Может Плательщик Енвд Выписывать Упд На Возврат Товара
Может Плательщик Енвд Выписывать Упд На Возврат Товара
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации при возврате товара корректировочный УПД составляется в обязательном порядке. Отсутствие такого документа лишает поставщика права на вычет НДС.
При этом если при реализации товара неплательщику НДС по согласованию сторон сделки счета-фактуры не составляются, при возврате товара корректировочный счет-фактура может не составляться. В этом случае в книге покупок продавца может быть зарегистрирован первичный документ, на основании которого произведен возврат.
Обоснование вывода:
1. В целях исчисления НДС операция по передаче в РФ права собственности на товары рассматривается в качестве операции по реализации товаров, являющейся объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если товар был оприходован у покупателя, то есть покупатель стал его собственником, последующий возврат товара признается реализацией. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу.
Таким образом, в случае возврата товаров продавцу у покупателя — плательщика НДС возникают обязанности по начислению НДС (решение ВАС РФ от 19.05.2022 N 3943/11).
Ранее представители финансового и налогового ведомств разъясняли, что в случаях возврата товара налогоплательщиком НДС он обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2022 N 03-07-09/34040, от 21.05.2022 N 03-07-09/58,от 13.04.2022 N 03-07-09/34, от 02.03.2022 N 03-07-09/17, от 27.02.2022 N 03-07-09/11, от 20.02.2022 N 03-07-09/08).
С 1 января 2022 года основная ставка НДС повышена до 20%. В связи с этим специалисты налогового ведомства в письме ФНС России от 23.10.2022 NСД-4-3/20667@ (далее — Письмо ФНС) представили разъяснения по вопросам оформления счетов-фактур в некоторых ситуациях, в том числе и в случае возврата товара.
Согласно п. 1.4 Письма ФНС при возврате с 01.01.2022 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2022 или с указанной даты (письмо Минфина России от 04.02.2022 N 03-07-11/6171).
То есть на сегодняшний день при возврате товара как плательщиками НДС, так и неплательщиками НДС корректировку счетов-фактур производит продавец (письма Минфина России от 10.04.2022 N 03-07-09/25206, от 08.04.2022 N 03-07-09/24636, ФНС России от 13.12.2022 N ЕД-4-20/24234).
Такой порядок относится в том числе и к случаям возврата товара, приобретенного в 2022 году.
Отметим, что в отношении операций по возврату товара неплательщиками НДС представители контролирующих ведомств и ранее разъясняли, что в таких случаях корректировочный счет-фактуру выписывает поставщик товара (письма Минфина России от 19.03.2022 N 03-07-15/8473, от 31.07.2022 N 03-07-09/96, от 24.07.2022 N 03-07-09/89, от 03.07.2022 N 03-07-09/64, от 16.05.2022 N 03-07-09/56, ФНС России от 14.05.2022 N ЕД-4-3/8562@).
При этом большой объем возвращаемого товара не освобождает продавца от оформления корректировочного счета-фактуры.
Представители финансового ведомства в письме Минфина России от 10.04.2022 N 03-07-09/25208 разъяснили, что в случае, если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы НДС по таким товарам к вычету не принимаются.
Таким образом, при возврате товара неплательщиком НДС продавцу — плательщику НДС выписывается корректировочный счет-фактура первоначальным поставщиком. Такой порядок оформления применялся и до 2022 года.
В рассматриваемой ситуации продавец при поставке товара выписывает УПД. Следовательно, при возврате товара в данном случае оформляется корректировочный УПД. Рекомендации по оформлению корректировочного УПД приведены в письме ФНС России от 17.10.2022 N ММВ-20-15/86@. Корректировочный УПД, оформленный в сторону уменьшения, регистрируется продавцом в книге покупок в периоде его выставления.
2. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ продавец может не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки. В таком случае в книге продаж продавец может отражать реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни (письмо Минфина России от 09.10.2022 N 03-07-11/50894). В письме ФНС России от 29.01.2022 N ЕД-4-15/1066 также указано, что в случае несоставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Следовательно, при возврате товара неплательщиком НДС в том случае, если по согласованию сторон сделки при отгрузке счет-фактура не составлялся, поставщик регистрирует в книге покупок реквизиты первичного документа, на основании которого был произведен возврат, либо реквизиты корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (пп. «з», «т», «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, седьмой абзац п. 1.4 Письма ФНС).
