Определяем Дату Учета Услуг
Помощь: Особенности определения момента фактической реализации услуг по сдаче объектов в аренду для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Дата реализации услуг по аренде для целей исчисления НДС зависит от метода определения выручки от реализации объектов, принятого учетной политикой арендодателя, и с учетом положений п.1 ст.10 Закона № 1319-XII будет определяться следующим образом:
Порядок отражения в учете услуг по сдаче объектов в аренду всегда вызывал множество вопросов. Их стало еще больше при разделении учета на налоговый и бухгалтерский. Анализ нормативных документов, определяющих порядок исчисления и уплаты налогов и отчислений, в частности целевого платежа, определяемого от выручки, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, свидетельствует о том, что момент оказания услуг по сдаче объекта в аренду для исчисления одного из названных налогов может не совпадать с моментом оказания услуг для исчисления другого налога или платежа. Указанное несовпадение может быть обусловлено порядком определения сроков внесения арендной платы, установленным в договоре.
Признание выручки в бухгалтерском учете: общие положения, проводки
Итак, выше мы разобрались, что туристская услуга в части реализации турпродукта считается оказанной туроператором туристу на дату заключения соответствующего договора и на эту дату может быть определена сумма выручки. Однако в этот момент еще не выполняются другие условия, необходимые для признания выручки согласно п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», — не возникло право на ее получение и отсутствует уверенность в увеличении экономических выгод туроператора, а иногда и расходы не могут быть определены. Поэтому теперь нужно установить, в какой момент будут выполняться все недостающие условия. По мнению автора, это произойдет уже на дату начала путешествия. Очевидно, что расходы туроператора, связанные с организацией поездки (формированием и продвижением турпродукта), в этот момент уже известны. Кроме того, туроператор уверен в увеличении своих экономических выгод и имеет право на получение выручки. Поясним. Выше мы говорили, что на дату заключения с туристом договора о реализации турпродукта туроператор еще достоверно не знает, поедет ли турист в путешествие или нет, поскольку закон оставляет за потребителем право отказаться от исполнения договора, возместив исполнителю фактически понесенные расходы. Данный факт и препятствует признанию выручки до начала путешествия. Однако после того, как заказчик туристской услуги отправился в путешествие, его отношения с туроператором переходят в иную правовую плоскость.
Пример 1. В ноябре 2022 г. туроператор заключил 50 договоров о реализации турпродукта, согласно которым туристам продано 70 турпродуктов общей стоимостью 2 000 000 руб. (вопросы исчисления и уплаты НДС в примере не рассматриваются), из них:
Консультационные услуги: бухгалтерский и налоговый учет
В бухгалтерском учете затраты на оплату информационных, консультационных и посреднических услуг, связанных с покупкой основного средства, увеличивают его первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01). В налоговом учете такие затраты включаются в состав прочих расходов. Поскольку, например, консультационные услуги списываются сразу (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ), то общие затраты на покупку имущества окупятся быстрее. Таким образом, единовременное списание затрат по этим услугам в налоговом учете ускоряет погашение стоимости амортизируемого объекта, приводит к трудоемкой операции отслеживания разниц на протяжении срока использования, а при включении консультационных услуг в первоначальную стоимость разниц в учете не образуется, однако налог на прибыль придется платить в более короткие сроки.
В налоговом учете возможно единовременное списание стоимости консультационных услуг, что приведет к снижению налоговой базы на эту сумму. Налицо экономия оборотных средств организации за счет снижения налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором приобретен станок. В счете-фактуре и платежном документе поставщик должен указать раздельно стоимость станка и консультационной услуги.
Какая должна быть дата принятия к учету электронного акта выполненных работ
Организация осуществляет проектные работы. При отправке документов выписывается накладная и акт выполненных работ. При этом договором предусмотрено время на рассмотрение проектной документации и работа считается принятой только после подписания акта. В какой момент следует определять налоговую базу по НДС, если, например, работа отправлена в июле 2022 года, акт подписан в сентябре 2022 года, а пришел почтой в октябре 2022 года?
