Принципал Возмещает Агенту Сумму Затрат Последнего На Продажу Пассажирам Билетов
Расходы агента
Как правило, они подтверждаются договором, заключенным агентом в целях обеспечения своей деятельности (например, аренды офиса, перевозки подлежащих продаже товаров), и документами, свидетельствующими о его исполнении (акты приемки выполненных работ, акты оказания услуг, товарные накладные).
Принципал в силу п. 1 ст. 1005 ГК РФ обязан будет возместить агенту все расходы, понесенные им в связи с исполнением агентского договора. Однако если принципал сможет доказать, что расходы агента превышают разумные пределы, суд взыщет их в меньшем размере, чем указано в представленных агентом документах (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2022 по делу N А56-61951/2022 (Определением ВАС РФ от 30.10.2022 N ВАС-13665/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).
Компенсация расходов агента: право или обязанность принципала? (Денисова М
Сущность деятельности турагента заключается в продвижении и реализации турпродуктов. Под продвижением понимаются реклама, участие в специализированных выставках, ярмарках, издание каталогов, буклетов и т.д. Такие определения даны в ст. 1 Закона N 132-ФЗ. Получается, что функции турагента не ограничены заключением договоров с туристами, а подразумевают совершение и иных действий, в том числе рекламного характера. Отдача от этих действий имеет экономический эффект как для турагента, так и для туроператора. Следовательно, некорректно утверждать, что рекламные расходы турагента осуществляются исключительно в интересах туроператора и должны быть безоговорочно компенсированы последним в соответствии с ч. 1 ст. 1001 ГК РФ. Думаем, что это тот самый случай, когда положения указанной части (об обязанности комитента возместить расходы комиссионера) не применимы в силу ст. 1011 ГК РФ, поскольку противоречат существу агентского договора, заключаемого между туроператором и турагентом.
Из всего сказанного выше следует, что затраты на рекламу турпродуктов, которые формирует туроператор, а продает турагент, правомерно отнести на счет последнего. В договоре это можно сформулировать таким образом. Туроператор не обязан возмещать турагенту дополнительные расходы, связанные с исполнением поручения. Все возможные расходы турагента, формирующие себестоимость его услуг, в том числе расходы на рекламные и маркетинговые мероприятия, покрываются за счет согласованного сторонами агентского вознаграждения.
Аналогичное условие можно включить в договор комиссии или агентский договор о привлечении клиентов — потребителей гостиничных услуг.
Данный подход соответствует разъяснениям Пленума ВАС.
Итак, мы разобрались, что расходы, понесенные агентом в рамках исполнения поручения принципала, необязательно должны компенсироваться последним. Следовательно, такие расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения признаются именно агентом. На этот счет есть несколько положительных решений АС МО: Постановления от 22.07.2022 N КА-А40/7528-10 и от 30.10.2022 N Ф05-12462/14. В последнем судьи сочли обоснованным признание комиссионером расходов на продвижение продукции комитента (договором компенсация данных расходов не предусматривалась), поскольку доход комиссионера напрямую зависел от объемов продаж. Следует отметить, что и Минфин не видит препятствий для признания комиссионером не возмещаемых ему расходов, но при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Такое мнение выражено в Письме от 30.12.2022 N 03-03-06/1/68506, и оно полностью согласуется с содержанием п. 9 ст. 270 НК РФ. Напомним, что данный пункт устанавливает запрет на признание комиссионером (агентом) только тех расходов, которые по условиям договора относятся на комитента (принципала).
Примерная форма агентского договора на реализацию билетов пассажирам автобусного транспорта (подготовлено экспертами компании — Гарант — )
6.3. Агент несет ответственность в размере действительного ущерба за сохранность документов, имущества и материальных ценностей, полученных им от Принципала или третьих лиц в процессе исполнения настоящего договора.
4.1. Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере [ значение ] % от объема реализации билетов. При этом базой для исчисления вознаграждения является [ вписать нужное, например, общая величина продаж, оплаченные пассажирами билеты ].
Проблемы принципала разрешил Высший Арбитражный Суд
— принципал обязуется компенсировать агенту расходы, фактически понесенные за текущий месяц в связи с исполнением агентом своих обязанностей по договору, а также выплатить вознаграждение в размере от 5 до 20% (в зависимости от периода и в соответствии с дополнительными соглашениями) от данных фактически понесенных агентом расходов;
— под фактически понесенными агентом расходами согласно агентскому договору понимается доля расходов, принятых агентом в текущем месяце и отражаемых им в ежемесячном отчете. Доля рассчитывается как удельный вес отгруженной агентом и оплаченной покупателями продукции принципала в общей сумме поставленной агентом и оплаченной ему покупателями продукции в рамках исполнения агентом своих обязательств по всем агентским договорам, заключенным последним с третьими лицами на реализацию аналогичной продукции (пива, лимонадов, минеральной воды, кваса) и действующим в соответствующем месяце;
Налоговики не правы, в вознаграждение агента включаются и его расходы
Так и случилось с сибирским филиалом ООО «Объединенная Пивоварня Хейнекен» и МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Новосибирской области. Филиал выступал в роли агента головной организации пивоварни. Она являлась принципалом.
