Оплата Компенсационных Расходов На Командировку Сотрудника Другой Организации
Возмещение расходов на командировку сотрудникам другой организации
Возможность учесть командировочные расходы штатных работников в целях налога на прибыль предоставляет подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как мы выяснили, поездка привлеченного специалиста не может считаться командировкой. Поэтому расходы, которые организация может понести в связи с такой поездкой, нельзя учесть на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Компания может заключить, к примеру, договор оказания услуг с другим юридическим лицом. Если в рамках такого договора работники исполнителя направляются в командировки, которые оплачивает заказчик, то затраты можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерность такого подхода подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2022 № А05-5368/2022-26).
Компенсация командировочных расходов, КВР
П. 3.2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 1 декабря 2022 г. № 190н внесены изменения в кодах КОСГУ, а именно с 01.01.2022 года по КОСГУ 212- Прочие выплаты кроме суточных, также относят возмещение (компенсацию) любых расходов, связанных с командировками. А именно:а) по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы; б) по найму жилых помещений; в)по дополнительным расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства (в т. ч. выплаты взамен суточных); г) другие расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя. Вопрос: 1. Необходимо ли казенному учреждению в межотчетный период переносить остатки по счетам 1.208.22 и 1.208.26 на счет 1.208.12? 2. На каком счете бюджетного учета необходимо теперь учитывать расчеты с подотчетными лицами по командировкам, если расходы за время нахождения в командировке несет непосредственно сотрудник казенного учреждения (учреждение не заключает договора с перевозчиком (с организацией, которая продает билеты, организует поездки и т. п.) и о предоставлении жилого помещения)?
Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
С 2022 года в бухучете и отчетности все командировочные расходы (суточные, проезд, проживание), которые оплачивает сотрудник лично, должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». То есть компенсацию командировочных расходов (суточные, проезд, проживание) сотруднику отражать нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.212, 109.00.212, 208.12. Поэтому, если у учреждения на начало года числиться кредиторская задолженность перед сотрудником по компенсации командировочных расходов (проезд, проживание), то задолженность оно должно перенести на счет 0.208.12.000. Но так как нормативная база в настоящее время не содержит прямых указаний об этом, то перенос задолженности на счет 0.208.12.000 согласуйте с ГРБС.
Компенсационные выплаты при служебных командировках и служебных поездках работников — 3446
В соответствии со ст.168 ТК РФ работнику возмещаются расходы, понесенные им при направлении в служебную командировку. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
6) Направление в командировку производится на определенный срок. При этом срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства на место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника.
Как оплачивается командировка в 2022 году
Важно помнить, что только правильно оформленная командировка может гарантировать сохранение заработной платы и покрытие всех необходимых расходов, связанных с ней. Однако на практике нередко возникают вопросы и разногласия по поводу возмещения затрат на командировки. В этом случае большинство вопросов поможет решить наш юрист посредством предоставления бесплатной онлайн-консультации.
- Проездной билет, бумажная распечатка электронного проездного документа, посадочного талона, кассовый чек из такси, документация, подтверждающая использование личного транспорта – для подтверждения транспортных расходов;
- Счёт или кассовый чек из гостиницы, договор найма жилья, договоры, счета, чеки об оплате риэлтерских услуг – для подтверждения расходов на проживание;
- Счета для оплаты услуг связи, списки телефонных звонков, багажный чек – для подтверждения других затрат.
Компенсация расходов работнику за командировку
Организации имеют право самостоятельно в локальных нормативных актах (например, приказе) устанавливать конкретные размеры возмещения командировочных расходов. Перед направлением в командировку работник может согласовать с работодателем вопрос о дополнительных расходах, которые будут понесены в период командировки.
То есть, согласно данной статье все иные командировочные расходы (к которым относятся и плату за алкогольные напитки при проживании в гостинице), производятся работником с ведома или разрешения работодателя. Если работник не получал такого разрешения у работодателя и возможность возмещения таких расходов не предусмотрена внутренними документами организации, то возмещать данные расходы Вы ему не обязаны.
Расходы на командировки «чужих» работников
фиксированной, в которой учтены все расходы подрядчика, включая запланированные расходы на командирование работников; плавающей, которая состоит из двух частей: вознаграждения по оплате стоимости работ и компенсационной суммы расходов, определяемой по факту и подтверждаемой документально.
Поэтому если организация как принимающая сторона компенсирует проезд и проживание «чужим» работникам, в том числе иностранных организаций, то данная компенсация является правом этой организации, а не обязанностью.
КОМПЕНСАЦИИ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ
Кроме того, по мнению автора, если работодатель производит возмещение командированному лицу любых командировочных расходов, не поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, то такие выплаты придется включать в налоговую базу для исчисления страховых взносов. В частности, такое возможно в отношении дополнительных услуг, оказываемых гостиницами, при бронировании номеров, оплаты добровольных медицинских страховок, при возмещении сумм оплаты за аренду автомобиля в месте командирования и т.д.
