Главная / Последние новости / Обеспечить Возмещение Проезда Работников Подрядчика Образец Договора

Обеспечить Возмещение Проезда Работников Подрядчика Образец Договора

25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика

Если договором подряда установлено, что заказчик обязан компенсировать подрядчику затраты на командировочные расходы подрядчика и данные затраты будут включены в цену договора подряда, то это означает, что в стоимость работ включены суммы компенсации.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

Образец договора о возмещении расходов на проезд работнику в г

Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами: оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы; косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

166 ТК РФ, служебной командировкой считается поездка сотрудника для выполнения служебного поручения вне своего рабочего места на установленный работодателем срок. Поскольку выезд человека из места его постоянной дислокации сопряжен с дополнительными расходами (на проезд, проживание и др.), требующими особого документального оформления и обоснования, а признание командировочных затрат при расчете налоговой базы по прибыли или УСН зависит от множества факторов (служебной направленности, длительности поездки и т. д.), важность положения о командировках трудно переоценить.

Возмещение заказчику расходов на питание и проживание работника

Цитата (Гарант): Между заказчиком и подрядчиком (из другого города) заключен договор на поставку и монтаж оборудования. Согласно условиям договора расходы на переезд, питание и проживание бригады из 4-х человек на время монтажа оборудования оплачивает заказчик.
Как заказчик данные расходы должен отражать в бухгалтерском и налоговом учете? Могут ли они быть учтены в целях налогообложения прибыли?

Согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В соответствии со ст. 704 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами.
В общем случае обязанность несения расходов по переезду работников в место выполнения работ, питанию и проживанию на основании ст.ст. 167, 297 ТК РФ возлагается на работодателя.
При этом упомянутые выше затраты в числе других расходов сформируют себестоимость выполненных работ у организации-подрядчика и в рассматриваемом случае впоследствии будут компенсированы заказчиком. Обязанность компенсации расходов подрядчика по переезду в место выполнения работ, питанию и проживанию работников организации-подрядчика возложена на организацию-заказчика на основании договора между ними.
Отметим, что согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
В рассматриваемом случае договором предусмотрено, что расходы в связи с пребыванием работников организации-подрядчика в месте работ по монтажу объектов основных средств возмещаются отдельно в размере фактически понесенных расходов, то есть оплачиваются заказчиком помимо установленной договором цены.
Так, согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме предусмотренных законом случаев, когда применяются регулируемые государственными органами цены. Если заключается договор на выполнение работ с условием компенсации расходов (в том числе по приобретению билетов, оплате гостиничных услуг и прочее), то такой договор является вариантом договора подряда с установленной приблизительной ценой (поскольку на момент заключения договора неизвестна точная стоимость возмещаемых расходов).
Аналогичные выводы представлены в письме Управления МНС по г. Москве от 13.09.2004 N 28-11/58988, в котором разъяснено, что согласно положениям ГК РФ затраты на поездки, связанные с выполнением работ (услуг) по договору гражданско-правового характера, не предусмотренные в сумме договора, можно квалифицировать как дополнительные расходы исполнителя на выполнение условий договора. Такие расходы по договоренности сторон могут быть компенсированы исполнителю организацией-заказчиком.
Таким образом, предусматривая в договоре отдельной строкой компенсацию расходов исполнителя на проезд, питание и проживание его работников по фактическим затратам, исполнитель просто гарантирует компенсацию своих издержек, сумма которых не может быть определена заранее.
В связи с тем, что компенсация заказчиком работ организации, выполняющей работы, расходов, связанных с командировками сотрудников подрядчика к месту расположения заказчика, связана с оплатой этих работ, необходимо отметить следующее.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст. 153-158 НК РФ, увеличивается, в частности, на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
По мнению Минфина России, денежные средства, полученные в качестве компенсации заказчиком работ (услуг) организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), расходов, связанных с командировками сотрудников, связаны с оплатой за эти работы (услуги), поэтому они подлежат включению в налоговую базу по НДС у подрядчика на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 15.08.2022 N 03-07-11/300, от 02.03.2022 N 03-07-11/37, от 26.02.2022 N 03-07-11/37, от 09.11.2022 N 03-07-11/288, от 14.10.2022 N 03-07-11/253).
При этом указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС и на основании п. 4 ст. 164 НК РФ при их получении налог следует исчислять, по мнению Минфина России, по расчетной ставке 18/118. А суммы налога на добавленную стоимость по расходам организации на командировки и транспортные расходы подлежат вычетам у организации-подрядчика в том числе в соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ.
Следует отметить, что имеются примеры арбитражной практики, из которых следует, что компенсация командировочных расходов подрядчика не является объектом обложения НДС, поскольку при получении компенсации не происходит реализации работ (услуг) (постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2022 N А42-7064/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2022 N А17-1843/5-2022 (определением ВАС РФ от 14.06.2022 N 6950/07 отказано в передаче данного судебного акта Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.03.2022 N А33-20223/04-с6-Ф02-876/05-С1).
С учетом официальной позиции невключение сумм полученной компенсации в налоговую базу по НДС у подрядчика может привести к спору с контролирующими органами и свою позицию налогоплательщику-подрядчику придется отстаивать в суде.
В свою очередь, заказчик будет вправе воспользоваться вычетом НДС, предъявленного подрядчиком с суммы возмещения расходов (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2022 N Ф04-1010/2022(961-А27-31) (962-А27-31) (определением ВАС РФ от 19.06.2022 N ВАС-7272/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Московского округа от 05.09.2022 N КА-А40/8211-08, от 27.04.2022 N КА-А40/2022-10). Отметим, что указанные постановления касаются споров между заказчиками работ (услуг) и налоговыми органами по поводу правомерности применения налоговых вычетов в случаях, когда подрядчик посчитал, что при получении компенсации от заказчика возникает объект обложения НДС и, соответственно, предъявил заказчику соответствующую сумму налога.
Однако при предъявлении к вычету НДС организацией-заказчиком по выставленным счетам-фактурам подрядчика необходимо учитывать следующее.
Согласно позиции ФНС России, выраженной в письме от 06.06.2022 N ЕД-4-3/10423@ (также данная позиция была выражена Минфином России в письмах от 05.02.2022 N 03-07-10/2415, от 01.03.2022 N 03-07-11/6089), заказчик вправе принять НДС к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на общую сумму работ и услуг, указанную в договоре подряда, а исчисление налога по отдельным составляющим договорной цены кодексом не предусмотрено. Таким образом, если подрядчик выставит счет-фактуру на отдельную сумму, равную компенсации заказчиком расходов по проживанию, питанию, проезду работников подрядчика, для заказчика существует риск того, что он не сможет возместить указанную в нем сумму НДС.
Ведь, по мнению Минфина России, подрядчик в ситуации возмещения расходов выписывает счёт-фактуру только себе: при получении доходов, увеличивающих налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ организация-продавец, исчисляя НДС расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ), выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137). Покупателю при этом такой счет-фактура не предъявляется, значит, и вычет заказчик в связи с отсутствием счета-фактуры применить не сможет.
В связи с этим полагаем, что сумма НДС может быть принята заказчиком к вычету в том случае, когда сумма НДС начислена на всю сумму работ по договору и отражена в соответствующем счёте-фактуре на общую сумму работ. При этом, как указано в приведенных выше письмах 2022 года, цена работы может быть определена путем составления сметы. В этом случае смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком (п.п. 2, 3 ст. 709 ГК РФ). Иными словами, применение вычета НДС заказчиком по возмещаемым расходам не влечет налоговых рисков, когда сумма возмещения расходов подрядчика формирует цену договора.

Компенсация расходов подрядчику

С такой точкой зрения соглашается и ряд специалистов. В обоснование они указывают, что установление в договоре обязанности заказчика возместить исполнителю расходы, связанные с командировками, свидетельствует лишь о том, что часть цены услуги является не фиксированной (прямо прописанной в договоре), а переменной, зависящей от фактически понесенного вашей организацией расхода на командировки. Следовательно, обе суммы являются выручкой организации-исполнителя от оказания услуг по договору. Поэтому налоговая база по НДС в рассматриваемой ситуации состоит из стоимости выполненных работ (без НДС) и сумма компенсации затрат организации-подрядчика (без НДС).

