Налоговая Сумма Пени Взыскание
Письмо Налогового комитета от N 15-5-2-3
В связи с тем, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 24 апреля 1995 года N 2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» органам Налогового комитета предоставлено право взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке, Комитет налоговой полиции МФ РК и Налоговый комитет МФ РК сообщает следующее:
3. Территориальным органам Налогового комитета (по районам, городам и районам в городах) ежемесячно не позднее 10-го числа следующего месяца представлять территориальным подразделениям Комитета налоговой полиции информацию о взысканных суммах налогов, штрафов и пени с нарастающим итогом согласно приложению 3.
Как оплатить пени по налогам: как рассчитать сумму
В принципе вполне реально собственноручно произвести расчет налагаемого штрафа, но это займет некоторое время, ведь учесть нужно и количество прошедших после окончательной даты дней, и текущую ставку рефинансирования, и сумму налога. Но есть более простое решение, требующее только наличия доступа в интернет.
Существуют специально созданные онлайн-сервисы по бухгалтерским расчетам, благодаря которым можно буквально за пару минут узнать общую сумму, которую необходимо заплатить. Плюс ко всему при таком способе вычисления вероятность ошибиться гораздо меньше, чем вручную, ведь вряд ли большинство людей хорошо знакомы с основами бухгалтерского учета.
Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
Специфика налоговой ответственности заключается в сочетании компенсационно-восстановительной и карательной функций. При этом компенсационная функция должна преобладать. И именно в этом направлении должна развиваться налоговая ответственность.
Полномочия по взысканию сумм налогов, пеней и штрафов
Порядок взыскания недоимки по налогам и пени. Право взыскивать недоимку по налогам и пеням установлено в ст. 31 НК РФ, порядок такого взыскания конкретизируется в статьях кодекса, посвященных исполнению обязанности уплаты налога (ст. 46–48 НК РФ). Взыскание сумм налогов может проводиться в бесспорном порядке (непосредственным обращением взыскания на имущество налогоплательщика) либо в судебном порядке по заявлению налогового органа.
Смысл установления очередности заключается в том, чтобы оставить налогоплательщику возможность продолжать предпринимательскую деятельность, если недоимка может быть погашена за счет имущества, не участвующего (или участвующего в меньшей степени) в такой деятельности.
Взыскание сумм неудержанных налогов и пени с налогового агента
В то же время Пленум ВАС РФ в п.44 Постановления от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» сделал вывод о том, что взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абз.3 п.2 ст.45 НК РФ). До момента удержания налоговым агентом суммы налога обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике.
Размеры пени при несвоевременной уплате налога
Пени взимают с налогоплательщика в том случае, если он опоздал с уплатой налога (или авансовых платежей) в установленные сроки. Пени не следует путать со штрафом, который является санкцией за совершение налогового правонарушения. К примеру, за неуплату налога или уплату не в полном объеме в результате неверного исчисления насчитывается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. То есть, в случае просрочки неверного платежа налогоплательщик должен уплатить и пени, и сумму штрафа.
Пени рассчитываются в процентном соотношении от неуплаченной суммы налога в соответствии с правилами, закрепленными статьей 75 НК РФ, и начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога. Процентная ставка принимается равной 1/300 части действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Полномочия по взысканию сумм налогов, пеней и штрафов
Довольно широко распространена практика, когда предприятие. с которого налоговый орган пытается взыскать недоимку, не получает выручки от реализации продукции (работ, услуг) на свои банковские счета, а направляет финансовые потоки в родственные организации. В результате инкассовое поручение, выставленное налоговым органом, может годами не исполняться из-за отсутствия средств на счете.
* Следует обратить внимание, что согласно ст. 31 НК РФ в целях этой статьи понятие зависимых, дочерних, основных, преобладающих и участвующих предприятий должно определяться в соответствии с гражданским законодательством. Поэтому положения ст. 20 НК РФ, допускающие более широкое толкование указанных терминов, в данном случае неприменимы.
Решение суда о взыскании суммы налога и пени № 2а-1077
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, согласно которому задолженность была обнаружена по истечении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Таким образом, просят восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления к Жернову П.В. о взыскании задолженности по налогу в сумме 10000 руб.
Особенности порядка принудительного взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов, пени с физических
Налог — это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
На основании принятого решения налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовое поручение на списание и перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Такое поручение носит бесспорный и безакцептный характер, то есть взыскание производится без обращения в суд и без согласия налогоплательщика — клиента банка. Взыскание налога может производиться как с рублевых, так и с валютных счетов, за исключением ссудных, бюджетных и депозитных счетов (если не истек срок действия депозитного договора). В последнем случае налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного на расчетный (текущий) счет налогоплательщика. Для обеспечения исполнения инкассового поручения налоговые органы наделены полномочиями приостанавливать операции налогоплательщика по счетам в банках. Инкассовое поручение должно быть исполнено банком при взыскании с рублевых счетов — не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им поручения, а при взыскании с валютных счетов — не позднее двух операционных дней. Что делать, если в день получения банком инкассового поручения денежные средства на счетах налогоплательщика в банке отсутствуют или их недостаточно для уплаты налога? В этом случае инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на счета налогоплательщика, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством, а именно ст. 855 ГК РФ.