При отражении в книге покупок такой операции присваивается код 16, который присваивается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, и налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17 (письмо ФНС России от 20.09.2022 N СД-4-3/17657).
Где в упд указывать возврат товара
При возвращении аванса за оплаченный, но еще не полученный товар, Вы как покупатель перечисливший аванс поставщику, не включаете эту сумму в свои доходы в целях исчисления УСН и не отражает в КУДИР. Так как в данном случае не формируется экономической выгоды для покупателя. Продавец просто возвращает Вам как покупателю ранее полученную предоплату (аванс) в счет предстоящей, но фактически не состоявшейся поставки.
Универсальный передаточный документ (УПД) с 2022 года может быть использован компаниями и предпринимателями для подтверждения понесенных затрат при расчете налога на прибыль и вычета по НДС. После очередного разъяснения ФНС о порядке использования УПД, которое появилось в марте этого года, упрощенцы (товаропроизводители на едином сельхозналоге, а также бизнесмены на УСН) могут уже не беспокоиться по поводу возможности использования данного документа при оформлении проводимых операций. Разработанный налоговиками единый документ способен заменить собой целый ряд оформляемой контрагентами бухгалтерской документации.
Возврат товара от покупателя и НДС
Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:
Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.
Может Плательщик Енвд Выписывать Упд На Возврат Товара
Что изменилось в УПД с 01.10.2022 Пустой бланк новой формы с 01.10.2022 Новая форма пустая с 1 октября 2022 года — скачать (Word) ↓ УПД с 01.10.2022 содержит ряд изменений по отношению к предыдущей версии документа от 1 июля 2022 года.
- Как заполнить возвратную накладную поставщику (бланк)
- УПД для документа Реализация товаров и услуг и Возврат товаров поставщику (УТ 10
- УПД для документа Реализация товаров и услуг и Возврат товаров поставщику (УТ 10.3) (в ред.
Ошибки в УПД и вычет НДС
Недочет в реквизитах счета-фактуры, то есть строках 1–7 , графах 1–11 и подписях руководителя или главного бухгалтера, исправляют путем составления нового экземпляра УПД. Уже с правильными данными. В строке 1а должны быть указаны номер и дата исправления (5) (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением №1137).
Чтобы полностью исключить вопросы инспекторов, можно попросить поставщика исправить документ. Поле «Статус» не относится к реквизитам счета-фактуры, поэтому внести изменения в этот реквизит контрагент может по правилам, действующим для первичных документов. То есть зачеркнуть ошибочный статус, а рядом вписать правильное значение, дату исправления и заверить их подписью с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от6 декабря 2022г. №402-ФЗ). А возможно, поставщик согласится и просто заменить документ на новый, с корректным статусом.
Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику
Когда оформляется счет-фактура на возврат товара поставщику, образец выбирается в зависимости от того, принят возвращаемый товар на учет или нет. Если товар принят, нужно оформить обычный счет-фактуру на обратную реализацию. В этом случае продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку. Если же покупатель возвращает товар, не принятый на учет, или только часть товара, продавцу нужно оформить корректировочный счет-фактуру.
По мнению чиновников (письмо Минфина от 19.03.2022 № 03-07-15/8473) и налоговиков (письмо ФНС от 14.05.2022 № ЕД-4-3/8562@), если покупателю — неплательщику НДС при реализации товара был выдан кассовый чек без выдачи счета-фактуры (при розничной торговле с применением ККТ), в книге покупок продавца можно зарегистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег покупателю (при наличии документов, подтверждающих оприходование возвращенных товаров).
Как оформить возврат товара плательщику ЕНВД
Налоговый орган начислил НДС, указывая на то, что налогоплательщик неправомерно в спорном периоде применял ЕНВД по операциям, связанным с реализацией отходов производства (вскрышных пород) по договорам розничной купли-продажи.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп
14.08.2022
Тема: Универсальный передаточный документ при ЕНВД нужно выписывать
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, ООО на ЕНВД на безналичные покупки выписываю счет и товарную накладную, сегодня один покупатель попросил предоставить еще универсальный передаточный документ , обязана ли я выписывать упд ?
