Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Но есть и свои исключения. Например, компания купила в мае 2022 года объект недвижимости. Но имущество требует реконструкции и сразу пускать его на производственную линию пока рано. Как в таком случае принимать входящий НДС?
Иными словами, в нашем примере компания обязана принять входящий НДС в августе, когда оборудование было принято на 01 счет. А вот пока будущее основное средство “держится” на 08 счете, принимать налог к вычету рано.
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию
Активы, требующие монтажа и сборки, первоначально принимаются в бухгалтерском учете на 07 счет «Оборудование к установке» с дальнейшим списыванием на счет 08 по мере передачи оборудования в монтаж. Оприходование на счет 01 происходит только после полной готовности смонтированных объектов к использованию. В данном случае разрешено принять к вычету «входной» НДС уже в момент отражения объекта на 07 счете (письмо Минфина России от 29.01.2022 № 03-07- 08/20).
- Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
- Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например акты приема-передачи (ОС-1).
- Сумма НДС подтверждена счетом-фактурой, оформленным соответствующим образом.
Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
Так, финансисты в письме №03-07-11/288 от 26 октября 2022 года, на поступивший вопрос о начислении НДС на суммы возмещения, которые в рамках соглашения получает собственник участка линии электропередачи за перенос участка линии, ответили следующим образом: на полученные суммы возмещения собственник участка начисляет НДС, поскольку по существу, поступившие средства являются оплатой за произведенные собственником работы по переносу линии и освобождению территории для строительных работ.
Когда коммерческой организацией, для завершения строительства основных средств, привлекались подрядные компании, а также закупались различные материалы, то возмещаться НДС будет после отражения по бухгалтерскому и налоговому учёту первых амортизационных начислений.
Ндс при вводе в эксплуатацию основных средств
Заказчик пытался возместить НДС за работы и материалы, но налоговая инспекция отказала, ссылаясь на то, что строительство жилого дома не подлежит обложению НДС. В рассматриваемой ситуации организация может согласиться с налоговым органом и принять к вычету предъявленные продавцами суммы налога в части, относящейся к нежилым помещениям, после ввода дома в эксплуатацию. Если организация готова к спорам с контролирующими органами, то, учитывая судебную практику, считаем возможным принять к вычету соответствующую доле нежилых помещений сумму НДС до окончания строительства, организовав должным образом раздельный учет.
Согласно пункту 5 ПБУ №6, основные средства — это здания, сооружения, рабочие и силовые машины, а также оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения внутрихозяйственные дороги и др.
Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Как мы видим, в пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете должно быть учтено имущество, которое будет использоваться в качестве основного средства. Не определено в Кодексе и само понятие «принятие на учет». Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 «Основные средства» правомерно только после ввода его в эксплуатацию, можно сделать следующий вывод: если объект числится в бухгалтерском учете на счете 08, то предъявить «входной» НДС к вычету по нему нельзя.
Но в большинстве судебных споров судьи приходят к противоположному выводу (определение ВС РФ от 21.09.2022 № 309-КГ15-11146; пост. ФАС ВВО от 13.05.2022 № Ф01-1266/14, ФАС ПО от 05.09.2022 № Ф06-7762/13 по делу № А72-13061/2022 (определением ВАС РФ от 07.11.2022 № ВАС-15354/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС МО от 21.08.2022 № Ф05-7760/13). При этом они придерживаются иной трактовки тех же положений статей 171, 172 Кодекса, отмечая, что законодатель не связывает право на вычет по НДС с датой ввода в эксплуатацию основного средства. Суды признают отражение на счете 08 «принятием на учет» и считают основанием для получения вычета по НДС. Причем нередко такие решения суды выносили по заявлению налоговиков. Например, последние отказывали в вычете НДС в ситуации, когда с момента принятия объекта к учету на счете 08 до ввода в эксплуатацию (с отражением на счете 01) проходило более трех лет, а налогоплательщик при этом перестраховывался и принимал НДС к вычету на дату ввода объекта в эксплуатацию. Суды же в таких ситуациях указывали, что факт отражения стоимости приобретенных работ и товара на счете 08, а не на счете 01 не может служить основанием для увеличения срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса.
