Выплата дивидендов и распределение чистой прибыли
Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов
Согласно приведенному выше примеру ООО «Клад» собирается распределить прибыль пропорционально долям участников общества в уставном капитале. Стоит сказать, что некоторые компании избегают данной формулировки и рассчитывают суммы дивидендов другими методами (например, все заработные компанией деньги делятся в равной пропорции между участниками бизнеса). Правда, подобное изменение в устав может быть внесено только с единогласного решения участников общества.
Итак, компания ООО «Клад» после вынесенного решения должна начислить каждому участнику бизнеса соответствующую сумму дивидендов, и что важно — удержать с данных выплат налог. Так как фирма «Альфа» владеет 75 процентами уставного капитала, из распределяемой прибыли в 60 000 000 руб. она получит 45 000 000 руб. (60 000 000 x 75%). Иностранная фирма «Грейд» вправе рассчитывать на 14 400 000 руб. Генеральному директору компании, согласно его 1 проценту, полагается 600 000 руб.
Напомним, что начисление дивидендов произойдет только после принятия решения о распределении прибыли.
Когда сдача бухгалтерской отчетности позади, приближается не менее важное и более приятное для учредителей событие — распределение чистой прибыли. Впрочем, согласно ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» выносить решение о выплате дивидендов можно и раз в полугодие, и раз в квартал. Главное — собрать всех участников Общества воедино и издать соответствующий документ, который и будет являться подтверждением согласия заинтересованных лиц «поделить пирог» так, а не иначе. Другими словами, если владельцы уставного капитала компании «Клад» посчитают нужным распределить прибыль первого полугодия 2022 г. в июле — никто им помешать не вправе.
И хотя на сегодняшний день иные организации используют данную возможность и выплачивают дивиденды каждый квартал, действия эти таят в себе некоторую опасность для бухгалтера.
Дело в том, что если дивиденды будут начислены в I, II или III кварталах, но чуть позже окажется, что организация ведет убыточную деятельность, то получающая сторона в налоговом учете должна будет переквалифицировать дивиденды во внереализационный доход. В этом случае «бывшие дивиденды» будут являться объектом налогообложения по налогу на прибыль. Иначе говоря, вместо положенных 9 процентов налога придется заплатить все 20 (п. 8 ст. 250 НК РФ). Организация, которая поспешила назвать перечисленные средства «дивидендами», должна будет признать их «прочими расходами» в бухгалтерском учете и не принимать в расходы по налоговому учету (п. 16 ст. 270 НК РФ). В связи с этим появится постоянное налоговое обязательство, которое отразится проводкой Д 99 К 68.
О распределении прибыли и выплате дивидендов
Кроме того, по расходным кассовым ордерам могут быть выданы наличные деньги под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО (п. 6.2 Порядка, утв. указанием Банка России от 11.03.2022 № 3210-У). Очевидно, что выдача денег на личные нужды учредителя к ним не относится. Таким образом, учредитель не может самостоятельно забрать денежные средства из кассы в счет распределения чистой прибыли.
Приняв решение о распределении прибыли между участниками, выплата дивиденды должна быть осуществлена в течение 60 дней. Конкретные даты обычно указываются в уставе или решении участников (единственного участника) ООО.
Изменения в порядке выплаты дивидендов и распределения прибыли между участниками общества
В конце 2022 г. в законодательство об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью внесли дополнения, уточняющие сроки и порядок выплаты дивидендов или части распределенной прибыли. Кроме того, установили, как обществу следует поступать с дивидендами (частью прибыли), которые были объявлены (распределены между участниками), но остались невостребованными. Обо всех изменениях по порядку.
Акционерные общества. Как и до внесения поправок, сроки и порядок выплаты дивидендов определяются уставом акционерного общества или решением общего собрания акционеров этого общества о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).
Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов
Ситуация: Организационно-правовая форма ООО, применяем УСН доходы, вид деятельность ЖКХ. В бухгалтерской отчетности по итогам 2022г. в Отчете о финансовых результатах по строке 2400 Чистая прибыль (убыток) указанно 2162., дебиторская задолженность 25819, кредиторская 9064. Наши учредители решили распределить данную прибыль. Но вопрос в том что, фактически это бумажная прибыль. Наличие большой дебиторской задолженности, это сложности с ее взысканием с населения. Так вот в чем вопрос: как мне доказать учредителям, что распределение дивидендов не целесообразно, и только ухудшит положение предприятия.
Если даже компания проведет работу по истребованию дебиторской задолженности, то полученную от ее погашения сумму, лучше направить на погашение кредиторской задолженности перед третьими лицами, нежели учредителям, ведь, во-первых, компания будет испытывать недостаток в деньгах, а во-вторых, возникают хозяйственные риски неисполнения обязательств перед кредиторами, что может повлечь за собой штрафные санкции, остановку в оказании важных для компании услуг, претензии со стороны персонала и бюджета (если вовремя не погасить задолженность по зарплате и налогам с ФОТ), обращения кредиторов в суд с требованием о признании компании банкротом.
Реформация баланса
Изучение законодательного регулирования, типов бухгалтерских счетов (продажи, прочие доходы и расходы, прибыли и убытки), аспектов аудиторской проверки (планирование, проведение, заключение) финансового результата на примере предприятия «Профиль».
Экономическая сущность доходов и расходов организации от обычных видов деятельности. Особенности формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ и оценка показателей рентабельности, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Выплата дивидендов (распределение чистой прибыли)
Налоговое законодательство использует понятие «дивиденды» и для АО, и для ООО. Для простоты изложения далее будем использовать налоговый подход и распределение чистой прибыли между участниками в АО и ООО (а также между участниками товарищества, членами производственного кооператива) называть выплатой дивидендов.
Список лиц, имеющих право на получение дивидендов, составляется держателем реестра (самим обществом либо реестродержателем). Для его составления номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями.
Это видео недоступно
Если же компания имеет долю дивидендов в чистой прибыли близкую к 100% или даже превышающую 100%, это значит, что компании не хватает денег для поддержания текущих дивидендных выплат. Темпы роста дивидендов могут серьезно замедлиться или выплаты могут вообще прекратиться.
Например, если компания платит дивиденды с Payout Ratio на уровне 50%, это значит, что у нее остается еще 50% чистой прибыли по итогам распределения. И, теоретически, компания может увеличить дивиденды на эти 50%. Разумеется, если вы покупаете нормальные акции превосходных компаний, то и прибыль, и дивиденды у них растут год от года. Но в целом доля дивидендов означает потенциал для роста дивидендов в будущем.
Распределение чистой прибыли
— резервный капитал — используется при неблагоприятной конъюнктуре рынка – это страховой капитал, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, для выплаты доходов инвесторам и кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли, при задержке платежей за поставленную продукцию, а также для покрытия непредвиденных расходов без риска потери финансовой устойчивости.
С 1 января 1996 г. в соответствии с Законом об Акционерных обществах он должен быть не менее 15% Уставного капитала (для совместных предприятий – не менее 25% Уставного капитала). Резервный капитал пополняется путем отчислений не менее 5% от чистой прибыли.
Нераспределенная прибыль проводки
После проведения реформации баланса, начиная с 1 января года, следующего за отчетным, чистая прибыль (убыток) отчетного года до момента принятия решения собственниками о ее распределении (покрытии) обособленно учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в кредите которого отражается прибыль, в дебете – убыток.
Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств предприятия и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Чистая прибыль дивиденды
Допустим, собрание акционеров не проводилось несколько лет (или проводилось, но не рассматривался вопрос о распределении прибыли общества), соответственно и прибыль не распределялась. Например, за три года собрание акционеров не поводилось, а было проведено только в середине года, где было принято решение направить полученную за ряд лет чистую прибыль на выплату дивидендов. В таком случае решение акционеров правомерно. Сделанный вывод подтверждается и судебной практикой. Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа N А57-6145/03-22 сделан вывод о том, что несоблюдение участниками установленного уставом периода распределения прибыли не лишает их права на принятие участия в распределении прибыли в иной срок, так как это право предоставлено им ст. ст. 8 и 28 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Более того, не всегда показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса включает только суммы полученных прибылей прошлых лет. Так, на счете 84 общество отражает в случаях, предусмотренных п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России N 26н, суммы уценок и дооценок основных средств, полученных в результате их переоценки. Также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России N 94н, предусмотрено списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и счета 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др.