Представитель инспекции в суде настаивала, что природа агентского договора предусматривает наличие в нем только вознаграждения (то есть исключительно комиссионных). По ее мнению, это прямо следует из норм действующего законодательства. Расходы по рекламе и иные оказанные третьими лицами услуги для налогового учета агента не имеют значения.
Агентский договор на реализацию билетов на зрелищные мероприятия
2.3.5. Своевременно предоставлять покупателю необходимую и достоверную информацию о проводимых Принципалом зрелищных мероприятиях, а именно: о текущем репертуаре, режиссере, составе исполнителей, предстоящих премьерах и гастролях.
2.3.3. Осуществлять рекламу с целью поиска потенциальных покупателей на приобретение билетов Принципала, при этом Агент самостоятельно выбирает источник рекламных публикаций и определяет порядок и периодичность их выхода.
Сделки, совершаемые агентом от имени принципала: учет и налогообложение
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. Агентское вознаграждение к указанным доходам не относится (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Как правило, расходы агента, связанные с выполнением поручения принципала, возмещаются последним. В этом случае агенту необходимо приложить к отчету документы, подтверждающие расходы (п. 2 ст. 1008 ГК РФ). Возмещаемые расходы и суммы возмещения в бухгалтерском учете отражаются на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Расходы агента будут возмещены
В том случае, если агент осуществит расчет с третьими лицами за принципала без наличия соответствующих условий в агентском договоре, данное действие не может быть расценено как исполнение агентского договора, и, следовательно, к нему не могут быть применены ни положения главы 52 ГК РФ, ни нормы главы 49 ГК РФ.
Предварительного согласия кредитора на принятие исполнения от третьего лица не требуется. При отказе кредитора принять исполнение обязательства таким способом кредитор будет считаться просрочившим и нести ответственность в виде возмещения причиненных просрочкой убытков (ст. 406 ГК РФ).
Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью
Иногда при покупке железнодорожных и авиабилетов компании пользуются услугами посредников (агентств), которые реализуют билеты от имени и по поручению компаний-перевозчиков. Посмотрим, с какими сложностями сталкиваются бухгалтеры.
: Если ваши работники не воспользовались билетами и их стоимость была возвращена вам, то принять к вычету НДС со стоимости таких билетов нельзя. У вас нет ни документов, подтверждающих вычет, ни самих расходов, ведь вы получили деньги назад.
Тема: Реализация театральных билетов через агента
Добрый день, уважаемые форумчане!
Организация (театр) на УСН доходы, реализует билеты на свои мероприятия через агента (билетная касса) на ОСНО.
Между театром и кассой заключен агентский договор.
По условиям договора театр передает кассе билетную информацию (театр не заказывает печать билетов в типографии). Касса печатает и продает билеты розничным покупателям, по итогам продаж предоставляет театру отчет о продажах.
На основании отчета о продажах и акта выполненных работ касса перечисляет на р/с театра сумму, полученную от продажи билетов, за вычетом своего агентского вознаграждения.
Каков порядок ведения учета операций в театре, в программе 1С: Бухгалтерия 8, ред. 3.0?
Заранее спасибо за Ваши рекомендации!
Статей на тему агентских договоров много, но по продаже театральных билетов конкретного решения я не нашла, только рассуждения. Поэтому и прошу помощи. Наверняка есть форумчане, бухгалтеры театров, у которых этот учет отлажен.
Кто-то говорит, что принципал обязан оформить поступление билетов и далее по схеме продажи товара через агента. Кто-то говорит, что учитывать билеты как товар принципал не может, поскольку не имеет ни самих билетов, ни документов, подтверждающих их получение от кого-либо.
Учет агентских договоров в — 1С: Бухгалтерии 8
счет-фактура выставляется агентом в 2-х экземплярах от своего имени. При этом номер указанный в счете-фактуре присваивается агентом в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.
В нашем случае вся сумма оплаты перечисляется по факту оказания услуг, но и в случае авансирования никаких особенностей, по сравнению с аналогичной операцией по договору с покупателем, данная операция не имеет.
Туристические услуги
Как правило, при продаже билетов между турфирмой и компанией-перевозчиком заключаются агентские и субагентские договоры.
Агентский договор заключается между компанией-перевозчиком (принципалом) и турфирмой (агентом). При этом турфирма действует от своего имени или от имени компании-перевозчика.
По субагентским договорам субагент действует или от собственного имени, или от имени агента. Осуществлять продажу билетов от имени компании-перевозчика по первоначальному агентскому договору он имеет право только в том случае, если на субагента произведено передоверие (статья 976 ГК РФ).
