Проводки Возврат Отпускных При Увольнении В Бюджетном Учреждении
Какие проводки сделать в бюджетном учете при возвращении денег за отложенный отпуск
Сложность даже не в калькулировании резерва по каждому сотруднику/контрагенту, а в выделении проводок по начислению расходов за счет резервов. Будем надеяться, что разработчики программных продуктов предложат какой-либо инструмент для автоматизации этих процессов.
Экономический смысл удержания По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время.
Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.
Необходимые проводки при удержании за не отработанные дни отпуска при увольнении
Какие проводки нужны при удержании за неотработанные дни отпуска при увольнении, сумма излишне начисленная поступает в кассу. Мы бюджетное учреждение, зарплата начисляется из доходов от платных услуг. Раньше были проводки: Д-т 209.80 Кт 401.10; Д-т 304.06 К-т 209.83; Д-т 201.34 К-т 304.06
Операции по внесению работником задолженности по заработной плате в кассу учреждения отразите через счёт 206.11, предварительно сторнировав начисления, и откорректировав дебетовый остаток по счёту 302.11:
Дебет 2 401 20 211 Кредит 2 302 11 730 – методом «красное сторно» — сторнирована сумма отпускных, выданных авансом;
Дебет 2 302 11 830 Кредит 2 206 11 660 — методом «красное сторно» — переведена задолженность по переплате на счет по авансам;
Дебет 2 201 34 560 Кредит 2 206 11 660 – внесена сумма переплаты в кассу учреждения.
Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77, п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. При этом общий размер всех удержаний не может превышать 20% суммы заработной платы, причитающейся к выплате, в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Обратите внимание: в своих разъяснениях, приведенных в Письме № 02-06-10/65506, чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких-либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5.
Удержания при увольнении за предоставленный — авансом — отпуск
Впрочем, ссылка на Правила об отпусках в данном случае является неправомерной, потому что они применяются в части, не противоречащей ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ). Приоритет ТК РФ над иными нормами законодательства установлен статьей 5 ТК РФ.
Общими положениями статьи 138 ТК РФ ограничиваются удержания с целью предоставления работнику гарантированных средств к существованию. В ней говорится о недопустимости превышения 20-процентного размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Это правило распространится только на зарплату, и под данное ограничение не подпадут иные выплаты, не связанные с вознаграждением за труд и сопутствующими ему начислениями компенсационного и стимулирующего характера.
Какими проводками учреждению отразить удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении
Трудовой кодекс РФ накладывает ограничение и на размер таких удержаний. Удержать разрешено не более 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Если сумма задолженности больше этого порога, то разницу сотрудник может внести добровольно. Взыскать ее через суд Вы не вправе. Ведь взыскать долг по зарплате можно, только если: допустили счетную ошибку; орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал вину сотрудника в невыполнении норм труда или простое; суд установил, что лишнюю зарплату выплатили в связи с неправомерными действиями самого сотрудника.
Согласно ТК РФ и нормативной базе по бюджетному учету, долг бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска при увольнении его до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, отразите следующим образом:
Бухгалтерский учет возмещения задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника
[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2022 № 157н.
На основании п. 86 Инструкцуии № 162н, п. 109, 110 Инструкции № 174н, п. 112, 113 Инструкции № 183н операции по задолженности работника отразятся следующим образом:
Удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении в 1С ЗУП: проводки, приказ
Допустим, сотрудник использовал часть из 28 дней отпуска авансом. Сразу после выхода на работу написал заявление на увольнение. Расчеты показали, что отдых за 3,8 месяца рабочего года был предоставлен авансом. Полученную цифру следует округлить до 4. За каждые сутки стандартного 28-дневного отпуска положено: 28 / 12 = 2.3 дня работы. Получается, что сотрудник «должен» организации: 2,3 х 4 = 9,2, или 9 дней работы. Средний заработок за день составил 250 руб. Рассчитаем сумму удержаний: 9 х 250 = 2250 руб.