В какой момент брать вычет при покупке основных средств: в момент поступления или ввода в эксплуатацию
- имеются счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, или документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- основные средства, оборудование приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- основные средства, оборудование должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
В свою очередь, в постановлении ФАС Поволжского округа от 14.05.2022 N А06-7638/2022 судьи признали несостоятельным довод налогового органа о том, что налогоплательщик вправе произвести вычет уплаченных сумм НДС и возместить их только после отражения операции на счете 01, поскольку право налогоплательщика произвести налоговый вычет в силу п. 1 ст. 172 НК РФ возникает с момента приобретения, принятия на учет товара, оформления счета-фактуры и фактической оплаты (включая сумму налога) вне зависимости от того, на каком счете принят к учету объект основных средств.
Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
Следует напомнить, что и сейчас для списания НДС требуется документальное оформление. Так, например, счет-фактуры поставщиков и подрядчиков должны иметь установленные нормативными актами реквизиты. В соответствии с Постановлением правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 91 Н «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счет фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» счет-фактура должна содержать следующие реквизиты: 1)порядковый номер счет-фактуры; 2) Наименование и ИНН поставщика; 3) наименование получателя; 4) наименование товара, услуги; 5) страна происхождения товара; 6) № грузовой таможенной декларации; 7) сумма НДС; 8) дата составления счет-фактуры.
В части II НК РФ перечень реквизитов счет-фактуры расширен, их число доведено до пятнадцати (ст. 169 и 5). В соответствии с данным этих нормативных документов, ненадлежащим образом оформленные счет-фактуры могут явиться основанием для отказа в возмещении НДС.
Ндс при вводе в эксплуатацию основных средств
При вкладе основных средств в уставный капитал учредителем организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей. Вклады в уставный капитал НДС не облагаются. Безвозмездное получение основных средств от юридического лица отражается в составе добавочного капитала по рыночной стоимости (дебет сч. 01, кредит сч. 87-3) и подлежит включению в состав налогооблагаемой прибыли расчетным путем. С вводом в действие второй части Гражданского кодекса РФ с 01.03.96 в соответствии со статьей 575 в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 ММОТ. Организация, получившая безвозмездно основные средства, учитывает их на счете 01 по рыночной стоимости, права на возмещение (зачет) НДС по таким основным средствам не имеет и сама не является плательщиком НДС. • стоимость оборудования, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса; При приобретении основных средств путем строительства (здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.) учет ведется в зависимости от способа строительства: подрядного или хозяйственного. При подрядном способе строительства строительные работы выполняются сторонней организацией-подрядчиком и по их окончании принимаются у подрядчика.
Один — по правилам 2022 года, второй — по правилам 2022 года. С моей точки зрения, оприходовать основное средство следует на счет 41 как имущество,изначально предназначенное для продажи. При этом, счет 01 можно использовать только, когда Вы обнаружили излишек в виде основного средства и собираетесь далее использовать его в своей деятельности (с начислением износа). Оприходовать рекомендуется по рыночной стоимости, которую может определить и созданная Вами комиссия из квалифицированных специалистов.
Возмещение ндс по основным средствам
Налоговый кодекс РФ предусматривает Возмещение НДС по основным средствам после того, как приобретение средств или оборудования приняты к учету. Минфин РФ в письме интересуется, что можно называть основными средствами, а также записанием их в учет. Основные средства корректируются бухгалтерским законодательством. В согласии с учетом основных средств, такими являются объекты, которые соответствуют некоторым условиям: Помимо этого основные средства не в ком случае, не должны превышать максимальный размер в 40 тысяч рублей.
С 2022 года значительно изменился порядок применения вычетов по НДС при покупке и строительстве основных средств. Теперь для вычета налога не учитывается момент их оплаты. Также законодатель больше не связывает дату применения налогового вычета по основным средствам с началом начисления амортизации по ним. Подробнее об этих и других изменениях – в нашей статье. Речь идет о приобретении основных средств по договору поставки.
Возмещение ндс по основным средствам
Для этого случая пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ предусмотрена специальная норма, в соответствии с которой вычеты налога по таким операциям производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов. Казалось бы, все просто.
Данная сумма устанавливается компанией соответственно с ее учетной политикой. Таким образом, активы имеющие стоимость, не превышающую максимального лимита, записываются в бухгалтерский учет и в опись о составе запасов материальных и производственных. Имущество, превышающее установленный лимит описывается в учете средств.
