Принятие Акта Позже Даты Подписания
Разница между «датой приема» в — акте и — «датой формирования подписи»
Очевидно, что налогоплательщику важно принять к учету акты и признать расходы в том налоговом периоде, в котором услуга была оказана. Сделать это он может только после оформления соответствующего первичного документа, коим и является акт (Федеральный закон от 06.12.2022 N 402-ФЗ ст. 9). Период, в котором признаются расходы в бухгалтерском учете, определяется датой приема работ/услуг, если договором не предусмотрено иное ( Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).
Таким образом, дата подписания акта заказчиком играет важную роль в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку до момента приема работ/услуг налогоплательщик не имеет права принимать расходы к учету и заявлять на вычет НДС при соблюдении иных требований законодательства.
Можно ли подписать акт позднее срока оказания услуг
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) Сказанное не означает, что фактически оказанные в отсутствие договора услуги в любом случае не подлежат оплате.
По мнению специалистов финансового ведомства, такой датой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю (смотрите, например, письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-11/08). А из письма Минфина России от 16.03.2022 N 03-03-06/1/141 следует, что в отношении работ (услуг) под датой отгрузки следует понимать дату их выполнения, то есть дату подписания заказчиком первичного документа, подтверждающего факт выполнения указанных работ (услуг) (например акта).
Та же точка зрения выражена Минфином России в письме от 15.07.2022 N 03-07-08/27466 и в тех письмах от 07.10.2022 N 03-07-11/328, от 11.03.2022 N 03-04-05/02, на которые ссылается Ваш контрагент.
Даты составления акта и его подписания – разные
При этом не установлено, что следует понимать под датой подписания, учитывая, что в бумажном виде первичный документ, как правило, содержит только дату составления, поскольку указания отдельно даты подписания первичного документа бухгалтерское законодательство не требует. В то же время при ЭДО условие о дате подписания имеет значение, поскольку, как правило, она приходится на следующий отчетный (налоговый) период.
Верно ли, что при осуществлении расходов на приобретение работ (услуг) вне зависимости от того, в каком виде составлен первичный учетный документ — в электронном или бумажном, и когда он подписан заказчиком в рамках ЭДО, датой признания расходов в целях налога на прибыль следует признавать дату составления документа, подтверждающего возникновение расходов в периоде его составления?
Налоговые проблемы акта оказания услуг
Иными словами, если, например, организация определила в своей учетной политике, что датой признания прочих расходов является последний день отчетного периода, то именно на эту дату она и отражает соответствующие затраты (если услуги были фактически оказаны именно в этом периоде). Дожидаться подписания акта при этом не нужно.
Вместе с тем есть примеры судебных решений, принятых в пользу налогоплательщиков. Так, вставая на сторону организации, ФАС Московского округа (постановление от 15.07.2022 по делу № КА-А40/7114-11) констатировал, что акты на оказание информационно-консультационных услуг содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством о бухучете. При этом законодательство не требует подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию. Указание на то, с какой степенью детализации и каким способом должно быть описано и раскрыто содержание операции, в законодательстве также отсутствует.
Что считать датой подписания акта сдачи-приемки услуг
Часто Акт о сдаче-приемки услуг (работ) Исполнитель и Заказчик подписывают не одновременно, а в разной последовательности — сначала Исполнитель, потом в течение какого времени (определяется договором) Заказчик. В договоре это формулируется так, что Исполнитель предоставляет Заказчику два экземпляра Акта сдачи-приемки оказанных услуг, подписанных со своей стороны. А Заказчик обязан в течение какого-то времени после получения акта сдачи-приемки оказанных услуг возвратить Исполнителю один экземпляр Акта, подписанный со своей стороны, либо предоставить Исполнителю мотивированный отказ от приемки услуг. Дата подписания Акта важна, поскольку обычно к ней привязывается время, в точение которого должна быть произведена оплата.
Например, Заказчик должен подписать Акт в течение 3 дней и произвести оплату в течение 5 (после подписания). Это означает, что оплата должна быть произведена в течение 8 дней с момента передачи Акта Исполнителем? Или в течение 5 дней с момента передачи Акта Исполнителем, т.к. дата подписания Акта уже есть?
Определяем дату учета услуг
Ранее ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2022 N КА-А40/8214-08 указал, что в актах выполненных работ достаточно наличия необходимой информации, предусмотренной п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, иных требований к составлению акта действующее законодательство не предъявляет, отклонив в связи с этим довод налогового органа о том, что в актах выполненных работ, в частности, не указано, за какой период оказаны транспортные услуги, поскольку эта информация содержится в других подтверждающих документах.
Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 23.04.2022 N А55-9765/2022 судьи указали, что в правовых нормах отсутствует указание на то, с какой степенью детализации должно быть отражено содержание услуги, посчитав достаточным наличия в документах сведений, позволяющих идентифицировать оказанную услугу. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.05.2022 N Ф04-3205/2022(5459-А27-25), отметив, что налоговое законодательство не содержит требований, в соответствии с которыми стороны обязаны максимально детализировать вид, время, денежную оценку выполненных услуг. Аналогичные выводы содержатся и в постановлениях ФАС Уральского округа от 30.07.2022 N Ф09-5915/07-С3 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2022 N 09АП-22191/2022.
Дата акта выполненных работ
ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В силу ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте . Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Пойти… Главная/ Налогообложение/Срок выставления акта оказанных услуг Срок выставления акта оказанных услуг Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Добрый день! Есть ли какие-то сроки предоставления закрывающих документов (актов выполненных работ) в сфере оказания услуг? В частности, обязаны ли мы предоставлять закрывающие день в день с оказанием услуги (проведение мероприятия)? есть решение 0 Налогообложение Елена Булгакова 4 месяца 1 Ответ 945 просмотров Новичок 0 Ответ ( Один ) Напишите ответ Похожие вопросы Предыдущий вопрос Следующий вопрос Задать вопрос Copyright 2022 Учет-Эксперт | ПОЧТА ДЛЯ СВЯЗИ С РЕДАКЦИЕЙ: [email protected].
В НК РФ не раскрыто понятие — дата передачи работ и услуг: Минфин и ФНС России спорят о НДС (Рабинович А
На сегодняшний день финансовое ведомство больше не колеблется и указывает, что момент определения базы по НДС — это дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (Письма от 01.09.2022 N 03-03-06/1/43640, от 31.12.2022 N 03-03-06/1/68990, от 13.02.2022 N 03-07-11/6421 и от 18.05.2022 N 03-07-РЗ/28436). Причем эта логика действует и в ситуации, когда заказчик уклоняется или отказывается подписать акт. Если так произошло, но при этом есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчик выполнил, днем выполнения работ для целей НДС является дата вступления в силу решения суда (Письма Минфина России от 31.12.2022 N 03-03-06/1/68990 и от 18.05.2022 N 03-07-РЗ/28436).
У ФНС России позиция двойственная. С одной стороны, она уже не требует определять день отгрузки по дате первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. При этом налоговики ссылаются на разъяснения Минфина России о том, что при определении базы по НДС днем выполнения работ является дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (Письмо от 04.04.2022 N ЕД-4-3/6048). И в Приложении 5 к Письму ФНС России от 21.10.2022 N ММВ-20-3/96@ указано, что универсальный передаточный документ регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы.
То есть дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки. Видимо, предполагается, что в общем случае дата составления счета-фактуры — это одновременно и дата составления соответствующего первичного документа, на основании которого, как не раз указывала ФНС России, и составляется счет-фактура.
С другой стороны, если заказчик уклоняется или отказывается подписывать акт, то, по мнению налогового ведомства, подрядчик обязан выставить счет-фактуру в момент составления форм N N КС-2 и КС-3. Такое решение приняла ФНС России по жалобе одного из налогоплательщиков. Обоснование следующее. В проверяемом периоде документы, подписанные подрядчиком в одностороннем порядке, арбитражный суд признал верными. Следовательно, у налогоплательщика не было оснований для невключения в базу по НДС стоимости выполненных строительно-монтажных работ. Ведь при отказе одной из сторон от подписания акта приемки-сдачи работ в нем делается отметка об этом и документ подписывает другая сторона. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ суд может признать недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта являются обоснованными (п. 4 ст. 753 ГК РФ).
В вышедшем вскоре Письме ФНС России от 21.05.2022 N ГД-4-3/8626@ тот же вывод был сформулирован в более общем виде. Так, отвечая на вопрос о применении НДС при реализации работ в случае отказа заказчика от подписания акта, налоговая служба указала, что моментом определения базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: день передачи результатов выполненных работ или день их оплаты (частичной оплаты), то есть не день приемки.
Таким образом, в отношении «не общего случая», состоящего в мотивированном отказе или немотивированном уклонении заказчика от подписания акта приема-передачи, мнения Минфина России и ФНС России разошлись. Первый считает, что и в этой ситуации дата определения налоговой базы — это дата подписания акта приема-передачи заказчиком. Вторая — дата составления акта подрядчиком. Большинство судов на стороне налоговиков. Получается, если компания хочет избежать риска споров с налоговым органом по рассматриваемому вопросу, безопаснее следовать точке зрения ФНС России, а не Минфина.
В НК РФ дата определения налоговой базы при выполнении работ и оказании услуг — это момент их передачи. При этом, что понимать под передачей, НК РФ не указывает. Поэтому исходя из буквального смысла термина «передача» ее определяют как одностороннее действие подрядчика (исполнителя), выражающееся в составлении акта приема-передачи.
