Возмещение Коммунальных Расходов Является Продажей Энергоносителей 3 Лицам
Возмещение коммунальных расходов
О том, как арендодателю правильно оформить, учесть суммы возмещения коммунальных платежей и какие налоги заплатить, читайте далее. 1. Установить в договоре аренды арендную плату, состоящую из фиксированной и переменной частей, что соответствует положениям ст. 614 ГК РФ. Переменная часть арендной платы может включать платежи, величина которых основывается на расходах, понесенных арендодателем в связи с имуществом, сданным в аренду.
Оплата коммунальных услуг производится агентом по ранее заключенным договорам. В данном случае облагается ли единым налогом возмещение коммунальных затрат? Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
Коммунальные расходы: чья обязанность
возникают потому, что, во-первых, договор энергоснабжения не предусматривает обеспечение энергией кого-либо кроме самого учреждения. Во-вторых, арендодатель первоначально оплачивает коммунальные затраты как собственные, несмотря на то что часть из них была предоставлена сторонним организациям. Поэтому при утверждении ему повышенных норм обеспечения коммунальными услугами и их оплате за счет выделенных в соответствии с этими нормами бюджетных ассигнований фактически происходит возмещение за счет бюджета затрат сторонних организаций. В-третьих, возмещение затрат сторонними организациями учреждению при отсутствии договора энергоснабжения между ними может быть не признано органами Федерального казначейства возмещением бюджетных расходов. Следовательно, поступившие учреждению платежи могут быть зачислены только на лицевые счета, открытые для операций со средствами от внебюджетной деятельности. В результате происходит перевод бюджетных ассигнований во внебюджетную деятельность. В-четвертых, начисляемые на полученные платежи налоги при отсутствии другой коммерческой деятельности также могут быть уплачены только за счет бюджетных средств.
Еще в 2002 году чиновники выпустили письмо, в котором сообщили, что в договоре аренды должны быть прописаны условия оплаты коммунальных услуг. И если выбран вариант “возмещение“, то средства, перечисляемые поставщикам услуг (коммунальным службам, энергоснабжающим организациям), являются для учреждения-арендодателя внебюджетными (письмо Минфина России от 5 июля 2002 г. N 3-12-3/31). Поэтому арендаторы обязаны перечислять суммы возмещения затрат учреждения на его лицевой счет по учету средств, полученных от предпринимательской
Является ли возмещение коммунальных платежей доходом
Публикация из СПС Гарант:
Индивидуальный предприниматель занимается сдачей в аренду собственных нежилых помещений под офисы, применяет УСН с объектом «доходы». Арендаторы оплачивают ИП услуги связи и электроэнергию по агентскому договору. Может ли ИП перевыставлять счета от поставщиков коммунальных услуг (или тоже необходим агентский договор)? Если может, облагаются ли получаемые от арендаторов платежи единым налогом?
I. О вариантах организации оплаты арендаторами коммунальных услуг
При решении данного вопроса следует исходить из того, что услуги связи и поставка электроэнергии — электроснабжение, равно как и тепло-, газо- и водоснабжение арендованных помещений, объединяемые термином «коммунальные услуги», потребляются именно арендаторами помещений либо непосредственно в ходе осуществления ими своей деятельности в арендуемых помещениях, либо в целях поддержания пригодности помещений для осуществления этой деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено договором аренды. Значение понятия «расходы на содержание имущества» не определено, но в свете сказанного выше представляется очевидным, что к ним могут быть отнесены и расходы на коммунальные услуги.
Из вышесказанного следует, что договор аренды может предусматривать, что коммунальные расходы может нести арендодатель. Если такого условия нет, эти расходы должны оплачиваться непосредственно арендатором. Однако зачастую на практике заключение арендаторами отдельных помещений в здании договоров на коммунальные услуги проблематично, поскольку обязательным условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии (п.п. 2, 4 ст. 539, п.п. 1, 2 ст. 548 ГК РФ). Поэтому соответствующие договоры также могут заключаться арендодателем от своего имени с условием возмещения арендаторами расходов арендодателя.
На практике возможны различные способы обеспечения арендатора коммунальными услугами:
— арендатор заключает соответствующие договоры напрямую;
— арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных ресурсов;
— арендатор оплачивает коммунальные услуги в составе арендной платы;
— арендатор оплачивает коммунальные услуги в порядке возмещения расходов арендодателя по отдельному договору.
В соответствии с запросом в настоящей консультации мы затронем вопросы, связанные с заключением агентского договора и возмещением расходов арендодателя.