Нормы суточных касаются не только работников коммерческих фирм, но и в полной мере распространяются на работников бюджетных организаций. На это еще в 2022 г. указали арбитры в Решении ВАС РФ от 26.01.2022 N 16141/04 “О признании недействующим Письма МНС России от 17.02.2004 N 04-2-06/127 “О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками“. Сегодня это подтверждает Минфин России в Письме от 12.11.2022 N 03-04-06-01/334.
Компенсация командировочных расходов
В силу того что возможно только командирование лица, работающего в организации на основании трудового договора, на командированного работника распространяются все гарантии и компенсации, установленные ТК РФ.
Обратите внимание, если сотрудник отчитывается по заграничной командировке, то оправдательные документы, представленные им, составлены, как правило, на иностранном языке. В этом случае организации придется перевести их построчно на русский язык.
Энциклопедия решений
Между тем, постановлениях АС Уральского округа от 28.08.2022 N Ф09-4570/14, ФАС Поволжского округа от 27.01.2022 N Ф06-1552/13 судьи решили, что расходы по обслуживанию в VIP-залах (бизнес-залах) аэропортов подлежат отнесению к командировочным расходам в силу локального нормативного акта организации, и в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.
Авансовый отчет сотрудника сдается им в бухгалтерию в течение трех рабочих дней с момента возвращения из поездки. К нему прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы, в том числе, и иные расходы, произведенные с разрешения работодателя.
Когда возможна компенсация расходов на такси сотруднику
В случае, когда работнику необходимо воспользоваться такси по служебной необходимости, он имеет право на получение денежного возмещения расходов по оплате проезда. Наличие у работника автомобиля не обязывает его использовать личный транспорт в служебных целях (исключая случаи, специально оговоренные в трудовом договоре или при найме на работу).
Таксист обязан выдать чек с номером машины, личными данными водителя, суммой, которая требовалась к оплате с перечислением оказанных услуг, как основных, так и дополнительных. Если разрешение на использование такси было предоставлено руководителем заранее, следует приложить его к записке.
Компенсация командировочных расходов
Трудовой кодекс РФ делит все компенсационные выплаты, производимые в пользу работников, на две большие категории. К первой группе относятся компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда, которые в силу ст. 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда работника (включаются в его заработную плату).
Следовательно, организации с указанной ранее даты могут использовать при оформлении командировки как унифицированные формы документов, так и самостоятельно разработанные документы, но при условии, что выбранные формы документов утверждены в качестве первичных в учетной политике фирмы.
Расходы на командировку
Суточные расходы начисляются на все дни командировки, включая выходные, праздничные нерабочие дни, время, проведенное в пути и дни задержки по объективным причинам. Если сотрудник взял больничный лист во время командировки, то за эти дни также начисляются суточные. Суточные не выделяются в случае однодневной служебной поездки по стране. Если это однодневная командировка за границу, то начисляется пособие в размере 50% от нормы компенсации расходов.
Если вокзал (речной, железнодорожный, автобусный) или аэропорт располагаются в соседнем населенном пункте, а отправление транспортного средства назначено на ночные часы начала суток, то первым днем командировки будет предшествующий день. Ведь работнику пришлось выехать из дома накануне отправления и потратить время на поездку в соседний населенный пункт.
Оформление командировки на личном транспорте
С принятием поправок в ТК РФ и ряд подзаконных актов перечень документов, необходимых для оформления командировки на личном автотранспорте, существенно сократился. Основанием для направления работника в поездку считается приказ работодателя по форме Т-9 или Т-9А. Бланк Т-9А применяется при командировке нескольких сотрудников.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Командировки и командировочные расходы
Днем приезда считается день прибытия указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выезда считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки.
Ст. 101 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2022 г. № 99-IV определено, что к компенсациям (возмещаемым расходам) при служебных командировках, подлежащих вычету, относятся:
Возмещение командировочных расходов
Согласно Постановления №749 для возмещения командировочных расходов не имеет значения куда откомандирован работник: внутри страны или за ее пределы. Но, как указывалось ранее, заграничная командировка имеет несколько расширенный перечень дополнительно оплачиваемых нанимателем расходов.
В ходе командировки помимо вышеуказанных расходов может возникнуть необходимость в дополнительных тратах. Наиболее часто это касается расходов на транспорт в случае необходимости совершения дополнительных поездок.
Срок компенсации командировочных расходов
Однако в соответствии с п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2022 N 749 (далее — Положение), работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей (не относящихся к упоминаемым в ч. 2 и 3 ст. 168 ТК РФ) определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
27 Июл 2019 jurist7sib 661
