Главная / Пособия / Изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2022 года

Изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2022 года

Все зависит от характеристик данных запчастей. Если такие запчасти предназначены для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, то они учитываются в качестве ОС (п. 4 Стандарта). Если срок их использования меньше 1 года, то они относятся к запасам.

Да, должна. По общему правилу переход на ФСБУ 6/2022 осуществляется ретроспективно. Это значит, что новый стандарт должен применяться не только к будущим объектам, но и к ОС, уже имеющимся в наличии у организации на момент перехода на применение ФСБУ 6/2022 (п. 48 Стандарта). Соответственно, это требует изменения сформированных ранее данных бухучета.

То же самое касается и прекращения начисления амортизации. По решению организации амортизацию можно прекратить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта (п. 33 Стандарта). Таким образом, переход на ФСБУ 6/2022 не исключает возможности применения правил начисления амортизации, установленных ПБУ 6/01.

Организация может не применять ФСБУ 6/2022 в отношении активов, имеющих стоимость ниже установленного лимита. Поэтому затраты на приобретение и создание таких малоценных активов могут признаваться расходами того периода, в котором они понесены (п. 5 Стандарта). Решение о неприменении ФСБУ 6/2022 к таким активам должно быть раскрыто в бухотчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.

Налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, учитываемых на балансе в качестве ОС, признается балансодержатель недвижимого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). Если такая недвижимость учитывается одновременно как на балансе организации (на праве собственности), так и на балансе ее обособленных подразделений (на праве оперативного управления), то плательщиком налога признается собственник этих объектов недвижимого имущества (письмо Минфина от 22.12.2022 № 03-05-05-01/112530).

В июне для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток (помимо сыров и мороженого) наступит очередной этап введения обязательной маркировки. Участников оборота обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему «Честный знак». О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 сентября 2022 года.

Кроме того, будет предусмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования. Эту позицию разделяет Минфин.

При реконструкции первоначальная стоимость будет изменяться независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д. Подобные разъяснения ранее выпускал Минфин. Теперь подход закрепляют в кодексе.

Должнику дадут право подать приставам заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума. При наличии иждивенцев гражданин сможет попросить суд защитить от взыскания более значительную сумму. Ограничение не касается исполнительных листов на взыскание алиментов, возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, а также возмещение ущерба от преступления.

Заявление подается, чтобы с начала месяца гибели или уничтожения объекта на него перестали начислять налог на имущество. К заявлению можно приложить подтверждающие документы (например, справку органа государственного пожарного надзора, акт обследования объекта кадастровым инженером, уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства).

заявления на льготу по налогу на имущество;
заявления об уничтожении имущества — чтобы освободиться от налога по нему;
заявление о льготе по налогам на транспорт и землю;
сообщение о наличии у компании транспорта или земли, которые признаются объектами налогообложения.

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2022 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.

с 2022 года компании будут оформлять УКЭП только в ИФНС;
с июля 2022 года будут назначать штрафы для участников оборота прослеживаемых товаров при выявлении нарушений в счетах-фактурах и отчетных формах;
в 2022 году увеличится МРОТ — до 13 617 руб.;
больничные листы будут только электронные;
с 2022 года некоторые работодатели должны будут сдавать в центр занятости новую отчетность;
по оплате дополнительных выходных, которые предоставляются для ухода за ребенком-инвалидом, продолжит действовать зачетная система;
до конца 2022 года будет действовать мораторий на проверки субъектов МСП;
до конца 2023 года будут действовать налоговые каникулы для ИП;
с марта 2022 года будут использоваться новые формы по ККТ, а проверять работу по онлайн-кассам будут не планово, а внезапно без предупреждения;
с 2022 года компании и ИП смогут использовать единый налоговый платеж.

Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

Кроме того:

в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2022 ;

вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2022).

Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок ( п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 ,п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2022 );
скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям ( абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022 );
продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет ( п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России ( п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов ( Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2022 );
введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр ( пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 ).

