Главная / Полезно знать / Суммы Корректировок Реализации И Возвратов От Покупателей Уменьшают Доход В Налоге На Прибыль

Суммы Корректировок Реализации И Возвратов От Покупателей Уменьшают Доход В Налоге На Прибыль

Возврат товара поставщику как обратная реализация

Некая фирма приобрела большую партию товара для осуществления своей деятельности, но использовать в силу каких-либо обстоятельств не смогла. Если возможность процедуры возврата была заранее указана в договоре, то при необходимости, будет запущен этот процесс.
Если приобретенный товар оказался с дефектами или была обнаружена недокомплектованность, то покупатель так же имеет право на возврат продукции поставщику.

Об отражении выручки от продаж. Расчеты с покупателем и заказчиком/Продажа (выручка) –62 / 90.1.
О начислении НДС с продаж (Продажа (НДС)/Расчет по налогу и сбору (НДС)) – 90.3 / 68.
О списании себестоимости товара (Продажа (себестоимость продажи)/Товар) – 90.2 / 41.
О передачи объектов на склады (возврат) – 41 / 60.
О выделении НДС по товарам – 19 / 60.
О направлении НДС на вычет – 68 / 19.
О взаимозачете у сторон (с составленным актом) – 60 / 62.

Возврат товаров налог на прибыль

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

Как отразить возврат от покупателя в декларации по налогу на прибыль

НК РФ. Во внереализационных доходах (по п. 1 ст. 250 НК РФ) отразите стоимость возвращенного товара, по которой он учитывался на дату реализации. Такие рекомендации дает Минфин в письме от 25.07.2022 № 03-03-06/1/43372.

Принять налог к вычету можно при соблюдении следующих условий: — возвращаемый товар должен быть оприходован (п. 1 ст. 172 НК РФ); — получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращаемый товар (п. 1 ст. 169 НКРФ) (если право собственности на товар перешло к покупателю);с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактуру, полученный от покупателя, зарегистрируйте в книге покупок сразу же после принятия возвращенного товара на учет (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. № 1137).
А еще лучше (если, конечно, у вас нет недоимки в прошлом периоде) учесть возврат товара непосредственно в том периоде, в котором покупатель вам его вернул. Ведь в прошлом отчетном (налоговом) периоде вы завысили базу по прибыли, а не занизили ее.
Значит, подавать уточненные декларации вы не должны. И, как вы помните, с этого года ошибки и искажения, приведшие к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения.

Корректировка реализации налога на прибыль

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства.

Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях

В 4-м квартале мы видим, что учтен целый комплекс «разрешенных» разниц:

неподтвержденный экспорт 0%
возвраты товаров поставщику
возвраты товаров от покупателей
внереализационные доходы, не облагаемые НДС

И все равно мы получаем неразрешенную разницу.
В данном случае она означает наличие учетной ошибки в декларации по НДС или Прибыли. Для выявления ошибки необходимо провести дополнительный анализ данных (за рамками данного отчета).
Но наша первичная рекомендация — актуализировать закрытие месяцов, формирование книги продаж и перезаполнить налоговые декларации.

Одна из самых частых причин расхождений, выявленных нашим отчетом — это несоответствие данных, отраженных в декларации по прибыли с текущими данными учета (90.01 и 91.01). Поэтому мы решили автоматически контролировать разницу и очень очевидно ее показывать.

Как пояснить расхождение в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль на сумму возврата от покупателя

Larissa777, добрый вечер.
Смотрите, вы реализовали, к примеру, товар в 1 кв. 2022 г. на сумму 1037 руб в т.ч. ндс 158 руб (пишу без копеек грубо для примера)
Данная реализация у Вас попала — в строку 010 в декларации по НДС сумма 879 р.
— в строку 010 декларации по НП сумма 879 р.
Базы идут.
Наступает 2 квартал, и покупатель Вам возвращает купленный в 1 кв 2022 года. Возврат от покупателя Вы приходуете через Поступление ТМЦ.
Соответственно, в декларации по ндс во 2 кв уже это будет налоговый вычет и попадет в строку 120.

Если все это произошло во втором квартале:
строка 010 НДС = 879 — реализация покупателю
строка 010 НП = 879 — выручка от реализации ТМЦ
строка 120 НДС = 158 руб вычет налоговый — принят к вычету ндс по возвращенному товару

Возврат товаров поставщику налог на прибыль

В Минфине нам также подтвердили, что даже возврат качественных товаров продавец не должен отражать как их вторичную покупку. Из авторитетных источников Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации «Официальной позиции по вопросу учета возврата качественных товаров при расчете налога на прибыль Минфин России не высказывал.

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации покупатель принял на учет переданные поставщиком товары, из чего можно сделать вывод о том, что право собственности на товары перешло к покупателю.

Корректировка суммы НДС и налога на прибыль при уменьшении суммы договора

Соответственно, при уменьшении цены или количества товаров (работ, услуг) корректировочного счета-фактуры у продавца тоже не будет. Однако права на налоговый вычет он не лишается. Основанием для вычета НДС у продавца станут первичные документы, которые подтверждают согласие (факт уведомления) покупателя на снижение стоимости (уменьшение количества или объемов) поставки. В книге покупок следует зарегистрировать именно эти документы. Об этом сказано в письме Минфина России от 20 января 2022 № 03-07-05/1271.