для этого есть контракт или договор со стороны покупателя подписанный обеими сторонами, где указывается что покупатель приобретает товар не для перепродажи, а например для банкета, описывается товар, его количество и сумма к оплате.
Мы постоянно так работаем с администрацией. Вопросов при проверках от налоговой нет
Где в упд указывать возврат товара
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования при проведении мероприятий налогового контроля рекомендации по вопросу оценки налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно.
Может Плательщик Енвд Выписывать Упд На Возврат Товара
Вопрос: Организация — плательщик НДС реализует товары покупателю, применяющему УСН, и оформляет УПД со статусом 1. Накладные (форма N ТОРГ-12) и счета-фактуры не выставляет. Какими документами оформить частичный возврат покупателем качественного товара (принятого/не принятого на учет)? Можно ли использовать УКД при возврате части товара покупателем?
Обоснование: Гражданско-правовые отношения в рамках купли-продажи имущества регулируются положениями гл. 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса РФ. Возврат поставщику товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, может быть осуществлен с согласия поставщика на основании отдельного договора. Согласно ст. 454 ГК РФ возврат товара поставщику следует рассматривать как реализацию по договору купли-продажи.
В силу положений ст. 421 ГК РФ, если после получения товара у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным договором, происходит возврат товара в соответствии с условиями достигнутого соглашения.
В связи с тем что при первоначальной продаже товар полностью соответствовал требованиям законодательства по качеству и право собственности на товар перешло от продавца к покупателю, основания для выставления претензий поставщику отсутствуют. В данном случае возврат товара возможен при условии, что он предусмотрен договором. Таким образом, поскольку право собственности на товар перешло, при возврате качественного товара происходит обратная реализация, что согласуется с мнением финансового и налогового ведомств, изложенным, например, в Письме Минфина России от 07.04.2022 N 03-07-09/19392. При этом в поддержку такого мнения ранее высказывался ВАС РФ в Решении от 19.05.2022 N 3943/11.
Однако, учитывая то, что налогоплательщики, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, при возврате ими товара по любым основаниям продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, что подтверждается позицией официальных органов, отраженной, в частности, в Письме ФНС России от 14.05.2022 N ЕД-4-3/8562@. Так, в Письме ФНС России N ЕД-4-3/8562@ изложена согласованная с Минфином России Письмом от 19.03.2022 N 03-07-15/8473 позиция, в соответствии с которой при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, согласно которым при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
ФНС России Письмом от 17.10.2022 N ММВ-20-15/86@ (далее — Письмо N ММВ-20-15/86@) в дополнение к Письму от 21.10.2022 N ММВ-20-3/96@ направила для сведения и использования в работе рекомендации по вопросу оформления документов в случаях изменения стоимости переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их отгрузки и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры на эту отгрузку, в том числе с применением универсального передаточного документа, объединившего в себе счет-фактуру и накладную на передачу товаров. В Письме N ММВ-20-15/86@ ФНС России рекомендовала к применению в данной ситуации разработанную на основе корректировочного счета-фактуры форму универсального корректировочного документа (далее — УКД), который заменит собой и корректировочный счет-фактуру, и документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки.
При этом согласно абз. 1 и 2 Приложения N 2 к Письму N ММВ-20-15/86@ рекомендуемая форма УКД предусматривает как оформление изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки, так и документирование продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождений по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался.
В то же время в абз. 3 Приложения N 2 к Письму N ММВ-20-15/86@ указано, что форма УКД не применяется во всех случаях возврата (перемещения от покупателя к продавцу) товаров, принятых покупателем на учет (Письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-07-09/56), для которых специальный порядок вычетов установлен п. 5 ст. 171 НК РФ (Решение ВАС РФ N 3943/11).
В то же время в самом Письме Минфина России N 03-07-09/56 указано следующее: что касается возврата товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137.
Соответственно, полагаем, что в случае возврата покупателем, применяющим УСН, товаров надлежащего качества продавцу следует выставить УКД, на основании которого он вправе принять НДС к вычету.
Может Плательщик Енвд Выписывать Упд На Возврат Товара
Документацией, подтверждающей факт реализации, в данном случае является товарная накладная, которая подписывается обеими сторонами при передаче готовой продукции, товаров и прочих ТМЦ, либо акт выполненных услуг, который также подписывает заказчик и исполнитель по окончанию работ или услуг.
