Компенсация Расходов Агента Принципалом И Ндфл
Налогообложение по агентскому договору: особенности и порядок учета
Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.
- Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
- С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
- По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.
НДФЛ принципала
В рассматриваемом случае доход физическому лицу перечисляет со своего расчетного счета организация-агент, значит, она и будет выступать налоговым агентом и будет обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком — физическим лицом в виде арендной платы.
В рассматриваемом вопросе принципалом выступает физическое лицо, которое в свою очередь получает доход в виде арендной платы за минусом вознаграждения, выплачиваемого агенту (организации) и входящего в арендную плату.
Доход, полученный от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, относится согласно пп. 4 п. 1 статьи 208 НК к доходам от источников в РФ.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по агентскому договору, который предназначен для выполнения поручения Принципала
Аванс – это аванс. Доходы — это доходы, расходы — это расходы. Агентское вознаграждение – это агентское вознаграждение. Это разные вещи.
Ведь по агентскому договору агент обязуется (за вознаграждение, безусловно, не бесплатно) совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но! — за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
Авансом могут быть перечислены деньги на какие угодно цели : и на расходы агента, и на расходы принципала, которые должен произвести агент, и в счёт агентского вознаграждения и пр. Аванс, как доход и аванс, потраченный на расходы (оправданные! и документально подтверждённые! ) необходимо разграничивать. Аванс, предназначенный для расходов или оправданно потраченный на расходы, никак не может быть доходом.
Если ваш принципал – юрлицо, а агент как сторона в агентском договоре – физлицо, то ключевым понятием в вашем вопросе должно быть следующее правило, предусмотренное в пункте 4 статьи 226 НК РФ «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» :
Налоговые агенты (это определение из НК РФ; в вашем вопросе – это принципал) обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов ( а не из расходов) налогоплательщика ( в вашем вопросе – это агент как сторона по агентскому договору, см. ст. 1005 ГК РФ) при их фактической выплате.
Принципал на УСН, агент на УСН
Если же агент-упрощенец действует от своего имени и приобретает для принципала-упрощенца товары у плательщика НДС, он выставляет в адрес принципала счет-фактуру от имени продавца, перенося данные из полученного ранее счета-фактуры. При этом номер счета-фактуры указывается агентом самостоятельно с учетом своей индивидуальной хронологии. Полученные от продавцов счета-фактуры агент регистрирует в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур с кодом вида операции 01 и заполняет раздел «Сведения о посреднической деятельности…». Этот Журнал сдается в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Средства, полученные агентом для исполнения договора, его доходом не признаются (п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходах упрощенца будет учтено только его вознаграждение. Момент признания этого вознаграждения будет зависеть от условий агентского договора. Если вознаграждение перечисляется агенту в составе сумм для исполнения договора, то агент самостоятельно должен выделить сумму своего вознаграждения и отразить этот доход в КУДиР. Если вознаграждение уплачивается принципалом отдельно, то и в доходах агент-упрощенец отразит его на момент получения вознаграждения, а не суммы, перечисленной ему для исполнения договора.
Агентское вознаграждение
По требованию клиента, агент обязан представить все документы о совершенных им сделках, выступая как от своего имени, так и от имени заказчика. Признание понесенных расходов и рисков происходит, если подрядчик предоставит грамотно заполненные счет-фактуру от своего имени или от субагентов, акты формы 2, иные документы, доказывающие произведенные затраты на осуществление посреднической деятельности.
Если дистрибьютор использует упрощенную схему уплаты налогов, то осуществлять учет очень просто – вся выручка от продажи на его счетах принадлежит принципалу, являясь его прибылью, а не вознаграждением агента. Исходя из этих данных, принципал обязан возместить в бюджет НДС от выручки. Дистрибьютор же должен уплатить налог только с суммы агентского вознаграждения, указанной в договоре и подтвержденной отчетами и актами Ф-2.
ВАС РФ: для возмещения расходов агента «первичка» принципалу не нужна
Известно, что в силу п. 3 ст. 422 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Иными словами, заключая в целях выполнения работы договор гражданско-правового характера вместо трудового договора, организация может сэкономить на уплате страховых взносов в ФСС.
Компенсацию агенту его расходов по посредническому договору принципал может обосновать отчетами агента, актами сдачи-приемки и счетами-фактурами. Первичные документы, подтверждающие расходы агента, принципалу для этого вовсе не обязательны и налоговая инспекция не вправе их требовать. К такому решению пришел Президиум Высшего арбитражного суда 18 мая*.
Возмещение расходов агенту
моя позиция — суммы командировочных расходов должен возместить принципал, при этом мы не увеличиваем облагаемую базу по ндс и прибыли на данные расходы и собственно не уменьшаем прибыль, так как они совершены в пользу принципала.То есть проводки были бы просто 76/71
У многих предпринимателей, осуществляющих экономическую деятельность в Москве и Московской области, возникает вопрос: «Какова суть агентского договора и как производится возмещение расходов агента?». Рассмотрим этот и другие вопросы в нашей статье.
Агент ип принципал физ лицо ндфл
Форма договора должна отвечать общим правилам о форме сделок. Если форма письменная, с отраженными агентскими полномочиями, — то у принципала нет прав заявлять об отсутствии у агента необходимых полномочий (если им не будет доказано о знании третьего лица, заключившего сделку с агентом, об ограничении агентских полномочий).
- Должен быть указан предмет договора – то есть, что именно будет делать агент.
- Должно быть указано, от чьего имени агентом совершаются сделки: от своего или принципала (возможен смешанный способ).
- Указание срока договора: может быть срочным или бессрочным.
- Агентская отчетность за все выполненные действия (отчетность по порядку деятельности, включение документов, подтверждающих расходы агента).