Доходом согласно статье 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23, 25 НК РФ. Так как налогоплательщику дано право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму произведенных и подтвержденных расходов, то, по нашему мнению, налоговой выгодой в свете главы 23 НК РФ подрядчика – физического лица является не вся полученная сумма за выполнение работ, а чистый заработанный доход. Причем реализовывать этот механизм определения экономической выгоды безопаснее, по нашему мнению, именно через предоставление профессионального вычета, а не через исключение суммы компенсации из состава облагаемых НДФЛ доходов подрядчика – физического лица. Следуя и не противореча логике специалистов контролирующих органов, организация-заказчик включает сумму возмещения в облагаемый доход подрядчика, и одновременно предоставляет по заявлению налогоплательщика–подрядчика профессиональный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных им расходов. В итоге налог будет рассчитан и удержан только с чистого вознаграждения.

Обеспечить Возмещение Проезда Работников Подрядчика Образец Договора

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнение указанных работ. На основании письменного заявления такого работника организация вправе уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на проезд и проживание. Таким образом, налог на доходы «подрядному» сотруднику платить не придется, так как стоимость компенсации поездки будет уменьшена на сумму профессиональных вычетов.

Принимая на работу сотрудника по договору гражданско-правового характера, организация должна учитывать, что к такому работнику нормы Трудового кодекса не относятся. Здесь начинают действовать нормы Гражданского кодекса. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п.

Командировочные и представительские расходы

В связи с этим объектом налогообложения ЕСН являются только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а не все выплаты по таким договорам.

В связи с этим использование ст. 168 ТК РФ для возмещения затрат невозможно. Однако возместить расходы на поездку внештатного сотрудника организация вправе на основании самого гражданско-правового договора с физическим лицом.

Возмещение расходов подрядчика заказчиком

При определении цены договора издержки подрядчика, как правило, рассчитываются на основании сметы. В смету входят все предполагаемые расходы подрядчика, в том числе организационные затраты (проезд персонала, проживание, связь и т. д.).

То есть НДС облагается вся цена договора подряда, включая предусмотренные суммы компенсаций, независимо от того, предъявлялся подрядчику налог на добавленную стоимость по расходам, компенсируемым заказчиком, или нет. Например, по расходам, связанным со страхованием строительных рисков, НДС подрядчику не предъявляется.

Бухгалтерская пресса и публикации 2022

Как видно из материалов дела, объем и стоимость производимых налогоплательщиком работ определялись локальными сметными расчетами. Командировочные расходы в стоимость ремонтно-строительных работ не включались и оплачивались заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам, без выделения в них НДС.

Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации работ в целях исчисления налога на прибыль признается доходом от реализации и также формируется с учетом всех поступлений, кроме прямо оговоренных в ст. 251 НК РФ. В пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ упомянуты суммы, полученные комиссионером (агентом, поверенным) по договору комиссии (агентскому договору или другому аналогичному договору) в счет возмещения произведенных посредником затрат за принципала (комитента или иного доверителя), и то лишь в том случае, если в соответствии с условиями заключенных договоров подобные затраты не подлежат включению в расходы посредника.

Трудовой договор предусматривающий компенсационные выплаты за проезд образец

К выплатам социального характера, в частности, относятся: 1) выходное пособие при прекращении трудового договора; 2) суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников; 3) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию; 4) доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации; 5) страховые платежи (взносы уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования 6) страховые платежи (взносы уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей; 7) расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам;.

Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором. 3. За время обследования в медицинско.