Что касается ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения», он утвержден тем же приказом Минфина от 17.09.2022 № 204н. Чиновники решили отнести капвложения к основным средствам и добавили множество других изменений. В частности, предложили перечень затрат, за счет которых формируется их первоначальная стоимость. Это траты на приобретение либо создание объекта ОС, его улучшение и восстановление.

К примеру, им разрешается формировать первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке, не проверять ОС на обесценивание, не раскрывать в бухотчетности некоторые сведения. Помимо этого, они вправе перейти на новые стандарты перспективно, т.е. применять все изменения к тем объектам, что будут поставлены на учет с 01.01.2022 (п. 51 ФСБУ 6/2022).

зафиксировать лимит стоимости ОС и критерии существенности;
определить правила оценки и переоценки ОС;
уточнить порядок учета малоценки (сейчас это следует относить к расходам, а не в составе запасов);
пересмотреть моменты по амортизации;
внести правила учета расходов на ремонт и обслуживание дорогостоящих ОС.

ФСБУ 6/2022 «Основные средства» (ОС) утвержден приказом Минфина от 17.09.2022 № 204н и заменил собой ПБУ 6/01. Главное, что меняет этот стандарт, — компании теперь вправе самостоятельно определять лимит стоимости ОС по критерию существенности. По сути, отменяется лимит в размере 40 тысяч руб., и организации вправе учитывать в составе ОС активы с более высокой стоимостью.

счета, где отражаются права пользования активами;
перечень договоров и случаи, когда используют упрощенный способ аренды;
процедуру признания доходов от арендных платежей;
неприменение правил к договорам, чей срок истекает в 2022 г.;
иные моменты.

Изменения с 1 января 2022 года в налоговом и бухгалтерском учете

Чтобы это сделать, организации, которая предоставляет такие услуги, должна быть включена в специальный перечень. Поэтому Правительство РФ также утвердило правила формирования реестра указанных организаций и ИП. Этот реестр будет сформирован Министерством спорта РФ не позднее 1 декабря 2022 г. (на 2022 год).

Если же застрахованное лицо будет подавать заявление на срочную пенсионную выплату или на единовременную выплату средств пенсионных накоплений, то в этом случае сроком будет считается дата обращения застрахованного лица, либо день поступления запроса от ПФР.

На основании Федерального закона от 02.07.2022 N 305-ФЗ организации, работающие на тарифе «Малое и среднее предпринимательство» понизить тарифы страховых взносов, но при условии если среднесписочная численность их работников не превысит 1500, а не 250 человек, как в 2022 г.

Также такие организации в целом вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита. Освобождение не распространяется на розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками и реализацией продуктов либо в целом розничной торговлей.

Ранее декларация по 6-НДФЛ подавалась без дополняющих отчетов и сведений. Но 1 марта 2022 года налогоплательщикам необходимо сдать годовой 6-НДФЛ с приложением № 1- 2-НДФЛ (по постановлению Федерального закона от 29.09.2022 № 325-ФЗ Приказом ФНС РФ от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@). Также в отчет за 2022 г. необходимо внести сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ), которые включены в расчет 6-НДФЛ – это приложение №1.

При общей долевой собственности водных и воздушных транспортных средств сумма налога исчисляется для каждого собственника пропорционально его доле. Если такие транспортные средства находятся в общей совместной собственности, то налог исчисляется в равных долях для каждого собственника: Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ.

В расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки можно включать затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

Для получения инвестиционных, имущественных и социальных вычетов по НДФЛ физлицу достаточно подать заявления налогоплательщика через личный кабинет. Необходимые сведения налоговая получает самостоятельно и направляет работодателю подтверждение права на вычет: Федеральный закон от 20.04.2022 № 100-ФЗ.