Отсутствие в НК РФ четкого определения заставило и Минфин, и ФНС России обратиться к нормам ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). Проанализировав их, ведомства пришли к выводу о том, что датой передачи работ в общем случае является дата их приемки (подписания акта) заказчиком. Тем самым дата определения налоговой базы при выполнении работ приравнивается к дате их реализации. Такова же и позиция судов.
Дата акта выполненных работ
1. Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику.
2. Заказчик, обнаруживший недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них в случаях, если в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку, были оговорены эти недостатки либо возможность последующего предъявления требования об их устранении.
Может ли дата акта быть позже даты начала оказания услуг
Кроме того, коллегия отметила, что «деятельность предприятия, вывозившего ТБО с территории войсковой части в спорном периоде в отсутствие государственного контракта, была направлена на защиту охраняемых законом публичных интересов». Это связано с тем, что Федеральный закон от 30 марта 1999 г.
Разумеется, договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено, что факт оказания определенного объема услуг (или, например, факт оказания услуг в течение определенных периодов) должен подтверждаться подписанным сторонами актом.
Преамбула акта возврата недвижимого имущества датой отличной от даты подписания актв
Согласно п. 3.11 ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 03.03.2003 г. № 65-ст, датой акта оказания услуг является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату.
Одна из наиболее частых проблем, с которыми сталкивается бухгалтер по окончании отчетного года – это документы по работам и услугам, датированные наступившим годом, но по смыслу относящиеся к предыдущему. О том, как с ними поступить, если отчетность еще не сдана, и пойдет речь в статье.
Как считать реализацию если акт составлен одним числом а заказчик подписал другим
То есть дата составления акта приема-передачи выполненных работ должна соответствовать дате его подписания со стороны исполнителя. Вариантов, составления первичного документа заранее (до момента совершения факта хозяйственной жизни) законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.
В качестве дополнительного аргумента к сделанному выводу можно привести ссылку на п.
Закона N 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Таким образом, акт приема-передачи работ должен быть составлен на дату готовности исполнителя к передаче результатов выполненных работ.
Важна ли дата подписания электронного акта при учете документов
Казалось бы, все довольно четко. Но понятно, почему такой вопрос появился именно в контексте ЭДО. При бумажном документообороте понятия «даты приема» и «даты подписи» смешиваются и подменяют друг друга. Как это происходит? Обычно акт — что бумажный, что электронный — подписывается позже фактической даты приема. Но на бумаге чаще всего при подписании все равно ставили дату приема. Момент подписи нигде не фиксировался.
Нет. При налоговом учете расходы принимаются по дате приема работ/услуг, если иное не прописано в договоре (ст. 172 НК РФ). Законодательно утвержденного порядка передачи электронных первичных документов, к которым относится и акт, нет. Поэтому работа с ними строится на тех же принципах, что и с бумажными. Таким образом, при электронном документообороте дата принятия услуг также является главной для налогового учета.
Дата составления акта
Если в дальнейшем подрядчик в судебном порядке взыщет с заказчика, не подписавшего акт, задолженность по договору, то в доходы полученную сумму уже не включайте. Ведь на дату подписания акта в одностороннем порядке эта сумма уже была отражена в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 31 декабря 2022 № 03-03-06/1/68990).
Второй вариант – когда заказчик отказался принимать работы, так как обнаружил недостатки (ненадлежащее качество). При этом заказчик обязан мотивировать свой отказ, сделав соответствующие записи в приемо-передаточных документах (п. 1и 2 ст. 720 ГК РФ). В такой ситуации доход не признавайте. Обоснованно не принятые заказчиком работы налоговое законодательство расценивает как незавершенное производство (п. 1 ст. 319 НК РФ).
LJ Magazine
Довод ответчика о том, что истцом нарушен срок окончания работ и следовательно отсутствуют основания для оплаты не принимается судом во внимание, поскольку при наличие действующего договора у сторон сохраняются: у подрядчика обязанность по выполнению работ , а у заказчика обязанность по принятию и оплате выполненных работ.
Ответчик акт не подписал, возражений не заявил. Качество выполненных работ не оспорил.
В силу статьи 711, 746 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 8 информационного письма ВАС №51 от 24.01.2000г. заказчик работы принял в полном объеме и признал их потребительскую ценность.
В договоре указана дата его подписания позднее даты начала срока действия, прямо указанной в договоре
Однако на практике участники гражданских правоотношений не всегда уделяют должное внимание определению момента начала действия договора. Часто встречаются случаи, когда договор начинает оформляться в одно время (при этом в его проекте указывается дата фактического начала отношений), а датируется в другое, более позднее время — при его подписании.
Ответ: Согласно позиции, сложившейся в судебной практике, при наличии прямого указания в договоре даты начала действия договора его подписание более поздней датой не влечет признания договора действующим с даты подписания.
02 Авг 2019 jurist7sib 182
