Компенсация Расходов На Электроэнергию Арендатором
Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена. В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды. Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей. Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого пункта в договор аренды (или подписания отдельного договора об условиях возмещения арендодателю расходов по оплате электроэнергии) арендодателю необходимо получить разрешение от электроснабжающей организации на передачу арендатору расходов по оплате (ст. 545, 546 и п. 2 ст. 548 ГК РФ). В противном случае такой пункт договора (или договор) будет недействительным.
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.Для целей налогообложения, на наш взгляд, рациональнее включать стоимость потребленной электроэнергии в состав арендных платежей, что не противоречит мнению налоговых органов . Письмами Управления МНС России по г. Москве от 21.08.03 г. № 21-09/45889, от 6.10.03 г. № 21-09/55340 и от 23.09.03 г. № 21-09/552140 объявлено о разрешении относить стоимость электроэнергии, входящей в состав арендной платы, к расходам для целей налогообложения.
Договор на возмещение расходов по электроэнергии
На основании п. 2 ст. 548 ГК РФ правила договора энергоснабжения, предусмотренные ст. ст. 539 — 547 ГК РФ, применяются к отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть газом, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими товарами, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства.
1.1. Помещение – нежилое помещение, занимаемое Потребителем в соответствии с договором аренды нежилого помещения от … 20__ года и расположенное по адресу: г. Москва, ул. ______________________, д. __, комн. № __, общей площадью ___ кв.м.
Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
Между арендатором — юридическим лицом и арендодателем — физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате электроэнергии?
Возмещение арендатором затрат на электроэнергию
В соответствии с Указаниями по применению бюджетной классификации (приказ Минфина России от 1 июля 2022 г. № 65н) компенсация затрат государственных (муниципальных) учреждений, а также доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией государственного (муниципального) имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления, отражаются по коду КОСГУ 130. Поэтому в бухгалтерском учете суммы возмещений отражаются проводкой
дебет счета 220531560 кредит счета 240110130
независимо от того, за счет каких средств электроэнергия была оплачена учреждением.
Основной вид деятельности муниципального бюджетного учреждения – предоставление услуг по содержанию парков. Часть земли парка передана Администрацией МО в аренду одному из предпринимателей, на ней он разместил детские аттракционы и подключился к электрическим сетям учреждения. Ежемесячно после получения счета от энергосбытовой компании учреждение предоставляет предпринимателю расчет для компенсации потребленной им электроэнергии. Оплату электроэнергии учреждение производит по КФО-2 (из субсидии на муниципальное задание) и по КФО-4 (из поступлений от оказания платных услуг). Как правильно оформить такие отношения (договор, соглашение о компенсации расходов), и какими проводками отражать расчеты в бухгалтерском учете?
Как правильно оформить возмещение другими арендаторами расходов по электроэнергии с целью включения в расходы на УСНО
Если сдача имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг, приходящихся на объект аренды, учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При отражении в бухучете стоимости коммунальных расходов сделайте проводку:
Данная точка зрения об отражении расчетов по возмещению коммунальных платежей через счета учета финансовых результатов была высказана в письмах Минфина России от 12 мая 2000 г. № 04-05-11/40 и от 13 сентября 2000 г. № 04-02-04/1. Хотя в них содержатся ссылки на старый План счетов, выводы, приведенные в этих документах, можно распространить и на новый порядок отражения операций на счетах бухучета.
Генподрядчик компенсирует затраты на электроэнергию – налоги и бухучет
Такой подход арбитры сочли правомерным в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 24 августа 2022 г. по делу № А56-44025/2022, ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2022 г. по делу № А45-8185/2022 и др.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений (в денежной или натуральной форме), связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Это установлено в пунктах 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
Довольно часто организациями, ведущими учет на основании главы 26.2 НК РФ, используется расчет арендной платы, включающий постоянную и переменную части. То, что общая стоимость аренды при этом ежемесячно изменяется, не противоречит действующему законодательству, хотя п. 3 ст. 614 ГК РФ устанавливает возможность изменения размера арендной платы не чаще одного раза в год. Дело в том, что, хотя условиями договора арендная плата подлежит исчислению по каждому сроку платежа, тем не менее, стороны согласовали условие о размере арендной платы, включающее способ ее расчета, которое не меняется в течение года (п. 11 информационного письма президиума ВАС РФ от 11.01.02 г. № 66).