В рамках предпринимательской деятельности автономное учреждение «Альфа» (продавец) заключило договор купли-продажи товаров с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (покупатель). Согласно этому договору «Альфа» поставила «Гермесу» негазированную воду – 10 000 бутылок. Отпускная цена одной бутылки (без НДС) составила 15 руб. Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бут. × 15 руб.).

Тема: Возврат товара и налог на прибыль

уже столько информации прочитала, не могу понять можно ли уменьшать доходы для налога на прибыль на сумму возврата товара? возвращенный товар продан в прошлых периодах, возвращается по причине непродаваемости)

у меня даже 1с считает в декларации по налогу на прибыль в доходах сч. 62-68+возврат, а в отчете о прибылях и убытках бухгалтер ставит в строке 2110 сумму равную доходам для прибыли и сумму этого же возврата включает в расходы в отчете о прибылях и убытках (т.е он как бы по 0 закрывается) а в налоговом учете нигде эта сумма не включается в расходы. вот я и ломаю голову почему в бух учете можно на возврат уменьшить доходы а в налоговом нет

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке. Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.

Как продавцу отразить в налоговом учете возврат товаров покупателем

Если товар возвращен в том же налоговом периоде, когда продан, то уменьшите доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара (п. 1 ст. 346.17 НК). Аналогичные выводы можно сделать из писем Минфина России от 7 мая 2022 г. № 03-11-11/15936, от 25 марта 2022 г. № 03-11-11/114.

При расчете единого налога операцию по возврату качественного товара покупателем согласно договору отразите как приобретение товаров или материалов в зависимости от характера их дальнейшего использования (для перепродажи или использования в своей деятельности).

Учет возврата товара покупателем — налоговый и бухгалтерский учет

Между поставщиком товара (продавцом) и покупателем заключается договор купли-продажи. Согласно данному договору, первая сторона (поставщик) берет на себя обязательство по передаче товара во владение второй стороне сделки (покупателя), в свою очередь, покупатель должен принять вещь и расплатиться за нее (передать продавцу оговоренную в договоре сумму денег – цену). Согласно указаниям п.п. 1 и 5 ст. 454 ГК РФ, положения параграфа 1 гл. 30 ГК РФ «Купля-продажа» применяются к договору поставки товаров, если иное не предусмотрено правилами Гражданского кодекса.

Комментарий: Поскольку товар был возвращен не в том же году, в каком были сделаны записи бухгалтерского учета о его реализации, следует учесть возврат в общеустановленном порядке. Продавец не знал о том, что товар будет возвращен, и не должен считать прошлые записи ошибкой.

Отражение в налоговом учете операций по возврату товара

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы также не стоит забывать о расходах. Возможно, их тоже придется поправить. Напомним, плательщикам УСН можно включать в налоговую базу только оплаченные затраты. И стоимость товаров относится на расходы, только если они оплачены и реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Корректировка реализации в НДС-декларации

в отчетном квартале была снижена цена на товары – такое может случится, когда исполнитель некачественно выполнил услуги или заказчик произвел сбыт товара ненадлежащего качества, но период, в который это произошло, признан закрытым;
стороны заключили договор на выполнение дополнительных услуг;
были предоставлены скидки и бонусы;
декларация не была сдана в установленный срок;
бухгалтером была допущена ошибка в декларации.

Корректировку реализации по прошедшему закрытому периоду налогоплательщик может провести по текущему отчетному периоду в сторону уменьшения или увеличения. Учет корректировочной информации отражают заказчик и исполнитель в бухгалтерских учетах, а позже проводят отражение в декларации по НДС.

Как корректировать налоги в случае возврата товаров

Ситуация 1. Объектом обложения налогом на прибыль признают в т.ч. валовую прибыль, которая белорусскими организациями определяется как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п. 2 ст. 126 НК).

Следовательно, для целей налогообложения прибыль представляет собой финансовый результат деятельности организации за тот или иной календарный год (квартал) и рассчитывается исходя из выручки за данный период и относящихся к этой выручке затрат.

Как отразить возврат товара от покупателя в налоговых декларациях

При необходимости плательщики могут внести изменения в поданную декларацию за прошедший квартал текущего налогового периода, не дожидаясь срока представления налоговой декларации (расчета) за очередной отчетный период. В таком случае на титульном листе проставляется знак подачи уточненной декларации и заполняется раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога» .

При исчислении налога на прибыль в случае возврата поставщику товаров у него подлежит корректировке выручка от реализации товаров и соответствующие ей затраты в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров . В таком случае сумма по строке 1 раздела I части I налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой за отчетный период, в котором произведен возврат товара, уменьшается на сумму выручки от реализации товаров, а сумма по строке 2 раздела I части I этой декларации уменьшается на сумму затрат. Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль не требуется, т.е. раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога» не заполняется.

25 Фев 2020 jurist7sib 113