II. Агентский договор
Заключая такой договор, арендодатель выступает в роли агента, приобретающего коммунальные ресурсы (услуги) для арендатора, за его счет, но от своего имени (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). В таком случае к агентскому договору применяются нормы о договоре комиссии (ст. 1011 ГК РФ), поэтому о таком агентском договоре говорят как о заключенном по модели комиссии. Во исполнение агентского договора агент может совершать не только юридические действия, то есть заключать сделки, но и иные действия, то есть исполнять заключенные сделки, например, осуществляя оплату по ним.
Однако следует учитывать, что исходя из того же определения агентского договора агент должен совершить отдельную сделки или ряд сделок во исполнение именно этого договора. На практике же арендодатель заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг, как правило, еще до того момента, как имущество сдается в аренду и на снабжение коммунальными ресурсами всего здания в целом, то есть в интересах всех будущих арендаторов. В связи с этим следует иметь в виду, что Президиум ВАС РФ в п. 6 информационного письма от 17.11.2004 N 85 указал, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Поэтому есть риск, что посредническую сделку между арендатором и арендодателем суд признает ничтожной.
При соблюдении же условий о порядке исполнения агентского поручения такой агентский договор будет вполне правомерным (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.01.2004 N А58-1458/2003-Ф02-4943/03-С1).
Что касается налогового аспекта, то налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (УСН), с объектом налогообложения «доход» необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Это правило следует из указания п. 1 ст. 996 ГК РФ, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Соответственно, комиссионер (и агент по агентскому договору по модели комиссии) реализует комитенту (принципалу) только свои услуги по заключению и исполнению сделок.
Таким образом, у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение. Это касается и агентских договоров на приобретение коммунальных услуг, разумеется, при соблюдении вышеуказанных условий (смотрите также письма Минфина от 14.04.2022 N 03-11-06/2/55, от 11.04.2022 N 03-11-06/2/52, от 22.02.2022 N 03-11-06/2/30, от 20.10.2022 N 03-11-06/2/160, от 10.02.2022 N 03-11-06/2/24).
III. Возмещение расходов арендодателя на коммунальные услуги по отдельному договору
Сама возможность заключения такого соглашения (договора) и его условия законодательно не установлены, однако согласно п. 2 ст. 421 ГК РФ «стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами», поэтому никаких препятствий для заключения указанного соглашения (договора) нет.
Возможно также подписание дополнительного соглашения к договору арены, при этом возложение на арендатора нежилого помещения расходов по оплате коммунальных услуг само по себе не может рассматриваться как форма арендной платы, на что указано в п. 12 информационного письма ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой».
Все прочие суды также рассматривают такие соглашения (договоры) как правомерные (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2022 N А03-5651/2022, ФАС Уральского округа от 10.09.2022 N Ф09-6744/09-С6, ФАС Волго-Вятского округа от 12.08.2022 N А29-10563/2022, ФАС Московского округа от 04.09.2022 N КГ-А40/8796-07).
При этом в п. 22 вышеупомянутого информационного письма ВАС РФ указано, что такое соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электро-, теплоэнергии и другое), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг. Соответственно, следует считать, что в данном случае не происходит и реализации.
Тем не менее следует иметь в виду, что, по мнению налоговых органов и Минфина РФ, возмещение арендатором коммунальных платежей арендодателю, применяющему УСН, является доходом арендодателя (письма Минфина России от 16.07.2022 N 03-11-06/2/130, от 05.09.2022 N 03-11-05/215, от 15.08.2022 N 03-11-04/2/166, письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2022 N 20-14/2/120232@, письмо УМНС по г. Москве от 03.06.2004 N 21-09/37344).
Данная позиция может быть оспорена в суде, поскольку большинство арбитражных судов придерживается мнения, что полученные арендодателем суммы в возмещение расходов по оплате коммунальных услуг не соответствуют понятию дохода, изложенному в ст. 41 НК РФ (смотрите, например, постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2022 N 18АП-2025/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2022 N А39-362/2022, ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2022 N А56-24646/2022 и прочие). Мы также придерживаемся мнения, что компенсация расходов не может считаться доходом. Однако при принятии решения арендодателю следует иметь в виду возможность конфликта с налоговыми органами, разрешать который, скорее всего, придется в суде.
Но практика везде разная, по Саратову нужно смотреть предметно, большая часть ИП старается эти деньги за коммуналку вообще не показывать (наличкой берут), чтобы не попасть в ситуацию аналогичную вашей — выход один это судится. С налоговой бесполезно бодаться путем бумагомарания.
Возмещение арендаторами стоимости коммунальных услуг
Рассчитаем сумму коммунальных расходов, приходящуюся на приносящую доход деятельность. Процентное соотношение доходов, полученных от этой деятельности в общем объеме финансирования, — 20% (250 000 руб. / (250 000 + 1 000 000) руб. x 100) (средства, поступившие в возмещение коммунальных услуг, не участвуют в расчете).