СПОРЫ ПО ИСКАМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ О ВЗЫСКАНИИ СУММ НАЛОГА, ПЕНИ, ШТРАФА
В случае, если в указанный в требовании срок налогоплательщик не погасил недоимку, налоговые органы вправе в течение двух месяцев после указанного срока принять решение о взыскании суммы задолженности с банковского счета налогоплательщика. Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств, принимается налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ. Налоговый орган направляет такое решение на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя. Форма такого решения в настоящее время установлена приказом ФНС России от 14 мая 2022 г. N ММ-3-19/293@. В Банк направляется и поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 46 НК РФ).
Между тем несоответствие требования об уплате налога форме и содержанию, установленным статьей 69 НК РФ, не является безусловным основанием для признания его судом недействительным (пункт 13 информационного письма от 11.08.2004 N 79 ВАС РФ).
Требование об уплате налога и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате. В силу статей 65 и 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) налоговый орган должен доказать правомерность направления налогоплательщику требования и подтвердить размер пеней соответствующими расчетами, а в случае недоказанности указанных обстоятельств требование и принятые на его основании ненормативные акты о взыскании налога подлежат признанию недействительными, соответствующие действия налоговых органов — незаконными.
Полномочия по взысканию сумм налогов и пеней
Для списания сумм налогов со счета организации-налогоплательщика налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение, которое должно быть исполнено банком не позднее следующего операционного дня, если речь идет о рублевом счете, и не позднее двух последующих дней, если взыскание обращено на валютный счет налогоплательщика. При недостаточности средств на счете суммы налогов списываются в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ (т.е. в третью очередь).
Право взыскания недоимки по налогам и пеням установлено в ст. 31 НК РФ, порядок такого взыскания конкретизируется в статьях Кодекса, посвященных исполнению обязанности по уплате налога (ст. 45—48 НК РФ). Правила взыскания пеней идентичны процедуре взыскания недоимки по налогам.
Срок исковой давности по взысканию пеней по налогам
Применить трехлетнюю исковую давность, предусмотренную ст. 196 ГК РФ, нельзя, поскольку, согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Инспекция приняла решение о взыскании с компании доначисленный налог, пени и штраф
Специальных сроков для обжалования решения о взыскании новая редакция Налогового кодекса не устанавливает. Значит, применяется общий срок – в течение трех месяцев с момента получения решения (п. 4 ст. 198 АПК). При этом если компания обжаловала решение о штрафе в вышестоящую инспекцию, то срок для подачи заявления в суд будет считаться с момента, когда фирма получит решение вышестоящей налоговой по своей жалобе (п. 5 ст. 103.1 НК)
– решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (подп. 1 п. 2 ст. 101, п. 1 ст. 103.1 НК). В нем указывается вся информация, установленная налоговиками о доначисленных налогах и пенях, о допущенных нарушениях. Именно на основании этого решения и будет действовать инспекция в дальнейшем;
Давность взыскания налогов, пени, штрафов
Следовательно, налоговый орган вправе выставить требование или непосредственно после наступления срока уплаты налога (не позднее истечения 3 месяцев), или по итогам налоговой проверки. Других возможностей для выставления требования у налоговых органов нет.
При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений на сроки, в течение которых налоговые органы вправе обращаться в суд. По мнению, например, С.Д. Шаталова, таких ограничений нет, следовательно, сроков давности взыскания налогов и пени через суд не установлено *1.
_____
*1 С.Д. Шаталов. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный). — М.: МЦФР, 2000.
Исковое заявление в арбитражный суд о возврате излишне взысканных налоговым органом сумм налога и пеней
Реестр заключений о принятии налоговым органом решения о возврате, зачете излишне уплаченных, взысканных сумм налогов (сборов), возмещении налога на добавленную стоимость, а также о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика, возврате отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость, по внутренним оборотам, возврате налога на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, возврате налога на добавленную стоимость от экспорта, возврате процентов. Форма № 40
Уведомление о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, других поступлений, пеней, штрафов по ним, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом администраторами доходов бюджета, подведомственными одному главному администратору доходов бюджета, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации
Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей
Под «счетами» понимаются расчетные (текущие) счета и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций или индивидуальных предпринимателей (абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ).
3. В течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя, инкассовое поручение на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов.
27 Июл 2019 jurist7sib 1855
