Отчет О Компенсации Расходов Заказчиком
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Нужно помнить, что есть определенная категория лиц, которую нельзя отправить в служебную поездку.К ним относятся женщины, ожидающие ребенка; лица, которым не исполнилось 18 лет; сотрудники, осуществляющие трудовую деятельность в момент действия договора на обучение. Кроме того, женщины, которые имеют детей, не достигших трехлетнего возраста, могут быть отправлены в служебные поездки только после получения их согласия. Также есть некоторые определенные сроки. Если командировка планируется на территории РФ, то ее продолжительность не должна превышать сорока дней.
Было установлено, что сотрудник фирмы помимо служебных телефонных разговоров вел также и личные междугородные переговоры. Общая сумма по счету, полученному от оператора связи, составила 5900 руб. (в том числе НДС 18% — 900 руб.), стоимость личных междугородных переговоров сотрудника — 708 руб. (в том числе НДС 18% — 108 руб.) Фирма оплатила счет в полном объеме. Сотрудник внес компенсацию в кассу организации. Как учесть эти операции?
Компенсация командировочных расходов заказчиком документальное оформление
В случае отсутствия каких либо документов, расходы по договору подряда или возмездного оказания услуг могут быть признаны необоснованными. Таким образом, расходы на компенсацию исполнителю «командировочных» расходов заказчик сможет отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии с правилами ст. 264 НК РФ. Необходимо отметить, что названный выше способ не относится к самым удобным, так как связан с необходимостью сбора и предоставления названных выше документов, а также чреват налоговыми рисками.
На основании пункта 3 статьи 424 ГК РФ оплата в этом случае должна производиться по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные работы. Таким образом, споров с фискальными органами можно избежать, если включить в налогооблагаемый НДФЛ доход, помимо самого вознаграждения за выполненные работы, сумму возмещаемых затрат.
Налоговые последствия разных вариантов компенсации расходов заказчика или исполнителя
Неясность по налогу на прибыль у исполнителя. В этом случае у исполнителя доходом может быть признана только сумма вознаграждения. При получении компенсации затрат, подтвержденных документально, он не получает никакой экономической выгоды, что согласно ст. 41 НК РФ является обязательным признаком дохода. Соответственно, суммы возмещенных расходов также не признаются в налоговом учете исполнителя.
Минус, если договор заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС. Если подрядчиком или исполнителем выступает физическое лицо или «упрощенец», заказчик не сможет принять к вычету НДС даже по материалам. То же самое ожидает заказчика при использовании второго варианта — компенсации суммы затрат. Принять к вычету НДС при таких условиях он сможет, только если приобретет товар, работы или услуги, самостоятельно оплачивая их третьим лицам.
Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).
При таком подходе НДС с полученных компенсаций подрядчик исчисляет по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ) и исчисленный НДС заказчику не предъявляет, поскольку счет-фактура при увеличении налоговой базы по НДС в порядке, установленном ст. 162 НК РФ, составляется в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137). То есть суммы НДС, исчисленные подрядчиком с компенсации его затрат, выплаченной заказчиком, заказчику не предъявляются. Соответственно, права на вычет НДС, исчисленного подрядчиком на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, у заказчика не возникает.
Отчет О Компенсации Расходов Заказчиком
ООО «Авиакомпания «Восток-Чукотка» не представила суду первичные документы (акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ), подтверждающие получение ООО «Авиакомпания «Котра» услуг на спорную сумму.
«. Пунктом 1 статьи 782 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяемым во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 450 Гражданского кодекса Российской Федерации, заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг, при условии оплаты фактически понесенных им расходов.
Возмещение командировочных расходов
При этом стоит иметь в виду, что оформляя только один документ, лучше отдавать предпочтение командировочному удостоверению, так как именно там проставляются отметки о прибытии в место назначения и выезде обратно.
Обязательное условие нахождение сотрудника в заграничной командировке – самостоятельное декларирование своих расходов и доходов, связанных с пребыванием в другой стране. С юридического лица снимается ответственность налогового агента.
Возмещение расходов исполнителя
Когда по условиям договора издержки исполнителя не выделены отдельной суммой в цене договора, налоговая база по НДС определяется исходя из договорной цены (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2022 N Ф04-1010/2022(961-А27-31), Ф04-1010/2022(962-А27-31) по делу N А27-5996/2022-6). В этом случае не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) следует выставить заказчику соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Налог на прибыль у исполнителя при возмещении его расходов по договору возмездного оказания услуг
Безопасный вариант
Компенсация заказчиком расходов исполнителя, понесенных им при оказании услуг, связана с оплатой этих услуг и увеличивает налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, что по условиям договора возмещаемые расходы могут указываться отдельно от стоимости оказанных услуг. Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 в том налоговом периоде, в котором фактически получены денежные средства в возмещение расходов (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 02.03.2022 N 03-07-11/37, от 09.11.2022 N 03-07-11/288).
На сумму НДС, начисленную с полученной компенсации, исполнитель выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж (п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 N 1137).
При этом у исполнителя не возникает никаких налоговых последствий в отношении «входного» НДС, ранее правомерно принятого к вычету при принятии расходов к учету (п. п. 2, 7 ст. 171 НК РФ).
Компенсация расходов подрядчику
Принципы установления цены в договоре подряда определены в статье 709 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ). Сразу отметим, что положения статьи 709 «Цена работы» ГК РФ распространяются на правила определения цены для договоров на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ (ст. 778 ГК РФ), договоров возмездного оказания услуг (ст.783 ГК РФ). То есть все указанное ниже будет справедливо не только в отношении договора подряда, но и в отношении перечисленных видов договоров.