Таким образом, суды подтвердили, что организация-исполнитель при определении даты начисления НДС правомерно ориентировалась на дату подписания акта заказчиком, а не на дату составления этого документа. Ведь только после подписания акта заказчиком можно считать, что он принял результат выполненных подрядчиком работ. Тем более что и Минфин России считает, что днем выполнения работ следует признавать дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (письмо от 07.10.08 № 03-07-11/328). В итоге суд указал, что выручку от реализации работ исполнитель должен был включить в налоговую базу по НДС в I квартале 2022 года.
Определяем дату учета услуг
Президиум ВАС в постановлении от 20.01.2022 N 2236/07 отметил, что, так как форма актов оказанных услуг не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты в них имеются, предъявление налоговым органом дополнительных требований к их содержанию неправомерно при условии указания в актах приема-передачи видов оказанных услуг, периода времени, в течение которого они оказаны, и их стоимости согласно условиям договора.
Датой осуществления расходов по услугам (работам) производственного характера, относящихся к материальным расходам, является дата подписания налогоплательщиком акта приема-передачи услуг (работ) (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Дата отражения услуги в учете
Поскольку расходы в бухгалтерском учете относятся в том периоде, к которому они относятся, исходя из содержания этих расходов, можно установить такой алгоритм:
— работы (результаты) принимаются к учету после их принятия у подрядчика, т.е. не ранее дату подписания Акта сдачи-приёмки выполненных работ;
— услуги принимаются к учету в том периоде, в котором они оказаны.
В этом самое главное отличие работы от услуг.
Работы имеют овеществленный результат, который обязаны сдать заказчику, а заказчик его принять.
Отсюда и название Акта сдачи-приёмки выполненных работ.
Отсюда же и привязка даты окончания работ к дате Акта сдачи-приёмки. Поэтому, если работы реально выполнены в январе, а акт сдачи-приёмки подписан в феврале, то реализацию нужно проводить в феврале.
Но это всё касается только работ и соответствующего договора подряда.
Определяем Дату Учета Услуг
Эмблему организации и товарный знак (знак обслуживания) (реквизит 03) помещают на бланке организации в соответствии с уставом (положением об организации). Реквизит «Эмблема организации и товарный знак » используется при изготовлении общего бланка, бланка письма, бланка конкретного вида документа. Реквизит «Эмблема организации и товарный знак » располагают над серединой реквизита «Наименование организации». Допускается реквизит «Эмблема организации и товарный знак (знак обслуживания)» располагать на уровне реквизита «Наименование организации».
Стандарты экономического субъекта предназначены для упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета. Необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов экономического субъекта устанавливаются этим субъектом самостоятельно.
Как определить дату отражения в учете услуг, полученных по договору ГПХ, и каков лимит при наличном расчете? (Т
Положения Налогового кодекса. При заключении договоров ГПХ с физическим лицом, момент принятия услуг от него определяется в соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса «Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
Как определить дату отражения в учете услуг, полученных по договору ГПХ, и каков лимит при наличном расчете?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 27 января 2022 г.)
Определяем Дату Учета Услуг
Напомним, что в бухгалтерском учете расходы признаются организацией в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
ФАС Поволжского округа, напротив, в постановлении от 16.07.2022 N А55-18692/2022 (оставлено без изменения определением ВАС РФ от 23.11.2022 N ВАС-14554/09) пришел к выводу, что в целях применения пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ организация должна установить выбранный вариант в своей учетной политике.
Подтверждение учетной записи на госуслугах
Последний способ активации полного аккаунта – визит в один из специальных офисов. К ним относятся многофункциональные центры, некоторые отделения Почты России, отделения МВД. Полный перечень вы найдете на сайте при выборе этого метода подтверждения. Зайдите в раздел «Помощь» или кликните на ссылку «Найти центр обслуживания».
На государственном портале Госуслуги https://www.gosuslugi.ru реализовано множество полезных электронных сервисов. Здесь вы можете подать заявление на получение загранпаспорта и водительского удостоверения, постановку автомобиля на учет, записать ребенка в детский сад, проверить долги по налогам, оплатить штрафы – все это не выходя из дома.