Указанный перечень операций, для оформления которых может быть использована форма УПД, приводится для наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни. Но поскольку форма УПД является рекомендательной, в нее можно внести необходимые изменения и дополнения, и адаптировать ее под специфику оформляемого факта хозяйственной жизни.
Код товара работ услуг в упд откуда берется
Аналогичные даты используются покупателем (заказчиком) при определении даты осуществления расходов в целях их отражения в регистрах налогового учета. Принятые по УПД ценности отражаются в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ для дальнейшего применения к ним соответствующих правил учета в составе расходов, установленных главой 25 Налогового кодекса для различного вида затрат.
В УПД со статусом «1» показатель строки (1) определяет фактическую дату составления и первичного документа и счета-фактуры. Однако при этом в строке [11] указывается еще и фактическая дата отгрузки (передачи) товара, услуг, результатов работ, имущественных прав, вносимая ответственным лицом продавца. В общем случае эта дата [11] рассматривается и в качестве даты выставления счета-фактуры покупателю (кроме сдачи работ). Дата составления документа в таких условиях является просто показателем, позволяющим однозначно идентифицировать документ.
Может Плательщик Енвд Выписывать Упд На Возврат Товара
В результате принятия организацией решения о применении УПД как формы первичного учетного документа, отражающего факты ее хозяйственной жизни, руководитель организации утверждает бланк УПД посредством издания приказа «О формах первичных учетных бухгалтерских документов». Опираясь на законодательство в области бухгалтерского учета, в частности на ПБУ 1/2022, формы первичных учетных документов, применяемых в организации, должны быть отражены в учетной политике. При этом ФЗ «О бухгалтерском учете» указывает, что формы первичных учетных документов утверждаются приказом руководителя организации. Соответственно утверждение УПД
Для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, применение УПД как формы первичного учетного документа не является основанием для уплаты НДС в бюджет, при соблюдении условия, что в УПД не будет выделена сумма налога. В ином случае организация должна будет уплатить выделенную сумму налога в бюджет. Данное обстоятельство отражено в письме ФНС России № ММВ-20-3/96.
Упд без ндс образец
Тут стоит обратить внимание на режим налогообложения и его требования. Так, для УСН наряду с фактом получения важен момент оплаты товара, а также тип расходов (при закупке некоторых основных средств, проводка в бухучёте записывается только после ввода их в эксплуатацию).
В строке 1а также может указываться номер, но он относится к исправлениям, вносимым в счет-фактуру. Имеются в виду именно незначительные незначимые ошибки технического или арифметического характера. При первом исправлении ставится 1, при втором – 2 и далее по нарастающей.
Может Плательщик Енвд Выписывать Упд На Возврат Товара
При использовании организацией или индивидуальным предпринимателем универсального передаточного (отгрузочного) документа со статусом «1» и «2» в качестве первичного учетного документа необходимо убедиться в том, что внесенная в него информация в полной мере определяет показатели, установленные как обязательные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ (см. таблицу ниже).
Под продавцами и покупателями в указанных выше случаях понимаются прямо поименованные в качестве таковых стороны хозяйственных отношений, регулируемых нормами глав 30, 31, 32 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), в том числе и в случаях, если продавцами в рамках сделки купли-продажи выступают комиссионеры (агенты, поверенные).
Для вычетов по НДС и подтверждения расходов теперь достаточно универсального передаточного документа
Покупателю ревизоры советуют всегда фиксировать в строке [16] дату, когда компания получила товары, приняла услуги или работы. Если этот показатель покупатель все-таки не укажет, будет считаться, что он получил товар на день, указанный в строке [11]. А если и эта строка не заполнена, то на дату документа в строке (1). Здесь главное не запутаться, ведь от этой даты зависит период, в котором покупатель заявляет вычеты или списывает расходы.
Наименование компаний, которые составили документ, — строки [14] и [19]. Налоговики имеют в виду компанию, которая выписала Универсальный передаточный документ (УПД). Как правило, это поставщик или исполнитель услуг (работ). И ее контрагента — покупателя или заказчика.
27 Июл 2019 jurist7sib 189