Согласно требованию Минфина, изложенному в Письме от 27.12.2022 N 03-03-06/4/158, компенсация арендодателю части коммунальных расходов арендатором должна учитываться в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов.
Возмещение расходов по оплате коммунальных услуг
Управлению Роспотребнадзора (являемся Заказчиком, финансируемся из федерального бюджета, работаем по 44 — ФЗ) переданы помещения по договору безвозмездного пользования от ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии». Каким образом Управлению Роспотребнадзора возместить коммунальные расходы: возможно ли заключить государственный контракт по п. 23 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ?
Так как в Вашем вопросе речь идет о помещениях, переданных заказчику в безвозмездное пользование, и данные услуги уже оказываются исполнителем другому лицу (другим лицам), пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование, то заказчик вправе осуществить закупки указанных услуг у единственного поставщика на основании пункта 23 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ.
Является ли доходом возмещение затрат арендаторов на коммунальные услуги
Доброго дня! Минфин всегда придерживался такой точки зрения — у арендодателей на УСНО возмещение затрат учитывается в доходах.
Но в то же время, Минфин не возражает, если между арендатором и арендодателем заключен посреднический договор. Например, есть вот такое письмо Минфина:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 апреля 2022 года № 03-11-06/2/55
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения организацией-арендодателем и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Учитывая изложенное, суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги (плата за электроэнергию, воду и вывоз бытовых отходов), поступающие на счет организации-арендодателя, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В случае заключения организацией-арендодателем с арендаторами агентских договоров следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
Компенсация арендатором недвижимости стоимости расходов на коммунальные услуги и энергоносители: что с НДС
ГФС в письме от 21.06.2022 г. № 1178 / 99-99-15-01-01-18 рассмотрела проблемный вопрос относительно обложения НДС операций по компенсации арендатором недвижимого имущества стоимости расходов на коммунальные услуги и энергоносители, который был изложен в письме ГФС от 19.04.2022 г. № 8815/6/99-99-19-03-02-15 .
Налоговики отметили: в стоимости услуги по аренде недвижимого имущества арендатор осуществляет экономическое возмещение всех элементов расходов арендодателя, включенных им в производственную себестоимости услуги, в т.ч. и таких составляющих прочих прямых расходов, как стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, земельный налог за земельный участок, налог на недвижимое имущество.
Возмещение коммунальных расходов
Бюджетная организация. Договор по возмещению коммунальных расходов был отправлен на подписание исполнителю и в план-график внесли сумму договора на основании договора 2022 года, так как тарифы не были известны. На момент подписания тарифы изменили, а общую сумму исполнитель не изменили, сумма входит в 10%. С обоих сторон договор подписан. Что делать, расторгнуть и заключить новый или можно составить допсоглашение на изменение тарифов? Оплата ещё не проходила.
Составляю исковое заявление о возмещении расходов по оплате жилищно-коммунальных услуг в порядке регресса (сумма 110 000 руб.). Я проживаю в Иркутске, зарегистрирован в Шелеховском районе. Ответчики проживают в Тайшете. Скажите, могу ли я подать иск в Иркутский районный суд? Или нужно подавать именно в Тайшетский городской суд? Спасибо заранее.
Возмещение затрат за электроэнергию
С вступлением поправки утвержденного постановления, слово абонент заменили на потребитель. В законах с понятием субабонент почти не сталкиваемся. Но на практике понятия «абонент» и «субабонент» очень часто употребляют.
В большинстве случаев между населением возникают дискуссии по расходам электроэнергии. Гражданы нарушают установленные нормы по использованию энергии, а работники РЭС ведут себя бесподобно по отношению к людям, они нарушают закон, бросают их на финансы.
Учет расходов на коммунальные услуги
Выданные обеспечения исполнения обязательств по оплате энергетических ресурсов расходов экономического субъекта (в части расходов на оплату коммунальных услуг) не увеличивают — банковская гарантия не связана с движением активов организации (возможные дополнительные расходы по расчетам с банком учитываются в составе прочих расходов, как не связанные непосредственно с процессом производства и реализации продукции, работ и услуг), а сумма обеспечительного платежа с точки зрения бухгалтерского учета представляет собой авансовую (предварительную) выплату, которая засчитывается при последующих расчетах.
Учет затрат вспомогательных производств, являющихся обособленными подразделениями, ведется на счете 23 «Вспомогательные производства». Порядок организации и ведения учета осуществления и списания затрат вспомогательных производств полностью аналогичен учету себестоимости продукции (работ, услуг), отражаемой на счете 20 «Основное производство».
