можно только в регионе регистрации и исключительно по указанной в патенте профессии;
часть фиксированных платежей может быть компенсирована за счет возврата удержанного из зарплаты НДФЛ только одним работодателем.

В отношении доходов в виде заработной платы к высококвалифицированным специалистам, безвизовым мигрантам, беженцам, резидентам стран-членов ЕАЭС, работающим на основании трудового патента, применяется общая ставка НДФЛ в 13% от начисленного дохода, и на это положение не влияет продолжительность нахождения человека в России до того, как он был принят на работу.

если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ рассчитывается с каждой выплаты отдельно, налоговые вычеты не применяются.

Ставка НДФЛ 13% применяется к доходам иностранных граждан, имеющим статус налогового резидента РФ и к доходам некоторых категорий иностранцев вне зависимости от налогового статуса: иностранцев, работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан из стран ЕАЭС и др.
НДФЛ с доходов работников-иностранцев, не являющихся налоговыми резидентами РФ, то есть фактически находящихся в России менее 183 календарных дней в течении 12-ти следующих подряд месяцев, исчисляется по ставке 30%.
Полученный иностранцами доход и исчисленный с него подоходный налог работодатель обязан отражать в налоговой отчетности.
Из-за обострения ситуации с коронавирусом в 2022 году работодателям, привлекающим к работе иностранных граждан, следует учесть внесенные в нормативные документы временные корректировки.

Во первом случае, к возврату будет начислено 3250 рублей. Во втором случае, сумма к возврату составит 4160, что больше ежемесячно оплачиваемой иностранцем суммы (3000 руб.). Это значит, что возврат будет сделан на полную сумму внесенного авансового платежа. Будет удержана остаточная сумма, превышающая авансовый платеж (4160-3000=1160) в размере 1160 рублей.

от иностранного сотрудника — заявления и платежных документов, свидетельствующих об уплате фиксированных авансов;
от ИФНС — уведомления о подтверждении права уменьшить рассчитанный размер НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансов.

Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.

То есть если иностранный гражданин платит за патент на месяц вперед, то ему нужно будет продлить регистрацию по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента продление регистрации.

11 Мар 2022 jurist7sib 46