Заведения общественного питания освобождаются от НДС, если сумма доходов организации за календарный год не превышает 2 млрд рублей, а доля доходов от реализации услуг общепита составляет не менее 70% от общей суммы доходов. Также общепиту предоставляются пониженные тарифы страховых взносов: Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ .

Введен вычет по расходам на занятия спортом. Им могут воспользоваться физлица и их дети до 18 лет, которые оплатили физкультурно-оздоровительные услуги. При этом услуга должна быть включена в перечень, утвержденный Правительством РФ, а организация должна входить в перечень Министерства спорта России: Федеральный закон от 05.04.2022 № 88-ФЗ .

Читаем свежие поправки в НК РФ: освобождение от НДФЛ и взносов, учет при лизинге и другие новшества

С января 2022 года в Налоговом кодексе появится алгоритм учета выкупной стоимости. В новой редакции подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ четко сказано: если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость, то расходы лизингополучателя формируются за минусом ВС.

С 2022 года вводится ряд новшеств для лизингодателей и лизингополучателей. Меняются правила амортизации и начисления налога на имущества по арендуемым объектам; устанавливается порядок учета выкупной стоимости лизингового имущества. Помимо этого, расширяется перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, налога на прибыль и страховых взносов. А также уточняется, кто может не включать «коронавирусные» субсидии в доходы. Эти и другие поправки утверждены Федеральным законом от 29.11.21 № 382-ФЗ.

С января 2022 года это правило перестанет действовать. С указанной даты амортизацию объекта вправе начислять только лизингодатель. За ним сохраняется право применить повышающий коэффициент (не более 3) к объектам, не относящимся к первой — третьей амортизационным группам (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Помимо этого, изменены условия, при соблюдении которых организации могут не учитывать в базе по налогу на прибыль «коронавирусные» субсидии, полученные из федерального или регионального бюджетов. Раньше льгота полагалась тем субъектам малого и среднего бизнеса, которые были включены в соответствующий реестр на 1 марта 2022 года и занимались деятельностью в наиболее пострадавших отраслях (см. « Субсидия на профилактику коронавируса: нужно ли включать ее в доходы при ОСНО и «упрощенке »?). Теперь право на льготу есть у субъектов МСП, включенных в реестр на день получения субсидии. Такое же право имеют и социально-ориентированные некоммерческие организации. При этом уточнено, что льгота не действует, если субсидия предоставлена на компенсацию процентных ставок по кредитам (новая редакция подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, вступила в силу 29 ноября 2022 года). Добавим: новые положения об учете «коронавирусных» субсидий касаются и «упрощенщиков», так как они могут не учитывать доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Новшества касаются только налогоплательщиков на основной системе. Для «упрощенщиков» все остается по-прежнему. Лизингодатели на УСН показывают в доходах весь платеж, в том числе и выкупную стоимость (письмо Минфина от 04.08.17 № 03-11-11/49896; см. «Лизингодатель на УСН включает в доходы все суммы, полученные по договору лизинга»). А лизингополучатели на УСН с объектом «доходы минус расходы» включают выкупную стоимость в затраты (письмо 02.10.15 № 03-11-06/2/56616; см. «Минфин: лизингополучатель на УСН может списать на расходы лизинговые платежи и выкупную цену предмета лизинга»).

ФСБУ 6/2022

2) Понятие существенности информации об ОС, и возможность организации самой устанавливать минимальную стоимость основного средства в бухгалтерском учете. Ранее в бухгалтерском учете, основным средством могло считаться оборудование если оно дороже 40000 руб. А в налоговом дороже 100000 руб. Теперь в налоговом учете лимит по прежнему 100000 руб. А в бухгалтерском учете организация этот лимит может устанавливать сама. Например, может сделать таким же как и в налоговом учете — 100000 руб.

ФСБУ 6/2022 дает нам право самим устанавливать лимит в бухгалтерском учете. Поэтому мы, например, можем сравнять его с налоговым учетом, и установить равным 100000 руб. Соответственно основные средства с первоначальной стоимостью от 40000 руб. до 100000 руб. нам в бухгалтерском учете нужно списать (вернее списать их стоимость) и перевести в малоценное оборудование, где на забалансовом счете МЦ они и будут у нас учитываться.

