Можно Ли Признать Расходы По Отчету Агента
Можно Ли Признать Расходы По Отчету Агента
432 ГК РФ между сторонами должно быть достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора, в противном случае договор будет считаться незаключенным. Определение существенных условий договора содержится в п.
Восстанавливать НДС нет необходимости, ведь он еще не был принят к вычету. СИТУАЦИЯ 2. Корректировочный счет-фактура получен в следующем квартале, когда входной НДС по сервисному сбору уже был распределен между облагаемой и не облагаемой НДС деятельность ю п. 4 ст. 170 НК РФ . В такой ситуации нужно восстановить часть принятого к вычету НДС.
Можно ли включать в расходы при усн агентское вознаграждение
- ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».
- ООО заключен агентский договор, по условиям которого агент принимает и перечисляет платежи физических лиц за оказываемые ООО услуги связи.
- По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ООО отчет о принятых платежах.
- По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце.
Гражданско-правовые аспекты Поскольку в рассматриваемой ситуации по условиям договора агент действует от своего имени, то к таким посредническим отношениям также применимы правила, предусмотренные главой 51 ГК РФ для договора комиссии (ст. 1011 ГК РФ). При реализации посреднических услуг на территории РФ, подлежащих обложению НДС, организациями, являющимися плательщиками НДС, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная ими в виде посреднического вознаграждения (п.
Может ли агент не прикладывать к отчету документы о расходах
Во-вторых, принципал сможет потребовать от агента, продавшего его товары, возмещения их полной рыночной стоимости, как если бы они были утрачены (Статья 999 ГК РФ)(Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85). Вопрос. И что же нам делать? Мы не представляем документы по сделкам принципалам не потому, что пытаемся их обмануть, а лишь потому, что хотим сохранить в тайне сведения о своих контрагентах. Ведь имея на руках копии документов по нашим сделкам, принципалы смогут выйти на наших контрагентов и работать с ними напрямую. То есть мы просто лишимся возможности вести свой бизнес! М.
Кстати, отсутствие в этом случае у принципала копий документов по сделкам, совершенным агентом, не говорит о том, что агентский договор не исполнен. Поэтому налоговые органы не вправе их требовать от принципала для подтверждения правомерности учета расходов или вычетов НДС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2022 по делу N А56-2575/2022).
Можно Ли Признать Расходы По Отчету Агента
Ответ: В ситуации, когда организация планирует приобретать материалы по месту строительных объектов в разных регионах РФ через индивидуальных предпринимателей, с которыми будут заключены агентские договоры, документы, подтверждающие расходы на вознаграждение агента, должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, то есть должны содержать информацию о совершении агентом юридических и иных действий, направленных на исполнение агентского договора.
Расходы, произведенные на основании отчета агента, в котором будут указаны лишь общая сумма и реквизиты накладной поставщика, соответствующая сумма агентского вознаграждения без указания на совершение юридических и иных действий, направленных на исполнение агентского договора, при определенных обстоятельствах могут быть признаны не подтвержденными документально.
Вопрос: Организация планирует приобретать материалы по месту строительных объектов в разных регионах РФ через индивидуальных предпринимателей, с которыми будут заключены агентские договоры. Агентам будут направляться заявки на требуемые материалы. При этом агент не выступает от своего имени, не участвует в расчетах и доставка материалов осуществляется напрямую от поставщиков в организацию. Как подтвердить расходы на вознаграждение агенту в целях исчисления налога на прибыль во избежание претензий налогового органа, учитывая, что работа агента по документам не видна? Достаточно ли отчета агента, где будут указаны общая сумма и реквизиты накладной поставщика, соответствующая сумма агентского вознаграждения, или к отчету необходимо приложить иные документы?
Можно Ли Признать Расходы По Отчету Агента
Поскольку в части обязанности агента (комиссионера) представлять отчеты нормы пункта 2 статьи 1008 и статьи 999 ГК практически одинаковые. И если разобраться, ВАС абсолютно прав. Поскольку, несмотря на то что отношения сторон договоров агентирования и комиссии носят доверительный характер, народную мудрость «доверяй, но проверяй» еще никто не отменял. И принципал (комитент) имеет право проверить сведения, указанные агентом (комиссионером) в отчете.