Оказание услуг — бухгалтерские проводки
- Юридические;
- Аудиторские;
- Информационные;
- Транспортные;
- Образовательные;
- Услуги хранения;
- Услуги связи (телефонные, почтовые, Интернет-провайдера);
- По сдаче в аренду помещений, основных средств, МПЗ и т.д.;
- Лечебные услуги в различных мед. учреждениях;
- Услуги в торговле (работа консультантов с клиентами, мерчендайзеров по выкладке товара и т.п.);
- Прочие виды услуг.
- На транспортные услуги (сопровождение товара на каждом этапе перевозки);
- на оказание услуг бухгалтерского характера (обычно предполагается оплата клиентами услуг заказчика через агента);
- на оказание юридических услуг (поиск юридического защитника, обеспечение работы с документацией);
- услуги по поиску клиентов.
Методические рекомендации по статистическому учету показателей обслуживания пользователей библиотек
Абонент обязан обеспечить полную сохранность изданий, полученных из фондов других библиотек, и несет за них материальную ответственность. В случае порчи или утраты полученных по МБА изданий абонент обязан заменить их идентичными экземплярами.
- Вторичные документы:
- Отчеты о работе библиотек за период времени(информационный за квартал и статистический за месяц);
- Статистическая форма № 6-НК.
Порядок учета.
- Учет основных показателей обслуживания осуществляется каждым структурным подразделением библиотеки.
- Ежедневная статистика ведется в тетрадях учета. В дневник работы библиотеки заносится общая сумма по основным показателям учета.
- Вышеизложенные показатели включаются в годовой отчет и статистическую форму № 6-НК.
Ответственность
Как узнать, есть ли у меня ИНН? И как его получить? Дата постановки на учет в налоговом органе узнать по инн
Посмотреть и при необходимости распечатать ИНН физического лица можно по номеру паспорта на портале Госуслуги или на сайте ФНС. Хотя в некоторых жизненных ситуациях свидетельство все же может пригодиться. Как узнать и распечатать ИНН через интернет, а также о том, как оформить заявку на присвоение номера налогоплательщика и получение документа в бумажном формате, будет рассказано в этой статье. Содержание:
- И последние две цифры из всего двенадцати-значного номера документа — номер доступа к упрощённым данным того же типа.
- Проверить ИНН физлица на официальном сайте налоговой инспекции Что для этого потребуется? Для начала, зайти на сам сайт.
Акт оказанных услуг в какие сроки делают
Анализ данных норм позволил финансистам сделать такой вывод: если первичный документ, которым оформлен соответствующий факт хозяйственной деятельности организации, датирован 2022 годом, то признавать расходы в 2022 году нельзя, даже если услуги были оказаны в 2022 году.
1. Повторимся, что главенствующая точка зрения по данному вопросу состоит в том, что акт о выполнении работ при признании расходов необходим только в случаях, когда его наличие обусловлено требованиями гражданским законодательством и (или) заключенного между сторонами договора.
Что касается требований законодательства, то составление акта выполненных работ обязательно в качестве обязательного условия только по двум видам договоров: по договору подряда (ст. 702 ГК РФ) и договору возмездного оказания услуг, к которому применяются общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ).
В остальных случаях, составление акта выполненных работ (услуг) будет являться обязательным только в случаях, когда это предусмотрено сторонами в договоре.
Минфин и МНС разъяснили: правильно определяем дату хозоперации в учете
В пункте 6 статьи 121 «Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, какая дата является днем выполнения работ (оказания услуг).
- услуг связи – пунктом 17 статьи 121 Налогового кодекса;
- услуг в сфере образования – пунктом 19 статьи 121 Налогового кодекса;
- медицинских услуг – пунктом 20 статьи 121 Налогового кодекса;
- санаторно-курортных услуг – пунктом 14 статьи 121 Налогового кодекса;
- услуг по перевозке – пунктами 15-16 статьи 121 Налогового кодекса;
- научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытнотехнологических (технологических) работ – пунктом 7 статьи 121 Налогового кодекса (применяется порядок, аналогичный порядку определения момента фактической реализации при выполнении строительных работ).