В качестве небольшого уточнения нужно отметить, что во время написания статьи разработчики выпустили обновление (релиз 3.0.105.31), в котором реализовали обесценение ОС. В результате немного изменилась «Справка расчет амортизации». Я не стал перезаписывать видео, так как суть от этого не поменялась. А новую форму можно посмотреть в конце статьи, где я рассказываю про обесценение.

Однако следует отметить, что новшества направлены не для того, чтобы сравнять бухгалтерский и налоговый учет. При определении лимита в БУ в первую очередь следует руководствоваться насколько сильно эта информация повлияет на итоговые суммы по ОС в бухгалтерском балансе. Суть изменений, чтобы пользователи бухгалтерской отчетности получали достоверную информацию. Ведь если, к примеру, мы установим лимит в БУ 100000 руб, а у нас в организации очень много таких ОС, и в сумме их стоимость будет очень большая. Это исказит информацию в бухгалтерском балансе. Ведь если стоимость ОС меньше лимита, который мы установим, это основное средство нужно учитывать как малоценное оборудование. То есть стоимость его в бухгалтерском учете должна быть списана на затраты при поступлении. И в баланс информация о них не попадет.

Закон обязателен для всех, но для малых предприятий не подпадающих под обязательный аудит есть ряд послаблений. Фактически малые предприятия могут ничего не менять в своем учете, до тех пор пока они не поставят на учет новое основное средство (в 2022 году). То есть для старых ОС (принятых к учету ранее) нет необходимости делать в декабре 2022 года специальную регламентную операцию по переоценке ОС.

С 01.03.2022 ввод в оборот товаров будет связан с направлением производителем уведомления в систему мониторинга, а не с постановкой товаров на баланс (пп. «а» п. 1 изменений, утв. Постановлением Правительства от 01.09.2022 N 1459). По новым правилам маркировать обувные товары производителю следует до подачи уведомления об их вводе в оборот или до их реализации (п. 52 Правил маркировки обуви, утв. Постановлением Правительства от 05.07.2022 N 860). Другое новшество касается ввоза товаров из стран ЕАЭС: в уведомлении о вводе товаров в оборот импортер должен будет указывать больше сведений (п. 7 изменений, утв. Постановлением N 1459).

С 01.01.2022 освобождены от НДС услуги общепита, оказываемые ресторанами, кафе, барами и иными аналогичными объектами общепита, а также выездные услуги общепита. Для получения освобождения сумма доходов компании / ИП за предшествующий год не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от услуг общепита — не менее 70%, а среднемесячный размер выплат работникам — не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты по деятельности класса 56 ОКВЭД. При этом налогоплательщики, освобожденные от НДС, сохраняют право на пониженные тарифы страховых взносов 15% (ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2022 N 305-ФЗ, Письмо Минфина от 30.07.2022 N 03-07-11/61177).

В 2022 году продолжит действовать запрет на плановые проверки малого бизнеса. Эта мера не распространяется на объекты, представляющие опасность для жизни людей, компании, деятельность которых попадает под обязательное лицензирование и предприятия, где используется атомная энергия (Постановление Правительства N 1520 от 08.09.2022).

До 31.12.2024 продлено действие ограничения по уменьшению базы по налогу на прибыль за текущий период на сумму убытков прошлых периодов не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2022 N 305-ФЗ). Не распространяется это ограничение только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль.

С 01.03.2022 операторы ЭДО должны обеспечивать обмен счетами-фактурами (в том числе корректировочными) в отношении прослеживаемых товаров, а также обмен электронными документами между компаниями / ИП через иных операторов ЭДО по прослеживаемым товарам в установленный законом срок. В обязанности операторов ЭДО также будет входить круглосуточная техническая поддержка участников информационного взаимодействия через официальный сайт в интернете, по номеру телефона или по электронной почте (Приказ ФНС от 08.06.2022 N ЕД-7-26/546@).