- Выплата вознаграждения по договору (если такой пункт отсутствует – вознаграждение выплачивается исходя из среднерыночной стоимости похожих услуг).
- Пункт, ограничивающий права сторон (к примеру, указание запрета агенту на заключение аналогичных договоров с иными принципалами).
- Пункт о том, можно или нет заключать субагентский договор (заключение сделок субагентом возможно только при передоверии).
- Причины прекращения договора (все варианты, которые устроят стороны).
- За выполненную работу может составляться агентский отчет, если об этом сказано в договоре.
Возмещение расходов агенту принципалом
воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.
Стоит сразу отметить, что составление отчета комиссионера к договору комиссии проводится по тем же требованиям, что и оформление агентского отчета. Агентский отчет относится к типу посреднических отчетов.
Возмещение расходов агенту
Возмещение транспортных расходов, понесенных поставщиком в пользу покупателя, и не включенных в цену товара, всегда порождало множество налоговых споров и было связано с налоговыми рисками. Дело в том, что объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории России[1]. В свою очередь реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу[2].
Ключевой вопрос: обязан ли агент, получив от принципала денежную сумму в возмещение расходов, понесенных при уплате взноса на обязательное пенсионное страхование, уплатить с данной суммы единый налог в связи с применением УСНО? Вроде бы подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы
Как рассчитать и выплатить вознаграждение агенту
Напротив, при выплате агенту аванса принципал рискует своими денежными средствами. Если агент, получивший аванс, не исполнит обязательство и не возвратит денежные средства, то принципал будет вынужден обратиться в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения.
Довод принципала: ООО «Р.», действуя в качестве подрядчика, понесло расходы в большем объеме по сравнению с суммой, указанной в исковом заявлении. Например, истец не учел затраты на шлифование и на некоторые другие работы по договору подряда. В подтверждение своих доводов ответчик представил письменные доказательства.
Упрощенщик -принципал вправе учесть в расходах компенсацию затрат агента на оплату коммунальных услуг, приобретенных для принципала
Вопрос: О праве организации-принципала, применяющей УСН, учесть затраты по возмещению агенту понесенных им расходов по оплате приобретаемых для принципала коммунальных услуг; о праве налогоплательщика учесть при исчислении налога, уплачиваемого по УСН, расходы в виде арендных платежей.
На основании ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Агентское вознаграждение
Если же доверитель приобретает услуги или продукцию через агента, то ему полагается компенсация НДС на основании поступивших отчетов со счетами-фактурами от агента. Выплачиваемые комитентом суммы агентского вознаграждения подлежат компенсации на размер вычета по НДС, поскольку содержит этот налог, согласно НК РФ, отражаясь на счету 76 учета доходов по расчетам с дебиторами и кредиторами.
Если в контракте не были предусмотрены промежутки, через которые должны предоставляться доклады о проделанной работе, то применяются определенные правила, по которым отчетность предоставляется запрашивающей стороне. В них входят следующие пункты:
Ндфл по доходам принципала по агентскому договору
НК РФ не регулируют порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в виде вознаграждений за просмотр рекламных объявлений (далее — Вознаграждения), обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с указанных доходов в бюджетную систему РФ в данном случае возлагаются на российскую организацию — налогового агента.Нормы главы 23 НК РФ не содержат прямых указаний относительно того, кто должен выступать налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода физическим лицам организацией-агентом за счет денежных средств, полученных от принципала, во исполнение агентского поручения, что предполагает руководство общими нормами.Из буквального толкования п.п. 1, 2 ст.
Мы не исключаем, что аналогичной логики рассуждений специалисты налоговых органов и (или) судьи будут придерживаться и в рассматриваемом случае.Согласно данному подходу налоговым агентом в данном случае будет признаваться российская организация-принципал, которая и должна исчислять, удерживать из выплачиваемых физическим лицам Вознаграждений суммы НДФЛ и перечислять их в бюджетную систему РФ.Отметим, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ организация-принципал, в силу п. 5 ст. 226 НК РФ, по окончании налогового периода должна будет письменно сообщать о соответствующих обстоятельствах физическим лицам — получателям Вознаграждений и налоговому органу (смотрите также письмо ФНС России от 19.10.2022 N БС-4-11/18217).
Компенсация Расходов Агента Принципалом И Ндфл
День добрый!
Помогите пжл.!
1. Агент (плат. НДС), получив сумму подлежащую выплате Принципалу (в т.ч. НДС) вычитает из нее агентское вознаграждение, с которого платит НДС. Если Принципал находится на упрощенной сист.налогообл., то:
а)Агент выплачивает Принципалу вознаграждение за вычетом НДС, являясь его налоговым агентом.
б)Без вычета НДС, что увеличит выручку Принципала и его налог.
2. Агент (плат. НДС), получив сумму подлежащую выплате Принципалу (в т.ч. НДС) вычитает из нее агентское вознаграждение, с которого платит НДС. Если Принципал — физическое лицо (не ИП), то:
а) Агент выплачивает Принципалу вознаграждение за вычетом НДФЛ.А со своего дохода (аг.вознагражд.) уплачивает ЕСН 26%? Или сумма ЕСН может считаться расходами Агента, которые он включает в отчет предоставляемый Принципалу.
Возмещение расходов физическому лицу по агентскому договору
В документе указываются: В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора. Учет операций у агента осуществляется на счете 76, к которому открываются субсчета с присвоением нумерации в порядке, удобном для ведения учета: Рассмотрим ряд проводок, сопровождающих приобретение товара по посредническому договору.
Документальными основаниями осуществления платежей, в зависимости от их вида, могут быть: Однако время, в течение которого данная выплата должна быть произведена, на основании ст. 1006 ГК может исчисляться и иным образом:
26 Июл 2019 jurist7sib 214