Обеспечить Возмещение Проезда Работников Подрядчика Образец Договора

Обоснование: Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ). Вместе с тем принцип свободы договора, закрепленный в ст. 421 ГК РФ, не исключает возможности сторон предусмотреть условие о том, что командировочные расходы, связанные с направлением работников подрядчика на объект заказчика, компенсируются последним отдельно и не входят в общую стоимость работ (см., например, Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.03.2022 по делу N А33-8025/2022).
Такое положение договора имеет смысл предусмотреть в случае, когда подрядчику заранее неизвестно количество выездов его работников к заказчику для выполнения работ, что не дает ему возможность прогнозировать свои затраты. В таком случае условие договора подряда о том, что командировочные расходы компенсируются отдельно, позволит подрядчику исключить возникновение непредвиденных расходов.
Например, в разделе договора подряда о цене стороны указывают общую стоимость работ или делают отсылку к локальной смете, а затем указывают на то, что в общую цену командировочные расходы, связанные с направлением работников подрядчика на объект заказчика, не входят и оплачиваются отдельно.
Помимо этого, возможно указать:
— общее количество работников, которые могут быть привлечены к выполнению работ, или оговорку о том, что этот вопрос будет сторонами согласован отдельно;
— перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению;
— порядок определения компенсации командировочных расходов на каждого работника в виде твердой общей суммы, или ставки платы за определенный период (сутки, неделя и др.), или же по фактическим затратам;
— обязанность подрядчика представить отчетные документы, подтверждающие факт и объем несения им командировочных расходов.
Отсутствие согласованного условия о размере компенсации будет означать необходимость для подрядчика доказать, в каком объеме командировочные расходы были понесены.

Ответ: Сторонам договора следует определиться, входят данные затраты в цену работ или нет. Помимо этого, возможно указать на общее количество работников, которые могут быть привлечены к выполнению работ, перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению, порядок определения суммы компенсации, обязанность подрядчика по представлению документов, подтверждающих затраты, и др.

Компенсируем расходы «физику»-подрядчику

Помимо вознаграждения за собственно работу, компании-заказчики обычно еще и возмещают таким частным подрядчикам их расходы, связанные с выполнением договора. И вот тут заказчики вступают на «минное поле». Ведь налоговые органы часто настаивают на том, что налогообложение этих компенсаций должно быть таким же, как и налогообложение вознаграждений. А кроме того, часто «убирают» их из расходов компаний-заказчиков. Так что пробегитесь по нашей шпаргалке и узнайте, что можно, а что нельзя возмещать «физикам»-подрядчикам и как весь этот «винегрет» облагается налогами.

Итак, мы договорились, что идем по самому безопасному пути и компенсируем подрядчику только те расходы, которые прямо связаны с выполнением договора, то есть расходы на покупку материалов, проезд и проживание в месте выполнения договора. Можно ли учесть подобные компенсации в расходах и не начислять на них налоги и взносы? Да, при грамотном оформлении у таких выплат очень льготный режим налогообложения.

Образец договора подряда на выполнение работ и услуг

3.2.4. Заключить с Подрядчиком договор о передаче последнему в безвозмездное пользование оборудования, необходимого для выполнения задания, и предоставить Подрядчику данное оборудование, а также материалы, техническую документацию, пропуска для прохода работников на территорию Заказчика и иные документы и материалы, необходимые для выполнения работниками заданий.

компенсируемую Заказчиком часть заработной платы, выплачиваемой Подрядчиком своим работникам, состоящим с Подрядчиком в трудовых отношениях и направляемым Подрядчиком для выполнения заданий Заказчика, в размере, устанавливаемом в заданиях;
предусмотренные законодательством компенсации, выплачиваемые Подрядчиком работникам, в частности за привлечение к сверхурочным, ночным работам и т.п., исчисленные в отношении компенсируемой части заработной платы. Размер компенсаций составляет: ______________________________________________________________________
расходы, понесенные в связи с организацией медицинского осмотра работников;
отчисления по государственному социальному страхованию работников, кроме отчислений из заработной платы.

Если работники подрядчика едут издалека

Ввиду того что подрядчик не всегда может оценить свои затраты, связанные с возмещением командировочных расходов сотрудников (не владеет информацией о ценах, конкретных сроках проведения работ и пр.), ему выгоднее предусмотреть в договоре, что заказчик возмещает расходы на проезд и проживание работников (фактически понесенные или нормированные тем или иным образом). Порядок предъявления расходов подрядчика к оплате заказчику следует установить в договоре. Например, если компенсируются фактически понесенные расходы — путем представления копий расходных документов (Постановление ФАС ЗСО от 18.08.2022 N Ф04-4093/2022(12642-А67-39)), если возмещаются расходы в фиксированном размере на одного работника в сутки — путем представления реестров, справок, табелей учета рабочего времени (Постановление ФАС ЗСО от 12.03.2022 N Ф04-1010/2022(961-А27-31), Ф04-1010/2022(962-А27-31) ).