Новый ФСБУ 6/2022, обязательный с 2022 года

Такое новшество снимает проблему разниц между НУ и БУ. Сейчас лимит отнесения к основным средствам в налоговом учете — 100 тыс. руб., а в бухгалтерском, как сказано, меньше. Образующиеся разницы приходится регулировать дополнительными проводками, что увеличивает вероятность ошибок. Организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», теперь смогут установить единый лимит по двум видам учета 100 тыс. рублей и снять эту проблему.

Изменения в учете основных средств станут обязательными с 2022 года, но подготовиться к работе по новому стандарту нужно уже сейчас. ФСБУ 6/2022 (введен приказом Минфина № 204н от 17/09/20), заменяющий собой ПБУ 6/01, содержит значительные нововведения, о которых следует знать бухгалтеру.

Один из важных моментов работы с ФСБУ заключается в необходимости применять его ретроспективно (п. 48), иными словами, как если бы документ с начала приобретения и использования конкретного ОС уже действовал. Сложность здесь в следующем: амортизацию, руководствуясь положениями ФСБУ 6/2022, следует считать по обновленным правилам (о них пойдет речь далее в статье), а значит, балансовую стоимость ОС на начало отчетного года придется пересчитать. С этой целью берется первоначальная стоимость и вычитается сумма амортизации. Очевидно, что первоначальная стоимость должна быть исчислена по старым правилам, а накопленная амортизация — по обновленным нормам (п. 49). Указанным способом можно соблюсти новые правила единовременно, не делая пересчет за предыдущие годы.

Если СПИ определяется временем, когда ОС экономически эффективно, используют линейный способ либо способ уменьшаемого остатка. Линейный способ хорошо известен бухгалтерам, однако здесь придется учитывать фактор ликвидационной стоимости. Амортизацию отчетного периода определяют разницей балансовой и ликвидационной стоимости, разделенной на остаток СПИ.

Говоря о методике уменьшаемого остатка, законодатель лишь обращает внимание: амортизационные расчеты должны быть такими, чтобы амортизация за равные периоды уменьшалась одновременно с уменьшением СПИ объекта. Фирма сама решает, какую формулу применить, чтобы исполнить этот принцип.

Таблица важных актуальных значений, применяемых бухгалтерами в 2022 году

С 01.01.2022 российским законодательством предусмотрено ряд изменений. Они касаются налогов, МРОТ, страховых взносов, лимитов, пособий, отчетности и иных аспектов. Все их нужно будет учитывать в работе на протяжении 2022-го года. Основные «цифровые» изменения, нововведения собраны в следующей таблице и представлены цифрами.

Это основные важные изменения, о которых следует знать всем, так как они уже применяются в 2022-м году. Проверьте себя, знаете, помните ли вы их либо что-то забыли. При помощи таблицы вы сможете разобраться во многих нововведениях, избежать ошибок и штрафных санкций.

иностранная организация стоит на налоговом учете в РФ в связи с нахождением на территории России принадлежащего ей недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
обособленные подразделения иностранной организации стоят на налоговом учете в РФ, но реализация осуществляется не через эти обособленные подразделения.

соглашение заключено в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем;
указанные объекты расположены на территориях с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения соглашения.

Освобождается от НДС реализация племенных рыб, а также реализация эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Внесены изменения, согласно которым предмет лизинга должен учитываться в целях налога на прибыль только у лизингодателя. Он же должен начислять амортизацию по предмету лизинга и учитывать ее в своих расходах. Лизингополучатель в таком случае амортизацию не начисляет. Он учитывает в расходах только периодические лизинговые платежи, установленные договором лизинга.

Утверждена форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога. Также утверждены порядок заполнения заявления и формат представления его в электронной форме.

В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.

Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
Регулирование налогообложения цифровых активов.

