Возврат От Покупателя Страны Еаэс
Возврат покупателем из страны ЕАЭС некачественного товара – импорт
Если российский продавец экспортировал товар покупателю из страны – члена ЕАЭС, а последний затем вернул часть товара по причине его брака, то формально получается, что товар был импортирован в Россию. Возникает ли в этом случае у продавца обязанность по уплате импортного НДС и подаче соответствующей декларации?
Минфин сказал, что «импортных» обязанностей у продавца не возникает. Что не может не радовать. А вот базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественного товара.
Возврат товара поставщику из ЕАЭС
Налог на прибыль организаций. Как и при возврате российским импортером контрагенту из ЕАЭС качественного товара по причине отсутствия возможности его реализации такой возврат товара следует рассматривать как отдельную хозяйственную операцию, не связанную с первичной продажей товаров.
Налог на прибыль организаций. В налоговом учете стоимость товаров формируется при их приобретении с учетом требований абзаца 2 статьи 320 Кодекса, расходы в виде стоимости товаров признаются по мере их реализации ( подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Возврат покупателем из страны ЕАЭС некачественного товара – импорт
Если российский продавец экспортировал товар покупателю из страны – члена ЕАЭС, а последний затем вернул часть товара по причине его брака, то формально получается, что товар был импортирован в Россию. Возникает ли в этом случае у продавца обязанность по уплате импортного НДС и подаче соответствующей декларации?
Минфин сказал, что «импортных» обязанностей у продавца не возникает. Что не может не радовать. А вот базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественного товара.
Об НДС при возврате покупателем из ЕАЭС товаров ненадлежащего качества, экспортированных из РФ
Так, в соответствии с указанным пунктом 11 Протокола налоговая база по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.
Учитывая изложенное, при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории Российской Федерации, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляется.
О возврате экспортного товара
При импорте товара из республики Беларусь заполните заявление на ввоз товаров. Заявление приложение к специальной декларации по НДС. Декларацию, заявление, а также документы, подтверждающие импорт (копии договора, транспортных товаросопроводительных документов) сдайте в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров на учет. В этот же срок заплатите НДС. Уплаченный НДС можете принять к вычету, если применяете общий режим. Чтобы принять НДС к вычету, зарегистрируйте в книге покупок заявление о ввозе товаров.
С выходом определения Верховного суда РФ от 30 мая 2022 № 168-ПЭК16 прежние разъяснения утратили актуальность. А у импортеров появились основания вернуть или зачесть излишне уплаченный НДС. Поскольку речь идет о применении норм международного законодательства, обратиться с заявлением о переплате можно независимо от даты вступления в силу определения Верховного суда РФ. То есть в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Подробнее об этом см. Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы.
Возврат бракованного товара контрагентом из ЕАЭС не требует уплаты НДС
Порядок применения НДС при возврате товара ненадлежащего качества, ранее экспортированного в одну из стран ЕАЭС, предусмотрен пунктом 11 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов, являющегося приложением к Договору о ЕАЭС от 29.05.2022.
Так, согласно документу, налоговая база по НДС при экспорте товаров при ее увеличении или уменьшении из-за изменения цены или объема реализованных товаров в связи с их возвратом корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора изменили цену или согласовали возврат.
Возврат От Покупателя Страны Еаэс
В то же время правила ЕАЭС предусматривают право экспортера на корректировку (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) налоговой базы по НДС по реализованным товарам. Причинами изменения стоимости могут быть (п. 11 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):
Порядок применения налога на добавленную стоимость в случае возврата импортированных на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) товаров, ранее экспортированных с территории другого государства — члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества предусмотрен пунктом 11 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2022 года (далее — Протокол).
Возврат товара в Казахстане
При проведении документа «Возврат ТМЗ покупателю» сформируются проводки по возврату ТМЗ от покупателя, возврату выручки от реализации и возврату суммы НДС. Также по усмотрению вместо счета 3391 можно использовать счет 1210.
После того как налогоплательщик произвел отгрузку товара, у него есть 180 дней, чтобы подтвердить возможность применения ставки 0 процентов. И в зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.
Главные нюансы НДС при экспорте
НДС начисляется строго в соответствии с действующим законодательством. Чтобы знать, как будет проходить процедура, необходимо изучить положения действующих нормативно-правовых актов. Особое внимание следует уделить Налоговому Кодексу РФ.
Ставка налога для иностранного лица при этом составляет 20%. Подобный вывод можно сделать, изучив подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ. При этом налог с российских перевозчиков взимается по ставке 0%. Следует помнить, что правило действует только при вывозе товаров. Если осуществляется импорт продукции в Россию, применяются другие правила.
Обратный звонок
В письме от 28 июня 2022 г. N 03-07-13/1/40899 Минфин рассказал о применении НДС при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ.
Порядок применения НДС в случае возврата по причине ненадлежащего качества товаров, импортированных на территорию государства — члена ЕАЭС, ранее экспортированных из другого государства ЕАЭС, предусмотрен пунктом 11 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» протокола о порядке взимания косвенных налогов.