При увольнении сотрудника суммы, предоставленные за неотработанные дни, должны быть удержаны из его зарплаты. Если это невозможно ввиду отсутствия у того заработанных средств, работодатель может обратиться в суд за взысканием. Но если не будет доказано, что действия сотрудника привели к нарушению порядка расчетов, то в иске, скорее всего, будет отказано.
Проводки Возврат Отпускных При Увольнении В Бюджетном Учреждении
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 80 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2022 N 162н (далее — Инструкция N 162н), отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается по дебету счета 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» и кредиту счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» методом «Красное сторно».
При этом Инструкцией N 162н не определены корреспонденции счетов применяемые при пересчете заработной платы в отношении бывших работников.
Вместе с тем, учитывая, что в данном случае речь идет о выявленной счетной ошибке, в целях пересчета заработной платы в отношении бывшего работника может применяться корреспонденция, аналогичная п. 80 Инструкции N 162н (смотрите, например, п. 4 письма Минфина России от 09.11.2022 N 02-06-10/65506).
После корректировки начислений по заработной плате способом «Красное сторно» образовавшуюся на счете 302 11 дебиторскую задолженность необходимо перенести в дебет счета 206 11 «Расчеты по оплате труда». В то же время требование по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику заработной платы (в том числе переплатой за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), подлежит отражению по дебету счета 0 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» (смотрите, например, п. 1.1.5 Приложения к письму от 30.12.2022 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919).
В бюджетном учете и отчетности возврат дебиторской задолженности текущего года отражается в разрезе тех кодов (составных частей кодов) классификации расходов бюджетов, в разрезе которых отражались соответствующие выплаты.
В то же время если в течение текущего года возмещение средств произведено не будет, то показатель расчетов по счету 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» на 01.01.2022 необходимо будет отразить по номеру счета, содержащего в 1-17 разрядах код бюджетной классификации доходов бюджета (смотрите п. 1.1.8 письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2022 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120).
Таким образом, при погашении такой задолженности до окончания текущего года обязанность по возврату средств в бюджет у казенного учреждения не возникает, а возвращенные учреждению суммы переплат могут быть израсходованы в общеустановленном порядке при исполнении бюджетной сметы.
Порядок осуществления операций по обеспечению организаций госсектора денежными средствами с использованием банковских карт установлен Правилами, утвержденными приказом Федерального казначейства от 30.06.2022 N 10н (далее — Правила), в целях реализации полномочий, предусмотренных ст. 241.1 БК РФ.
В соответствии с п. 3 Правил учет операций, совершаемых клиентами с использованием дебетовых карт, осуществляется на отдельных счетах N 40116, открываемых органу Федерального казначейства в соответствующей кредитной организации.
Согласно п. 162 Инструкции N 157н для отражения расчетов, совершенных с использованием банковских карт при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день, используется счет 0 201 03 «Денежные средства учреждения в пути».
В силу п. 230 Инструкции N 157н операции по расчетам учреждения с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающим по операциям с наличными денежными средствами, следует отражать с использованием счета 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Поступление (зачисление) денежных средств на балансовый счет N 40116 из кассы учреждения при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня выбытия из кассы, отражается по кредиту счета 0 201 23 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» в корреспонденции с дебетом счета 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» (п. 47 Инструкции N 162н).
Согласно положениям п.п. 365, 367 Инструкции N 157н забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» открываются к соответствующим группировочным счетам счета 201 00 «Денежные средства учреждения», предназначенным для учета операций по движению денежных средств учреждения, а также к счету 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Соответственно, информация на забалансовых счетах 17 и 18 отражается одновременно с отражением соответствующих операций по счетам 201 00 и 210 03.
Пунктами 365 и 367 Инструкции N 157н установлены общие правила применения забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств». В частности, в соответствии с п. 367 Инструкции N 157н операции по возврату расходов текущего года, учтенных на соответствующих счетах аналитического учета счета 18 «Выбытия денежных средств», отражаются со знаком «минус».