Распределение чистой прибыли в ооо проводки дивиденды учредителям
Что такое дивиденды Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.
Важно то, что дивиденды представляют собой чистую прибыль, полученную после перечисления всех налоговых платежей в бюджет. Если речь идет об общей системе налогообложения, то до начисления дивидендов предприятие перечисляет в бюджет налог на прибыль. Читайте также статью: → «Налог на дивиденды для физических и юридических лиц.
2 примера расчета». Если организация перешла на упрощенную систему, то налог на прибыль заменяют налоги по упрощенке, а по ЕНДВ – единый налог на вмененный доход. Решение о выплате дивидендов Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников или акционеров субъекта хозяйствования, которое подлежит оформлению протоколом.
Распределение прибыли и выплата дивидендов
Вариант 1. Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ.
Законодательство не устанавливает зависимость распределения чистой прибыли, выплаты дивидендов от сдачи годовой финансовой отчетности в налоговую инспекцию. Данное решение принимают учредители, акционеры на основании своего решения. Акционерные общества могут распределять чистую прибыль по результатам года. Допускается и промежуточная выплата, но решение должно быть принято не позже 3-х месяцев с момента окончания 1 квартала, полугодия, девяти месяцев. Общества также имеют право распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом ограничений по срокам для принятия решений не установлено.
Распределение чистой прибыли при убытке в 2022 году
В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ, который действует с 1 января 2022 года, и в соответствии с прошлым законом о БУ, факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.
Цитата (Выплата дивидендов 2022 году с точки зрения бухгалтера и директора): Чистые активы
Это разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса предприятия. Условия:
В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала. Поэтому за размером чистых активов важно обязательно следить.Выплата дивидендов не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.
Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.
Важно:
— Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
— При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов.
Распределение чистой прибыли и порядок выплаты дивидендов
Решением совета директоров приняли решение 50% дивидендов перечислить в вышестоящую организацию ,а 50% оставить в Акционерке на развитие общества ,а именно на покупку Основных средств и на повышение заработной платы .
Какие будут проводки при отнесении дивидендов на повышение заработной платы и на покупку основных средств ?
Механизм распределения чистой прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируется в Уставе АО. Политика АО в области распределения чистой прибыли обычно вырабатывается советом директоров и подлежит утверждению на общем годовом собрании акционеров. Если вы АО, то я не вижу почему не выплачиваются дивиденды владельцам простых и привилегированных акций?
50% дивидендов хотите перечислить в.
Выплата дивидендов и распределение чистой прибыли
ЕНВД. Каких-либо оговорок относительно обязанностей налогового агента для организации, переведенной на ЕНВД, в гл. 26.3 НК РФ нет (в отличие от гл. 26.2 НК РФ, где прямо установлено, что за организацией, перешедшей на УСН, сохраняются обязанности налогового агента). Вместе с тем согласно п. 2 ст. 275, п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ если источником дохода налогоплательщика является российская организация, то она признается налоговым агентом. При этом никаких исключений для организации, переведенной на ЕНВД, в указанных нормах нет. Следовательно, при выплате дивидендов своим участникам организация — плательщик ЕНВД должна удерживать налог на прибыль и НДФЛ в том же порядке, что организация — налоговый агент, являющаяся плательщиком налога на прибыль (Письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-03-02-04/1/121).
Важно! В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» понятия «дивиденды» нет. Однако в целях налогообложения доход, полученный от распределения чистой прибыли пропорционально долям участников в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, признается дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ).
25 Июл 2019 jurist7sib 173