Возврат бракованного товара контрагентом из ЕАЭС не требует уплаты НДС
Порядок применения НДС при возврате товара ненадлежащего качества, ранее экспортированного в одну из стран ЕАЭС, предусмотрен пунктом 11 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов, являющегося приложением к Договору о ЕАЭС от 29.05.2022.
Так, согласно документу, налоговая база по НДС при экспорте товаров при ее увеличении или уменьшении из-за изменения цены или объема реализованных товаров в связи с их возвратом корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора изменили цену или согласовали возврат.
Как оформить возврат товара в ЕАЭС
ТОО ( ОУР, НДС) получило от поставщика из РФ товар, пять позиций. Одна из позиций полученного товара не соответствует заказу ( заказали замки/молния цвета хаки,а пришли салатовые). ТОО предъявило поставщику претензию и стороны договорились о возврате именно этой позиции, без дальнейшей замены. Т.е. по счету-фактуре ТОО принимает только четыре позиции. Как правильно оформить возврат не соответствующего заказу товара, какими документами, в какие сроки, какие документы необходимо получить от поставщика по возврату, чтобы представить в налоговый комитет для подтверждения, что товар был возвращен в срок, и сдать 328 и 320 формы без учета возвратной позиции?
В случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного
союза, ПО ПРИЧИНЕ НЕНАДЛЕЖАЩИХ КАЧЕСТВА И (ИЛИ) КОМПЛЕКТАЦИИ ДО ИСТЕЧЕНИЯ МЕСЯЦА, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по.
ВОЗВРАТ ТОВАРА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА С КОНТРАГЕНТОМ ИЗ ЕАЭС
Корректировку экспортер подтверждает корректировочным счетом-фактурой, который он выставляет контрагенту из ЕАЭС на основании подп. 4 п. 20 Протокола и норм Кодекса (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). (Последними предусмотрен порядок выставления корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае уточнения количества отгруженных товаров при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.)
По мнению налоговых органов (п. 2 письма ФНС России от 11.08.2022 № ГД-4-3/15780), поставщик при корректировке величины налоговой базы в связи с возвратом бракованного товара должен откорректировать (восстановить) величину налоговых вычетов и отразить данные корректировки за тот налоговый период, в котором признан возврат бракованного товара.
Импорт товаров из стран ЕАЭС
Предположим, организация ввезла из ГЧ партию товара в последний месяц квартала, например в марте. Товар принят на учет 25.03.2022. В этом же месяце НДС был уплачен налоговому органу по месту постановки организации на учет. До 20.04.2022 организация представила в налоговый орган соответствующую декларацию по косвенным налогам с приложением необходимых документов.
Согласно п. 14 Протокола налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством РФ) на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов (подлежащих уплате по подакцизным товарам).
Возврат от покупателя экспортного товара 2022
Если же вы хотите впоследствии экспортировать товар, к примеру, другому покупателю, то вычет НДС лучше отложить (право на него появится после возникновения налоговой базы по экспортной отгрузке). СИТУАЦИЯ 2. Вернулся товар «с неподтвержденного экспорта» Если в течение 180 дней вы не собрали документы, необходимые для подтверждения экспорта, то надо было исчислить НДС с экспортной отгрузки, заполнив раздел 6 декларации за квартал отгрузки товара на экспорт. В нем же можно было принять к вычету входной налог. Если экспортированный товар возвращается, то надо уменьшить налоговую базу и восстановить ранее заявленные вычеты. Для этого предусмотрены строки 070—100 раздела 6 НДС-декларации. Заполнять его надо в декларации за тот период, в котором признан возврат товара или отказ покупателя от негоп. 43.7 Порядка.
Ведомство указывает, что в данной ситуации налогоплательщику следует изменить величину налоговой базы по операциям реализации товаров, применительно к которым ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС. Одновременно экспортер должен откорректировать (восстановить) размер налоговых вычетов в отношении возвращенного товара.
Вопрос эксперту
И Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров» (Заключена в г. Вене 11.04.1980)
И предъявить этот документ покупателю Республики Казахстан для урегулирования разногласий.
Ситуация:
Наша организация произвела отгрузку товара в режиме экспорта
в Казахстан. Покупатель обнаружил, что товар не подходит по размерам к их оборудованию. И хочет вернуть товар с последующей заменой.
НДС 0% еще не подтверждали.
Претензию и акт приемки покупателем предоставлена.
С нашей стороны мы обеспечиваем возврат транспортной компанией за наш счет. От покупателя с нашей стороны были запрошены документы на возврат товара:
1.Возврат поставщику (накладная)
2.Счет фактура на возврат поставщику ставка %.
На что сторона покупателя (Казахстан) отказалась оформлять и выдавать нашей стороне счет фактуру на возврат поставщика со ставкой 0%.
Но к нам предъявило требование оформить и предъявить от нашей компании им счет фактуру на минус. Что противоречит нашему законодательству НК РФ.