Возмещение расходов по электроэнергии ндс
Возмещение коммунальных услуг Предприятие сдает помещение в аренду. в договоре аренды, кроме арендной платы, отдельно предусмотрена оплата арендатором эксплуатационных расходов. Входит ли использование природного газа в перечень таких расходов? Нужно ли с сумм возмещения этих услуг уплачивать ЕНП? Как это правильно оформить? В соответствии с пунктами 48 и 49 раздела V
ГФСУ в письме от 23.09.2022 г. № 31390/7/99-99-12-02-01-17 разъяснила порядок определения базы налогообложения НДС арендодателем – бюджетным учреждением 1 в части получаемых от арендаторов сумм возмещения (компенсации) расходов на коммунальные услуги и энергоносители. 1 Порядок начисления НДС на сумму арендной платы, полученную арендодателем – небюджетной организацией, ГФСУ разъяснила в письме от 04.08.2022 г.
Тема: Компенсация коммунальных расходов: возмещение НДС у арендатора
Прочитал статью http://www.klerk.ru/law/articles/237390/ . Было масса дебатов по этому поводу, в частности о перевыставлении счетов-факту по электроэнергии.
Насколько я понял закончилось все тем что, все счетах-фактурах, выставленных арендодателем нельзя указывать явным образом: электроэнергию, газ, воду, по причине того что, арендатор — не энергоснабжающая организация.
Не знаю как везде, а у нас арендодатель выставляет счет фактуру с наименованием: «Арендные платежи» за такой-то период, в сумму этих платежей входит и компенсация энергоносителей. К счет-фактуре прилагается акт выполненных работ (услуг), а к акту прилагается расчет потребления ресурсов. При этом арендатор возмещает НДС и заявляет в расходах суммы энергоносителей на основании счетов-фактур и актов выполненных работ (услуг) выставленных энергоснабжающими организациями, а арендатор то же самое на основании документов выставленных арендатором. Пока налоговики не цеплялись, может эта статья не случайность и нужно ждать новую волну контрольной работы в этом направлении.
Договор возмещения затрат по коммунальным услугам
Арендодатель обязан представить арендатору документы, подтверждающие уплату определенной суммы в качестве оплаты счета за коммунальные услуги, так как возмещение средств на их оплату не ведут к обогащению арендодателя, то и налогом на прибыль эта операция не облагается.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что между абонентом и субабонентом не существует отношений по купле-продаже энергии. Абонент не продает энергию субабоненту, а предоставляет субабоненту право пользоваться своими энергосетями для получения энергии от энергоснабжающей организации и оказывает услуги субабоненту по организации расчетов между ним и энергоснабжающей организацией.
Начисление НДС на возмещение арендатором коммунальных услуг
Если арендодателем является небюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в качестве возмещения (компенсации) расходов, предусмотренных договором аренды, включаются арендодателем в базу налогообложения и облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке, поскольку являются составной частью операций по поставке услуг при предоставлении в аренду движимого/недвижимого имущества.
При этом, если арендодателем является бюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в виде возмещения (компенсации) расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, на коммунальные услуги и энергоносители, не включаются арендодателем в базу обложения НДС.
Договор возмещения расходов образец
4.2.2. Требовать возмещения убытков, понесённых по вине Потребителя, его деловых партнеров и посетителей, вследствие нарушения ими норм эксплуатации Помещений, несвоевременного внесения платежей, предусмотренных Договором или невыполнения других обязательств по Договору.
В случае нарушения Заказчиком сроков возмещения расходов Исполнителя, являющихся предметом возмездного договора, Исполнитель вправе требовать уплаты неустойки в размере 0,1% (одна десятая процента) от суммы задолженности, за каждый день просрочки. Заказчик освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что просрочка исполнения указанного обязательства произошла вследствие непреодолимой силы или по вине Исполнителя.
Реформа ценообразования в строительстве должна была завершиться 934 дня назад
нету счетчика, иначе было бы все гораздо проще изначально не поставили (на др объектах никогда не требовали возврат эл.эн.)Добавлено (18.12.2022, 10:18)———————————————Что то никто не отвечает. ауу. вопрос все еще актуальный. Заказчик прислал расчет, в котором взял квт от 1 млн руб СМР по таблице. как все таки правильно рассчитывать: от общей стоимости СМР по итогам сметы или все таки убирать из суммы оборудование и от этой цифры брать процент. Добавлено (18.12.2022, 10:19)———————————————в итоге сметы оборудование не было выделено, шло в составе СМР
С этим я, надеюсь, разберусь. (сомневаюсь, что вентиляционщики способны сжечь больше, чем это учтено нормами). У меня вот еще один вопрос ко всем. У Горячкина прочитала, что Заказчик вправе выставить счет за электроэнергию, если в договоре подряда не указано, что Заказчик обеспечивает Подрядчика электроэнергией безвозмездно. Вот мне и интересно, кто-нибудь оговоривал это в договорах?
25 Июл 2019 jurist7sib 144