Поскольку по агентскому договору турагент принимает на себя обязательства по продвижению и реализации турпродукта, то в ходе исполнения данного договора он обязан представлять отчет по факту реализации турпродукта конечному потребителю (клиенту). И тогда за выполненную работу он получает вознаграждение, размер которого определен договором. Если отчета нет, контролирующие органы могут счесть обязательства по договору невыполненными. Соответственно, вся сумма, поступившая от туриста, может быть зачтена в доход турагента. Поэтому, чтобы избежать споров с налоговиками, турагенту необходимо составить и отправить отчет агента туроператору. Важно запомнитьТуроператору при любой системе налогообложения необходим отчет агента (иначе он не сможет включить вознаграждение в расходы).
Можно ли учесть расходы по агентскому договору
Чтобы выполнить программу технического перевооружения, реконструкции, капитального ремонта и строительства объекта, строительная фирма наняла посредника, заключив с ним агентский договор. Агенту было поручено проверить заключенные фирмой договоры и сверить их с первичными документами, поступающими от поставщиков и подрядчиков. Естественно, что за подобные услуги агенту было выплачено солидное вознаграждение, сумму которого фирма учла в целях налогообложения прибыли. Однако инспекторы с этим не согласились. Несмотря на это, фирме удалось отстоять свою правоту в Федеральном арбитражном суде Северо-Кавказского округа (см. постановление от 18 декабря 2022 г. № Ф08-6550/2022-2706А).
Суть спора
Строительная фирма привлекла посредника по агентскому договору. Агенту было поручено совершать сделки и иные юридические и фактические действия в целях выполнения программы технического перевооружения, реконструкции, капитального ремонта и строительства объекта до момента его приемки по акту приемочной комиссии.
В соответствии с договором региональный представитель агента проверил договоры, заключенные фирмой (принципалом), а также проверил их соответствие первичным документам поставщиков и подрядчиков. За это агенту выплатили вознаграждение – 1,5 процента от цены сделок, совершенных принципалом. Сумму этого вознаграждения строительная фирма включила в расходы в целях налогообложения прибыли. По мнению же инспекторов, проводивших выездную проверку на фирме, это неправомерно. В итоге по результатам проверки был составлен акт и принято решение о привлечении фирмы к ответственности за совершение налоговых правонарушений и выставлены требования об уплате доначисленных сумм.
Не согласившись с такими требованиями проверяющих, фирма решила отстаивать свою позицию в суде.Решение суда
Суд занял сторону налогоплательщика, указав, что расходы фирмы на оплату агентских услуг связаны с ее производственной деятельностью, направлены на получение дохода и являются экономически оправданными.
Итак, в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса РФ организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 главного налогового документа). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а иногда и убытки).Выводы
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, либо документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
В свою очередь, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Понятие «экономическая оправданность затрат» в Налоговом кодексе РФ не разъясняется. Но обычно под ним понимаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.
В данном случае строительная фирма представила копии отчетов о прибылях и убытках, которые свидетельствуют о том, что в течение срока действия агентского договора прибыль фирмы возросла по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Также были представлены акты выполненных работ, счета-фактуры, отчеты агента, акты сверки и акты взаимных требований по агентскому вознаграждению.
Таким образом, данные расходы фирмы можно признать обоснованными и документально подтвержденными.
Отчет агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Дополнительная информация: юридический адрес компании (он же фактический) — г. Москва, ул. Перерва д.1, офис18-Б, тел./факс, (495) 118-18-19, ИНН 7701027112, контактное лицо Веселов Дмитрий Иванович, руководитель эксплуатационной службы. Выписка из ЕГРЮЛ от 23.03.09 прилагается к отчету.