С 1 января 2022 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2022 г.) применение стандарта являлось добровольным. Что изменится при расчете налога на имущество в отношении арендных площадей:

Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники.

Планируется, что сдача первых цифровых отчетов (в бумажном варианте ФНС их принимать не будет) произойдет в 2022 году: до 30 апреля нужно будет отчитаться за 2022 год. За нарушения, связанные с использованием цифровых активов, грозит административная и уголовная ответственность. Последняя наступает, если по итогам трех лет сумма незадекларированных сделок превысит 15 млн руб.

в стоимость незавершённого производства, когда ОС используется в обычных видах деятельности ( подп. «г» п. 23 ФСБУ 5/2022 «Запасы»);
в стоимость внеоборотного актива, если ОС используется для создания или приобретения этого актива ( подп. «в» п. 10 ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения», п. 23 Положения № 34н);
в прочие расходы – в иных случаях ( п. 4 ПБУ 10/99). Например, в прочие расходы относят амортизацию ОС, временно не используемого в обычной деятельности организации и в связи с этим переданного в аренду.

В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.

Использовать новый стандарт обязаны все коммерческие и некоммерческие организации. Исключение закон делает только для бюджетников (п. 2 ФСБУ 6/2022). Малые предприятия, которые ведут упрощённый бухгалтерский учёт, тоже обязаны перейти на новый стандарт, но могут не применять отдельные его положения (п. 3 ФСБУ 6/2022).

Если первоначальная стоимость отдельного объекта ОС, сформированная по правилам бухгалтерского учёта, ниже установленного организацией лимита (например, 100 000 рублей), то её включают в расходы или в стоимость других активов единовременно ( п. 5 ФСБУ 6/2022); если установлен лимит 100 000 рублей в бухгалтерском учёте, то это позволит вам сблизить бухгалтерский и налоговый учёт .

Амортизация по объекту ОС начисляется с даты его признания в бухгалтерском учёте. Допустимо начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС, закрепив такой вариант в учётной политике ( подп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2022, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2022 № ИС-учёт-29, п. 7 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»).

Информация по применению ФСБУ 6/2022 и ФСБУ 26/2022 с 1 января 2022 г

Ликвидационная стоимость — величина, которую организация получила бы в случае выбытия объекта ОС (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем объект ОС рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования (СПИ) и находился в состоянии, характерном для конца СПИ.

2) По ОС, СПИ которых определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта применяется способ пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

. Полное погашение стоимости ОС при продолжении его использования свидетельствует об ошибках: СПИ и (или) другие элементы амортизации объекта своевременно не были скорректированы (следует из п. п. 32 , 37 ФСБУ 6/2022).

сравнить эту балансовую стоимость с прежней балансовой (остаточной) стоимостью, сделать корректировку на полученную разницу: т.к. первоначальная стоимость объектов ОС при расчете новой балансовой стоимости не меняется, корректировать нужно сумму накопленной амортизации.

— приостанавливается в случае, когда ликвидационная стоимость объекта становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.

Учётная политика на 2022 год

Если основные средства амортизируются с даты принятия к учёту, формулу для расчёта амортизации за первый (неполный) месяц придётся определить самостоятельно. По п. 35 ФСБУ 6/2022, если применяется способ уменьшаемого остатка, в учётной политике нужно закрепить формулу расчёта амортизации.

Закрепление порядка хранения документов и доступа к ним. Компании должны закрепить в учётной политике порядок доступа к первичным документам учёта, а также к регистрам бухучёта. Желательно отразить в учётной политике порядок хранения документов, т.к. без него будет сложно установить сам порядок доступа и ограничения.