Между арендатором — юридическим лицом и арендодателем — физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате электроэнергии?
Компенсация расходов на электроэнергию генподрядчиком
Налог на прибыль. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений (в денежной или натуральной форме), связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Это установлено в пунктах 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
Такой подход арбитры сочли правомерным в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 24 августа 2022 г. по делу № А56-44025/2022, ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2022 г. по делу № А45-8185/2022 и др.
Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
С сумм компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии, входящих в состав арендной платы, на наш взгляд, арендодателю следует удерживать налог на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 226 НК РФ.
Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
С сумм компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии, входящих в состав арендной платы, на наш взгляд, арендодателю следует удерживать налог на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 226 НК РФ.
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
Компенсация Расходов На Электроэнергию Арендатором
Во-вторых, поскольку арендодатель — физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом). Такой договор рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая условия о размере арендной платы.
Для организации, применяющей УСНО, перечень принимаемых к вычету расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена. В принципе, арендаторы, применяющие УСНО, могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды. Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей. Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.
Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого пункта в договор аренды (или подписания отдельного договора об условиях возмещения арендодателю расходов по оплате электроэнергии) арендодателю необходимо получить разрешение от электроснабжающей организации на передачу арендатору расходов по оплате (ст. 545, 546 и п. 2 ст. 548 ГК РФ). В противном случае такой пункт договора (или договор) будет недействительным.
Реферат: Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
Довольно часто организациями, ведущими учет на основании главы 26.2 НК РФ, используется расчет арендной платы, включающий постоянную и переменную части. То, что общая стоимость аренды при этом ежемесячно изменяется, не противоречит действующему законодательству, хотя п. 3 ст. 614 ГК РФ устанавливает возможность изменения размера арендной платы не чаще одного раза в год. Дело в том, что, хотя условиями договора арендная плата подлежит исчислению по каждому сроку платежа, тем не менее, стороны согласовали условие о размере арендной платы, включающее способ ее расчета, которое не меняется в течение года (п. 11 информационного письма президиума ВАС РФ от 11.01.02 г. № 66).
Между арендатором — юридическим лицом и арендодателем — физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате электроэнергии?
Как отразить в учете возмещение затрат на оплату электроэнергии арендатором
// Еще один момент. Электроснабжающая организация нам предъявляет суммы к оплате с НДС. Сейчас арендатор один, э/энергию потребляет тоже один. При формировании счета за возмещение электроэнергии выставляю всю сумму по акту электроснабжающей организации, включая НДС, но при этом НДС не выделяю (Без налога (НДС). Так? Например, элктроснабжающая организация выставила услуги на 1100,0 НДС 198,0 итого 1298,0. Я выставляю арендатору счет на возмещение на 1298,0 без НДС.
Но остался вопрос — могу ли я к постоянной переменной текущего месяца добавлять переменную в сумме фактических затрат по ком.платежам прошлых периодов, и на эту сумму делать акт/счет-фактуру? Ведь заранее не могу знать сумму за потребленную арендатором э/энергию в текущем месяце.
Тема: Статья: Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
Между арендатором — юридическим
лицом и арендодателем — физическим
лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную
систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким
образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате
электроэнергии?
Во-вторых, поскольку арендодатель — физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя,
он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не
имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве
посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная
практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора
на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости
от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом). Такой договор
рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая
условия о размере арендной платы.
Доклад: Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
Между арендатором — юридическим лицом и арендодателем — физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате электроэнергии?
Для организации, применяющей УСНО , перечень принимаемых к вычету расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена. В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды. Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей. Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.
Департамент общего аудита по вопросу компенсации расходов на электроэнергию
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
Суды при принятии решения исходили из того, что статьей 149 НК РФ установлен исчерпывающий перечень операций, не подлежащих обложению НДС; электроэнергия, приобретенная Обществом у энергоснабжающей организации, использована для операций, облагаемых НДС, поэтому передача электроэнергии основным абонентом энергоснабжающей организации субабоненту подлежит обложению НДС на общих основаниях, поэтому оснований к отмене судебных актов в данной части не имеется».
26 Июл 2019 jurist7sib 149