Если агент по договору осуществляет помощь в предоставлении принципалу кредитов и займов, следует указать перечень составленных для кредитной организации документов: бизнес-плана, технико-экономических обоснований и т.д. Также можно приложить список требуемых банком или займодавцем документов, сведения о сотрудниках агента задействованных для этой работы, а также о поиске и привлечении сторонних специалистов с указанием их данных и квалификации.
Опоздавшая первичка — варианты учета ~ (Учет затрат и НДС по документам, поступившим после сдачи отчетности)
Если бухгалтерская отчетность за период, к которому относятся поступившие документы, уже сформирована, утверждена и представлена пользователям, включая налоговые органы, то затраты по этим документам следует учесть в текущем периоде:
Вместе с тем при таком варианте учета расходов по опоздавшим документам важно документально подтверждать момент их поступления. Для этого нужно регистрировать все поступившие документы в журнале входящей корреспонденции. Еще лучше, чтобы дата поступления документов была подтверждена сторонними лицами (не работниками организации). Скажем, курьеры других компаний могут расписываться в журнале входящей корреспонденции, дата получения почтовых отправлений может определяться по штемпелю почтового отделения на конверте. А канцелярии или бухгалтерии нужно хранить не только сами первичные документы, но и документы, подтверждающие дату поступления (в частности, конверты с почтовыми отметками). График документооборота, которым будет определен порядок регистрации входящей корреспонденции и передачи ее в бухгалтерию, нужно утвердить приказом руководителя организации.
Отчет агента по агентскому договору – образец
Отчет определяется условиями агентского договора и сущностью предмета деятельности агента. Агент выполняет как юридические, так и фактические действия, но в любом случае – это услуги, хотя и не в обычном понимании услуг, а именно в контексте посредничества и целевого соблюдения интересов принципала. На отчет возлагается большая смысловая нагрузка, нежели распространенное цитирование договора, поскольку предмет деятельности в договоре может быть раскрыт незначительно. Все подробности, касающиеся совершенных сделок и фактических действий, должны быть отражены в отчете.
Расходы агента либо предварительно оплачиваются принципалом, либо компенсируются в последующем. Следует принимать во внимание следующее:
- суммы, составляющие расходы агента, при предварительной выдаче расцениваются как авансирование принципала с применением норм о коммерческом кредите (постановление Президиума ВАС от 09.04.2022 №16378/08);
- расходы должны быть обоснованными, поскольку они всегда подчинены функциям, возложенным на агента договором;
- платежные документы должны содержать указание на основание перечисления (агентский договор).
Можно ли принять в расходы по усн договору агентское вознаграждение
От того, какой предмет договора, зависят и особенности ведения бухучета. В учете выручку отражают только после того, как получен отчет агентов о выполненных обязанностях согласно агентским договорам.
Отчет и будет подтверждением того, что соблюдены все условия признания выручки в бухучете, что указаны в п.
Согласно нормативным актам РФ, определяя прибыль, налогоплательщик на УСН должен опираться на положения ст. 249, 250 НК. А значит, все средства, что получены агентом при оказании услуг в соответствии с агентским договором, не могут быть включены в базу единого налога.
Доходом (что облагается налогом) агентов на упрощенке будет считаться вознаграждение. Плательщики налога УСН используют кассовый метод при расчете прибыли.
Обычно, агенты, что заключают контракты за деньги принципалов, взимают вознаграждение из средств, полученных на выполнение договора. За счет этого все выплаты (вознаграждения) агентам и являются прибылью, полученной от принципалов.
В договоре может быть указано, что агентом оплачивается рекламная кампания за личные средства, а тогда сумма выставляется принципалам для возмещения затрат. Доходом будут и эти средства.
ОТЧЕТ О ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТАХ (ОКАЗАННЫХ УСЛУГАХ)
Суд отказал в признании расходов, так как в отчетах о выполнении договора указано лишь на надлежащее исполнение услуг, содержатся сведения о месяце исполнения и сумме, подлежащей уплате. На основании этого нельзя определить, какую именно работу выполнил контрагент.