Особо спорный вопрос — признание расходов в учете заказчика. Обращаем внимание, что суммы компенсации издержек подрядчика являются составной частью цены работ, поэтому учитываются как затраты на оплату работ и услуг сторонних организаций (Постановление ФАС УО от 19.01.2022 N Ф09-10311/08-С3 — в расходах на аудиторские услуги, Постановление ФАС ЗСО от 12.03.2022 N Ф04-1010/2022(961-А27-31), Ф04-1010/2022(962-А27-31) — в расходах на ремонт основных средств), а не по самостоятельному основанию.

Образец договора на возмещение расходов

3.2. Возмещение затрат по электрической и тепловой энергии производится на основании счета, выставляемого Предприятием-1 до 20-го числа месяца следующего за расчетным.
3.3. Возмещение затрат по обслуживанию сетей связи производится Предприятием-2 до 30-го числа месяца следующего за расчетным, на основании счета, выставляемого Предприятием-1.
3.4. Расчет производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Предприятия-1 либо внесения наличных денежных средств в кассу Предприятия-1.

1.1. Предметом настоящего договора является возмещение расходов Предприятия-1 по обслуживанию (уборка, обслуживающий персонал и т.д.) помещений, занимаемых сетями связи Предприятия-2 и возмещение расходов по коммунальным услугам (водоснабжение и водоотведение, электроснабжение, теплоснабжение, вывоз мусора) в соответствии с договором аренды недвижимого имущества № 01 от 01.02.2022 г.

Компенсация проезда по договору гпх как платить

При этом вознаграждение выплачивается в два этапа: аванс в размере 24 000 руб. (после подписания договора) и окончательный расчет (после подписания акта сдачи-приема работ). Аванс был выплачен 22.05.2022 в сумме 20 880 руб. (за вычетом НДФЛ – 3 120 руб., налог перечислен в тот же день). Акт сдачи-приема работ подписан 31.05.2022. При этом подрядчик представил заказчику заявление на профессиональный вычет и документы, подтверждающие расходы на проезд на сумму 20 000 руб.

Оплата же услуг физическому лицу, в том числе по проживанию в гостинице и проезду, в рассматриваемом случае производится в интересах направившего (пригласившего) налогового агента. Поэтому оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (Письма ФНС России от 03.09.2022 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2022 N КЕ-3-3/926).Несмотря на приведенные рекомендации руководства службы, налоговики на местах, не находя в облагаемой базе по НДФЛ рассматриваемых сумм компенсаций, при их наличии признают величину базы заниженной, доначисляют налог, а также пени и штрафные санкции.Арбитражные суды в большей степени придерживаются позиции налоговых агентов, которые не включают в облагаемый НДФЛ доход физического лица указанные компенсационные выплаты.

Компенсация проезда по договору гпх как платить

НК РФ и пришел к выводу, что оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом, полученным в натуральной форме, и такие суммы включаются в налоговую базу по НДФЛ на основании п. 1 ст. 211 НК РФ. В Письме от 05.08.2022 № 03-04-06/45204 финансисты обратили внимание, что ст. 217 НК РФ не предусматривает отнесение сумм возмещения издержек по договору возмездного оказания услуг, заключенному организацией с физическим лицом, к доходам, не облагаемым НДФЛ. Поэтому по общему правилу оплата (возмещение) за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту их проведения и проживания в месте их проведения является налогооблагаемым доходом таких лиц.

Сразу отметим, что суточные положены только «штатникам», направляемым в служебные командировки (Статьи 166, 168 ТК РФ). И вас ожидает спор с инспекторами и из ИФНС (по поводу удержания НДФЛ), и из внебюджетных фондов (по поводу начисления страховых взносов). Кроме того, налоговики не дадут учесть такие «суточные» и при налогообложении прибыли.
Так что лучше не называть эти выплаты именно суточными, а компенсировать подрядчику неудобства от пребывания в другом городе:(или) под видом компенсаций издержек физического лица — подрядчика на питание, если они, конечно, документально подтверждены подрядчиком. Вы хоть и не обязаны по ГК РФ обеспечивать питание подрядчика, в частности, при выполнении работы в другом населенном пункте, но вправе возложить на себя такую обязанность договором.

27 Июл 2019 jurist7sib 170