право отражать переход на новый ФСБУ перспективно
возможность формировать первоначальную стоимость ОС в упрощённом порядке
возможность не проверять ОС и капитальные вложения на обесценивание (п. 3 ФСБУ 6/2022 и п. 4 ФСБУ 26/2022)
право не относить изменение оценочных обязательств по демонтажу на первоначальную стоимость ОС (даже когда такие оценочные обязательства уже признаны)

25/2022 «Бухгалтерский учёт аренды» (он появился еще в конце 2022 года, но использовать его было необязательно)
6/2022 «Основные средства»
26/2022 «Капитальные вложения»
27/2022 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» (кроме требования хранить документы бухучёта только в России — его отложили на 2024 год)

По п. 10 ФСБУ 6/2022 в самостоятельный объект основных средств выделяются существенные затраты на техобслуживание, техосмотр и ремонт ОС, которые проводятся раз в год. В учётной политике необходимо установить критерии существенности, при которых такие затраты выделяются в отдельный объект ОС, в твёрдой сумме или относительной величине.

а) не применять порядок корректировки первоначальной стоимости основного средства в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды, предусмотренный стандартом;

предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана (ранее – отсутствовало указание на возможность использования для охраны окружающей среды);

После признания объект основных средств может отражаться в бухгалтерском учете по переоцененной стоимости. При этом стоимость такого объекта регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости (ранее – объект переоценивался по текущей (восстановительной) стоимости). Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. № 217н.

7) изменена основа для расчета суммы амортизации за отчетный период: такая сумма рассчитывается на основе балансовой стоимости основного средства, оставшегося срока полезного использования, уточненной ликвидационной стоимости (ранее – на основе первоначальной стоимости основного средства и общего срока полезного использования);

Из сферы применения ФСБУ 6/2022 исключены долгосрочные активы к продаже (ранее – учитывались в составе основных средств). Данный вид активов с 2022 г. учитывается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утвержденным приказом Минфина России от 2 июля 2002 г. № 66н (в редакции приказа Минфина России от 05.04.2022 № 54н).

Федеральные стандарты бухучёта: что изменится для бизнеса с 1 января 2022 года

Согласно ФСБУ 5/2022 «Запасы» — это активы, которые используются в течение обычного операционного цикла компании или в течение 12 месяцев. Этот стандарт установил новый порядок учёта товаров, готовой продукции, незавершённого производства, и отнесения активов к запасам. Также стандарт отменил отдельный учёт спецпредметов, они учитываются в общем порядке. Все нюансы того, как применять ФСБУ «Запасы» указаны в приказе на сайте Минфина РФ, ознакомиться с ним можно по этой ссылке .

Для коммерческих компаний сейчас действует один федеральный стандарт бухучёта — ФСБУ 5/2022 «Запасы». Этот стандарт Минфин России утвердил приказом №180н от 15 ноября 2022 года, обязательным для применения он стал с 1 января 2022 года. Не применять этот стандарт могут только микропредприятия, имеющие право на упрощённый учёт. Они признают стоимость запасов в составе расходов в момент приобретения. Также можно не применять стандарт к запасам для управленческих нужд.

Стандарт «Капитальные вложения» также вносит множество изменений в деятельность бухгалтеров. Теперь понятие «Капитальные вложения» относится к основным средствам. А ФСБУ 26/2022 уточнил перечень затрат, которые формируют их первоначальную стоимость. К ним относят затраты на приобретение, создание, улучшение и восстановление объектов основных средств.

ФСБУ «Основные средства» пришёл на замену ПБУ 6/01. Этот стандарт внёс много изменений в работу бухгалтеров. Ключевое из них — самостоятельное определение компаниями лимита стоимости основных средств с учётом критерия существенности. Раньше этот лимит равнялся 40 тыс.руб., а всё, что выше не попадало под «малоценные основные средства».

Из нового — теперь к документам бухгалтерского учёта относятся не только первичные документы, а ещё и бухгалтерские регистры. Документы бухучёта должны составляться на русском языке или с построчным переводом с иностранного. А хранить документы требуется в том виде, в котором они поступили — или в бумажном, или в электронном. Оцифровывать бумажные версии для хранения запретили.

28 Фев 2022 jurist7sib 46