Согласно ст. 252 НК РФ отчет о выполненных работах может быть документом, косвенно подтверждающим произведенные расходы. В то же время НК РФ не содержит требований об обязательном составлении отчета о выполненных работах (оказанных услугах).
Обязательно ли по агентскому договору отчет агента
При этом документ, подтверждающий как доход, так и расход у сторон сделки, – отчет агента (письмо Минфина России от 21 марта 2022 г. № 03-03-06/1/155). Каковы же последствия для сторон, если отчета нет? Последствия для туроператора Если туроператор не получает отчет агента, ему приходится переплачивать налог на прибыль. Ведь в этом случае доходы у туроператора есть, а расходы отсутствуют.
принципал имеет возможность проана-лизировать предоставленный агентом отчет и выдвинуть имеющиеся у него возражения в случае несогласия с деятельностью агента. Срок принятия принципалом отчета агента устанавливается соглашением сторон. Если это условие договора сторонами не определено, действует тридцатидневный срок, установленный законом.
Возмещение принципалом расходов агента
Дело в том, что принципал, получив от агента отчет, возражений по нему не заявил. Более того, он подписал акты взаимных расчетов, содержащие указание на выполнение агентом условий агентского соглашения. Данные обстоятельства свидетельствуют о признании принципалом спорных расходов агента и об одобрении им действий агента.
Компания, занимающая доминирующее положение на рынке авиаперевозок, выплачивала разным агентам разное агентское вознаграждение за оформление и продажу авиаперевозок. Антимонопольный орган потребовал снизить вознаграждение для агента, получавшего его в повышенном размере по сравнению с остальными.
Можно ли принять к расходам усн вознаграждение по агентскому договору
После корректировки в составе доходов останется только сумма посреднического вознаграждения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2022 г.
№ 03-11-06/2/40279.
Посредник, применяющий упрощенку, должен признавать доходы кассовым методом, то есть на дату фактического поступления денежных средств от покупателя, если в состав этих средств включено его вознаграждение (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 ноября 2022 г.
Отчет по агентскому договору в подтверждение расходов
сообщаем следующее: Да, можете. Факт оказания услуги подтверждает отчет агента. Датой оплаты агентского вознаграждения считается день фактического перечисления денег агенту (если агент не участвует в расчетах). Факт оплаты подтвердит платежное поручение, расходный кассовый ордер и т. д.
Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, ведите учет и доходов, и расходов (п. 2 ст. 346.18, ст. 346.24 НК РФ). На сумму вознаграждения посредника уменьшите налоговую базу (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Входной НДС, уплаченный посреднику, также отразите в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, при расчете единого налога признайте и другие затраты, которые возмещаются посреднику по условиям договора (например, расходы на хранение товаров (ст. 1001 ГК РФ)). В зависимости от вида расхода учтите его по соответствующей статье затрат, предусмотренных при упрощенке (например, рекламные расходы – по подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это возможно в том случае, если комиссионер (поверенный, агент) представил документы, подтверждающие понесенные расходы (накладные, акты и т. д.) (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).*
Учет при реализации товаров агентом: руководство для бухгалтеров
- дождаться закрытия сделок и затем выставить принципалу счет за свои услуги;
- сразу забрать причитающуюся сумму вознаграждения из денег, полученных от покупателя.
В первом варианте удобнее и проще документооборот, второй вариант требует дополнительных пояснений. Рассмотрим подробнее вариант продаж товаров (работ, услуг) агентом от имени принципала с немедленным присвоением своей доли от полученной выручки.
Полученные агентом суммы вознаграждения облагаются НДС и налогом на прибыль. То же касается и сумм дополнительной выгоды посредника, и полученного им дополнительного вознаграждения (письмо Минфина России от 12.05.2022 № 03-07-11/122). На дату получения денег от покупателей на сумму вознаграждения агента начисляется НДС, а принципалу выписывается счет-фактура на предоплату с выделением сумм налога, который принимается к вычету на дату утверждения отчета агента (ст. 168 НК РФ).
27 Июл 2019 jurist7sib 225