Ввод в эксплуатацию ндс входит
Российский налоговый портал Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам) Компания приобрела основное средство (обрудование) в мае 2022 года. В августе 2022 года данное оборудование было введено в эксплуатацию, было запущено производство. С какого месяца предприятие вправе принять входящий НДС к вычету? Может ли компания учесть НДС при покупке основного средства в мае или это надо сделать только в августе? Обратимся к разъяснениям Минфина России (дело в том, что сам Налоговый кодекс непосредственно не дает четкого определения), в которых указывается, что в случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объекта основных средств, а в случае приобретения оборудования к установке — после принятия на учет этого оборудования.
Рассмотрим случай из судебной практики. Застройщик, применяющий УСН, по общим правилам, на основании полученных от подрядчика счетов-фактур, от своего имени выставил сводный счет-фактуру инвестору. При проверке, контролеры из ИФНС застройщику, применяющему упрощенную систему, начислили НДС по выставленным на имя инвестора счетам-фактурам.
Зачет ндс после вводу объекта в эксплуатацию
Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 «Основные средства» правомерно только после ввода его в эксплуатацию, можно сделать следующий вывод: если объект числится в бухгалтерском учете на счете 08, то предъявить «входной» НДС к вычету по нему нельзя. Именно такого подхода придерживаются контролирующие органы в отношении приобретенных основных средств.
Но есть и свои исключения. Например, компания купила в мае 2022 года объект недвижимости. Но имущество требует реконструкции и сразу пускать его на производственную линию пока рано. Как в таком случае принимать входящий НДС? Как пишет Минфин России, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
Склад введен в эксплуатацию (88.732 руб. + 28.306 руб. + 20.400 руб.) Поэтапная сдача объекта В случае если договором с подрядчиком предусмотрена не единовременная, а поэтапная сдача объекта, то на каждом из этапов заказчиком и исполнителем должны быть подписаны акты КС-2 и справки КС-3 (с указанием стоимости работ каждого из этапов). По дате подписания акта стоимость завершенного этапа необходимо отразить по Дт 08.
В избранноеОтправить на почту По общим правилам НДС при приобретении основных средств принимается к вычету, и одним из условий этого является принятие на учет основных средств. Но в какой момент НДС при приобретении основных средств подлежит вычету, НК РФ не поясняет.
Порядок возмещения НДС при строительстве
- иметь правильно оформленные расходные документы;
- ввести в эксплуатацию в основные средства и начислять по ним амортизацию;
- возведённые строения должны использоваться в хозяйственной деятельности коммерческой организации и не могут задействоваться для собственных нужд.
Когда коммерческой организацией, для завершения строительства основных средств, привлекались подрядные компании, а также закупались различные материалы, то возмещаться НДС будет после отражения по бухгалтерскому и налоговому учёту первых амортизационных начислений.
Возмещение НДС
Пример
ЗАО «Актив» приобрело для нового цеха станок, требующий монтажа. Стоимость станка, согласно договору, — 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Стоимость услуг транспортной организации по доставке станка на склад составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
Дебет 07 Кредит 60
200 000 руб. (236 000 — 36 000) — станок, требующий монтажа, поступил на склад «Актива» (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
36 000 руб. — учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;
Дебет 60 Кредит 51
236 000 руб. — оплачен счет продавца;
Дебет 07 Кредит 60
10 000 руб. (11 800 — 1800) — учтены в стоимости станка расходы по транспортировке (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
1800 руб. — учтена сумма НДС согласно счету-фактуре транспортной организации;
Дебет 60 Кредит 51
11 800 руб. — оплачен счет транспортной организации.
Таким образом, на счете 07 сформирована стоимость станка, предназначенного для установки (монтажа) в новом цехе. Она составила 210 000 руб. (200 000 + 10 000).
Во-первых, если вы покупаете ОС в качестве товара (для перепродажи), то ставить надо на сч.41.
При выплате аванса и поступлении счет-фактуры вы возмещаете НДС. Сумму возмещенного НДС вы должны восстановить после поступления приходных документов от поставщика (накладная, акт, счет-фактура).
