Расходы На Командировку При Монтаже Оборудования
Выпуск от 20 августа 2022 года
Командировочные расходы, связанные с приобретением объектов ОС (амортизируемого имущества), напрямую не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Датой выплаты работнику дохода в виде суточных следует считать дату утверждения авансового отчета работника (поскольку, как указывалось выше, до утверждения авансового отчета выданные работнику суммы возмещения расходов на командировки являются авансом (задолженностью работника перед организацией)).
25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика
Когда цена подрядных работ определяется сторонами договора отдельно, а командировочные расходы в стоимость работ не включаются и оплачиваются заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам без выделения НДС, то в таких случаях при возмещении заказчиками подрядчику выплаченных работникам за счет собственных средств командировочных расходов не происходит передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ.
Еще в 2022 году Минфин РФ сообщил, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.
Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС
Затраты на командировки, как правило, относятся к общехозяйственным расходам. И потому обычно они не включаются в первоначальную стоимость ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Однако в некоторых ситуациях это может привести к налоговому спору.
Налоговый кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость ОС на командировочные расход Кроме того, расходы на командировки прямо поименованы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацие
Командировочные и иные аналогичные расходы
Таким образом, если строительство объекта ведет к образованию стационарных рабочих мест на срок более месяца, то строительная площадка компании признается ее обособленным подразделением, вследствие чего у организации возникает обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения такой строительной площадки.
Поскольку самостоятельно разработанные формы документов по учету командировочных расходов рассмотреть не представляется возможным, рассмотрим документальное оформление командировки на основе унифицированных форм.
Затраты на командировочные расходы в 2022 году
Также отметим, что подчиненный не обязан отчитываться, на что потратил суточные и потратил ли их вообще. Это та статья командировочных расходов, которая учитывается при налогообложении прибыли компании без документов, подтверждающих, что деньги потрачены.
Счет за проездные билеты или пользование номером в гостинице, конечно, могут прислать в организацию. Но чаще всего работники самостоятельно приобретают необходимые для себя услуги по проезду и проживанию, а затем отдают документы, подтверждающие затраты.
Командировочные расходы не могут изменять стоимость оборудования, для приобретения которого сотрудник был направлен в командировку
Суть спора такова. Компания учла в расходах текущего периода 65,8 тыс. руб., выплаченных командированному работнику. Сотрудник находился в заграничной командировке. Целью поездки была покупка основного средства (оборудования). В этом случае, по мнению налоговиков, командировочные расходы нужно было включить в первоначальную стоимость основного средства и списывать через амортизацию. В итоге проверяющие исключили командировочные расходы из налоговой базы и доначислили налог на прибыль, пени и штраф.
Перечень расходов, увеличивающих стоимость основного средства, является закрытым. В нем не упоминаются суммы командировочных, выплаченных сотруднику, который был направлен в служебную поездку для приобретения оборудования. А значит, компания обоснованно не включила командировочные расходы в первоначальную стоимость ОС (определение ВАС РФ от 31.12.09 № ВАС-16942/09).
Расходы на командировки всегда могут быть косвенными
Новое в деятельности организации. Если деловая поездка работника связана с открытием нового производства, новых направлений работы, или командировка связана с продвижением на рынок новых видов услуг, товаров, продукции и т. п., то командировочные расходы в бухгалтерском учете относятся на расходы будущих периодов. Впоследствии они равномерно списываются на счета учета затрат и т.п.
В налоговом учете эти расходы будут учитываться отдельно, поскольку налоговая база по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяется отдельно (ст. 275.1 НК РФ).
Подрядчик возместил расходы на командировки работников субподрядчика
–?в?третьих, не является нарушением проставление на командировочных удостоверениях работников субподрядных организаций (в графах о прибытии в пункт назначения и выбытии из него) штампа строительного участка генподрядчика, поскольку он осуществлял приемку и контроль выполняемых на объекте работ и имел право делать отметки о прибытии и убытии подконтрольных ему работников субподрядных организаций. Отметка в командировочных удостоверениях данных работников генеральным подрядчиком в месте производства строительных работ соответствует обычаям делового оборота.
В заключение остановимся еще на одном деле (Постановление ФАС СКО от 27.02.2022 №?А53-20410/2022). В соответствии с заключенным договором заказчик работ обязался выплатить подрядчику денежную компенсацию командировочных расходов лиц, осуществлявших работы на строительном объекте. Однако впоследствии заказчик СМР отказался от оплаты предъявленной исполнителем суммы (генподрядчик представил командировочные удостоверения, приказы о направлении работников в служебную поездку, авансовые отчеты работников организаций?субподрядчиков с приложением проездных документов). При этом заказчик ссылался на ненадлежащее оформление документов, подтверждающих данные расходы, в частности, поводом для конфликта стало проставление «не той печати» на командировочных удостоверениях. Арбитры обязали заказчика компенсировать расходы генподрядчика, указав, что:
Расходы на командировки «чужих» работников
Если в договоре содержится условие о том, что заказчик компенсирует подрядчику расходы по командированию работников сверх цены договора, то это связано с повышенными рисками для обеих сторон, ведь согласно ст. 41 НК РФ данная сумма не может рассматриваться доходом подрядчика, следовательно, в составе выручки у него будет учтена лишь сумма вознаграждения по договору.
Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. № 749.
17 Сен 2019 jurist7sib 556