При заключении субагентского договора в нем необходимо прописать следующие условия:
— предмет договора (билеты какого перевозчика будет продавать субагент, причем, если договор заключен на длительный срок и состав перевозчиков может поменяться, их список лучше привести в приложении к договору);
— права и обязанности агента и субагента (по усмотрению сторон эти условия договора можно выделить в отдельные разделы);
— порядок передачи субагенту бланков билетов на реализацию;
— порядок расчетов по договору (в том числе размер субагентского вознаграждения и представления субагентом отчета по проданным билетам);
— форс-мажорные обстоятельства (те обстоятельства, при наступлении которых сторона, которая не выполнила свои обязательства по договору, освобождается от ответственности);
Турфирмы могут продавать авиа и железнодорожные билеты клиентам не только в составе туристского продукта, но и отдельно. При этом они приобретают билеты у перевозчиков, причем здесь возможны два варианта: договор на реализацию билетов заключен непосредственно с перевозчиком либо с посредником — другой турфирмой, которая выступает в роли агента.
В настоящей статье рассмотрим порядок отражения в учете турфирмы операций, связанных с реализацией билетов по посредническим договорам.
Скидки, предоставленные агентом, являются расходами принципала
Суды установили, что предоставляя финансовые скидки покупателям, агент стимулировал их к приобретению наибольшего объема товара. Финансовые скидки предоставлялись покупателям с целью получения экономического эффекта для ЗАО. Финансовые результаты деятельности ЗАО значительно улучшились, что подтверждает рост объема продаж.
Реализуя свою продукцию через агента, Общество осуществляло реальную предпринимательскую деятельность, Предоставление покупателям финансовых скидок с учетом объемов закупки продукции различных производителей (принципалов агента) и распределение между этими производителями финансовой скидки не основание для вывода, что агент действовал не в интересах принципала, либо об отсутствии контроля принципала за расчетом финансовых скидок.
ВАС РФ: для возмещения расходов агента «первичка» принципалу не нужна
Компенсацию агенту его расходов по посредническому договору принципал может обосновать отчетами агента, актами сдачи-приемки и счетами-фактурами. Первичные документы, подтверждающие расходы агента, принципалу для этого вовсе не обязательны и налоговая инспекция не вправе их требовать. К такому решению пришел Президиум Высшего арбитражного суда 18 мая.
Все три инстанции поддержали инспекцию. Однако ВАС РФ решил, что налогоплательщик не обязан представлять первичные документы, которые его агент составлял со своими контрагентами (на рекламу, аренду, складирование и т. п). Судьи отметили, что Налоговый кодекс не содержит таких требований. А расчет сумм компенсации и вознаграждения агента, вызвавший претензии налоговиков, ВАС РФ, напротив, посчитал «прозрачным и понятным».
Как агенту правильно сформулировать условие о вознаграждении по агентскому договору
В качестве существенного условие о награде выступает, например, когда в роли агента действует адвокат. По закону условие о вознаграждении – это существенное условие соглашения об оказании юридической помощи (подп. 3 п. 4 ст. 25 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»). Соглашение с адвокатом можно заключить в форме агентского договора по модели договора поручения. Следовательно, в такой ситуации суд может посчитать условие о вознаграждении существенным условием договора агентирования.
ОАО «О.» (принципал) заключило с ООО «Р.» (агент) договор агентирования, направленный на заключение договора поставки с третьим лицом (поставщиком). При этом посредник действовал как комиссионер: должен был совершить сделку от своего имени, но за счет клиента.
Учет компенсируемых расходов оплаченных агентом за принципала
В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.
При этом следует отдельно прописать условие, что дополнительная выгода (экономия), полученная при исполнении поручения, достанется посреднику (ст. 992 и ст. 1011 ГК РФ). Это поможет снизить вероятность возникновения претензий к вам со стороны контролирующих органов. Если же принципал перечислил денежные средства, а затраты посредника еще не известны, то после того как издержки посредника и его вознаграждение будут определены точно, он сможет в графе 4 раздел 1 Книги учета доходов и расходов отразить операцию уменьшения доходов (сторно). Против сторнирования расходов в Книге учета доходов и расходов специалисты финансового министерства не возражают (письмо Минфина России от 29.01. 2022 № 03-11-06/2/11). В данном письме речь идет расходах, но по аналогии можно сторнировать и доходы. Налоговый консультант В.А.
НК). В целях налогообложения прибыли сумма полученного вознаграждения (за вычетом НДС) включается в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК). Пример ООО «Норма», являющееся владельцем салона связи, оказывает оператору связи услуги по приему от абонентов платежей за услуги мобильной связи. Полученная оплата зачисляется на расчетный счет организации и не позднее следующего дня перечисляется на расчетный счет оператора.