Соответственно, операции по возврату сумм переплаты заработной платы в текущем году в кассу учреждения вне зависимости от способа получения средств бывшим работником и порядка их дальнейшего использования (зачисление на лицевой или банковский счет) отражаются в качестве операции по восстановлению кассовых выплат и учитываются на забалансовом счете 18 в разрезе соответствующих кодов (составных частей кодов) классификации расходов бюджетов.
Вместе с тем детальный порядок отражения операций по забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» непосредственно Инструкцией N 162н не установлен. В связи с чем получателем бюджетных средств в рамках учетной политики с учетом положений п.п. 365 и 367 Инструкции N 157н, а также Инструкции N 162н может быть самостоятельно установлен порядок отражения операций на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам 201 34 «Касса» и 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
На основании изложенного в бюджетном учете учреждения рассматриваемая ситуация может быть отражена следующими записями:
1 Дебет КРБ 1 401 20 211 Кредит КРБ 1 302 11 730 — начислен окончательный расчет при увольнении;
2. Дебет КРБ 1 302 11 830 Кредит КРБ 1 304 05 211 — перечислена сумма окончательного расчета с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника;
3. Дебет КРБ 1 401 20 211 Кредит КРБ 1 302 11 730 — способом «Красное сторно» отражена корректировка начислений по заработной плате;
4. Дебет КРБ 1 302 11 830 Кредит КРБ 1 206 11 660 — способом «Красное сторно» восстановлена дебиторская задолженность на счет 206 00;
5. Дебет КРБ 1 209 30 560 Кредит КРБ 1 206 11 660 — осуществлен перенос задолженности на счет 209 00;
6. Дебет КИФ 1 201 34 510*(1) Кредит КРБ 1 209 30 660 — отражена внесенная в кассу сумма излишне полученной заработной платы;
7. Дебет 0 201 23 510 Кредит 0 201 34 610 — отражено выбытие наличных средств из кассы учреждения и их внесение кассиром на карту;
8. Дебет 0 210 03 560 Кредит 0 201 23 610 — отражено зачисление денежных средств, внесенных с использованием карты на счет N 40116;
9. Дебет КРБ 1 304 05 211 Кредит КРБ 1 210 03 660 — отражено зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения.
После возврата получателем суммы переплаты (неположенной выплаты) ранее произведенная выплата не может признаваться объектом обложения страховыми взносами, поскольку факт выплаты уже отсутствует (п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, корреспонденции по начислению взносов на обязательное социальное страхование на сумму переплаты (неположенной выплаты) должны быть сторнированы.
Возврату (взысканию) подлежит сумма, фактически полученная физическим лицом «на руки». Соответственно, если выплата облагалась НДФЛ, то возвращена (взыскана) должна быть начисленная сумма за вычетом НДФЛ. При этом бухгалтерские записи по удержанию налога необходимо сторнировать — в случае возврата выплаты ее получателем (взыскания суммы с получателя) нет оснований говорить о наличии у физического лица дохода (экономической выгоды) (ст. 41 НК РФ).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Задолженность бывшего работника по заработной плате, возникшей в результате счетной ошибки, отражается с использованием счета 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».
При погашении такой задолженности до окончания текущего года обязанность по возврату средств в бюджет у учреждения не возникает.
Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении
При удержании из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни составляются сторнировочные записи. Они аналогичны записям, которыми отпускные были начислены, но суммы в проводках отражаются со знаком «-» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
При этом в отдельных случаях предоставление отпуска работнику до истечения 6 месяцев его непрерывной работы является обязанностью работодателя. Это касается, например, женщин перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него, работников в возрасте до 18 лет, работников, усыновивших ребенка в возрасте до 3 месяцев (ч. 3 ст. 122 ТК РФ).
Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении: бухгалтерская проводка, расчет отпускных
Во всех этих случаях законодательством предусмотрены дополнительные дни отдыха, которые оплачивает работодатель. Интересен тот факт, что каждый из них, за исключением дополнительного отпуска по вредности, может быть взят сотрудником авансом, то есть за еще не отработанное время. Таким образом, эти виды отпусков также подлежат удержанию.
После расчета суммы, которую нужно удержать, работодатель должен уведомить работника, что он может вернуть часть налога, удержанного ранее. После письменного заявления со стороны сотрудника, можно уменьшить налог за последний отработанный период на данную сумму.
Увольняется работник, получивший отпуск авансом
Приняв решение об удержании переплаты отпускных, работодатель должен не позднее десяти рабочих дней письменно сообщить работнику о том, что с суммы отпускных за неотработанные дни отпуска был излишне удержан налог на доходы физических лиц, а работник должен написать заявление на возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ; далее — НКРФ). Но при этом перечислять излишне удержанный НДФЛ на счет работника не нужно. На эту сумму можно просто уменьшить долг работника по НДФЛ, рассчитанный с последней выплаты ему.
Вариант 1. Договориться с работником о добровольном возврате переплаченной суммы отпускных путем внесения в кассу или перечисления на расчетный счет организации (письмо Минфина России от 25.10.2022 № 03-03-06/1/658).
Проводки по удержанию за неотработанные дни отпуска при увольнении
По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время. Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.
В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое происходит, работодатель имеет право удержать переплаченную сумму.
Проводки при возврате сотрудником сумм отпуска при увольнении
(5) RGYB, в 1С это идет как удержание справа, после ндфл. Считается что если сотрудник уже потратил эти деньги, то вы его можете обязать вернуть их только через суд либо в добровольном порядке, а суммы уплаченные за него на страховую, накопительную и прочие налоги — считаются «подаренными» сотруднику и государству. (рекомендую делать также)
Елки — у меня такие же проблемы.
Причем не могу доказать глав. буху, что в листочке по з/пл. они отражаются как УДЕРЖАНИЯ (она настаивает, чтоб я еще и красным показала по левой части листочка. А как? Провела в 1с документ — удержания за неотработанные дни — все, он там где начисления красным и не должен показывать. Начислили — и начитсли, все, эти суммы не уменьшают расходы учреждения. Так? На что ссылаться?)
Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении, проводки в 1с
В случае если суммарный объем удержания превышает 20%, остаток придется удерживать другим способом. Наниматель может использовать возможность удерживания 20% из заработной платы сотрудника во время увольнения, не согласовывая свои действия с работником.
- Дебет счетов учета производственных затрат корреспондирует с Кредитом счета расчетов с сотрудниками по оплате труда;
- компенсация, вносимая работником в кассу, показывается на Дебете счета «Касса» и Кредите сч. «Расчет с персоналом по оплате труда».
Как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении
Избыточная сумма выплаты равняется дням отпуска, которые не были отработаны на протяжении года. Один день отпуска — это конкретное число рабочих дней работающего гражданина. Высчитать это число можно следующим образом: число отпускных / 12 (число месяцев за год). Соответственно, при стандартном отпуске длительностью 28 дней на каждый отработанный месяц приходится 2,3 дня отпускных. Читайте также статью: →Калькулятор расчета отпускных в Excel».
Примечательно, в форме 2-НДФЛ отображаются расчетные суммы без удержания. Размер подоходного налога снижается за счет налоговой суммы с части удержанных денег уволенного. Возврат избыточного удержания НДФЛ засчитывается в снятии долга сотрудника перед организацией.
Как удержать из зарплаты сотрудника отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска
В данной ситуации при окончательном расчете с сотрудником может образоваться отрицательная сумма доначислений страховых взносов в ПФР. Это произойдет, если сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения, меньше суммы излишне выплаченных отпускных (например, если человек увольняется в начале первого месяца квартала).
- последняя зарплата сотрудника больше суммы удержаний;
- последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник добровольно возвращает сумму отпускных за неотработанные дни отпуска;
- последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.