По данному вопросу существует две точки зрения: сумма компенсации не является частью цены, и компенсацию издержек исполнителя следует считать переменной составляющей цены договора подряда. Так как размер доходов для целей налогообложения определяется на основании договорной цены, то налогоплательщику следует осознавать последствия применения той или иной точки зрения. Порядок налогообложения доходов подрядчика рассмотрим отдельно для исполнителей — физических лиц и исполнителей-организаций.
Отчет О Компенсации Расходов Заказчиком
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы по проезду;
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
Выделенные вышеуказанные документы являются обобщающими, формирующими цель командировки, ее целесообразность и прочие планируемые параметры 2 . Возмещение командированному работнику расходов за проживание и проезд к месту командировки и обратно при наличии оригиналов соответствующих подтверждающих документов предусмотрено п.1.6, п.1.7 раздела І и п.1.4 раздела ІІ Инструкции № 59.
Компенсация расходов по авансовому отчету
Таким образом, если работник сначала приобрел товар, а потом запросил компенсации затрат, оформлять авансовый отчет отдельным документом неправильно, ведь этого работника уже нельзя называть подотчетной особой.
- Заявление сотрудника о компенсации затрат, подтвержденное начальником.
- Отчет о потраченных деньгах с прикрепленными документами на приобретение и оплату.
- Приказ от имени начальника о компенсации затрат работника.
Компенсация расходов заказчиком по доставке товара в договоре подряда
Следует учесть, что первичные документы, подтверждающие расходы, должны быть выписаны на имя исполнителя и из них было понятно, какие услуги ему оказаны и их стоимость. Налогоплательщики, применяющие УСН, заключившие договора подряда с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при определении налоговой базы по УСН могут учитывать расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст.
Стоимость выполнения задания вообще может быть не оговорена в соглашении. На основании пункта 3 статьи 424 ГК РФ оплата в этом случае должна производиться по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные работы.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
Налог на имущество Республика Крым и город федерального значения Севастополь находятся в свободной экономической зоне (СЭЗ), где в соответствии с Законом № 377‑ФЗ действует льготный порядок налогообложения.
В рамках данной статьи рассмотрим порядок применения льготы по налогу на имущество.
О применении пониженных ставок земельного налога Сразу скажем, что обратиться к данной теме нас побудило Письмо ФНС России от 26.01.2022 № БС-4-21/[email protected]
В этом письме Федеральная налоговая служба направила нижестоящим налоговым органам для изучения копии судебных постановлений по делу № А41-90821/2022 (включая Определение ВС РФ от 15.01.2022 № 305‑КГ17-20424) и перечислила обстоятельства, свидетельствующие об использовании участков в предпринимательской деятельности и, соответственно, о необоснованности применения льготной ставки налога.
Москве от 29.12.2022 № 19-12/121858, а также письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2022 N 16-15/[email protected]).
Чтобы обезопасить себя в ходе налоговой проверки командировочных документов, рекомендуется предприятию, отправляющему работника в такую командировку, составить и собрать следующие документы:
Возмещение убытков клиента
.204 Вопрос — В качестве условия для привлечения члена или его фирма к подготовке заверения, клиент или потенциальный клиент требует от члена (или фирмы) заключения договора, положения которого, помимо прочего, предусматривают обязательство члена (или фирма) по возмещению клиенту любых убытков, расходов и затрат, возникших в связи с исками, претензиями или разбирательствами, прямо или косвенно, связанными с действиями клиента. Повлияет ли на независимость заключение такого договора?
расширенные аудиторские услуги в соответствии с положениями 101- 13 [Раздел ЕТ 101.15], будет ли фирма независимой при подготовке заверения отчета клиента об эффективности системы внутреннего контроля финансовой отчетности?
Возмещение расходов подрядчика заказчиком
То есть НДС облагается вся цена договора подряда, включая предусмотренные суммы компенсаций, независимо от того, предъявлялся подрядчику налог на добавленную стоимость по расходам, компенсируемым заказчиком, или нет. Например, по расходам, связанным со страхованием строительных рисков, НДС подрядчику не предъявляется.
Порядок заключения договора подряда предусмотрен в главе 37 Гражданского кодекса РФ. В соответствии со статьей 740 Гражданского кодекса РФ заказчик должен принять у подрядчика результат работ и уплатить обусловленную договором цену. Она включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
Расходы на командировки «чужих» работников
В первом варианте сумма, полученная подрядчиком от заказчика, представляет собой выручку от выполнения работ, при этом подрядчик-плательщик НДС обязан предъявить заказчику сумму НДС, выставив ему соответствующий счет-фактуру. У заказчика, оплатившего работы подрядчика, вся сумма по договору включается в состав затрат, а НДС принимается к вычету в полном объеме.
Недостаток данного варианта состоит в том, что запланированная сумма командировочных расходов, включенная в установленную цену договора, может оказаться значительно меньше фактической, и соответственно подрядчик получит меньший доход, чем ожидал.
Может ли заказчик потребовать от подрядчика возмещения расходов
Следовательно, заказчик вправе требовать возмещения расходов на устранение недостатков работ своими силами или силами третьего лица не обращаясь к подрядчику, лишь в случае, когда такое право установлено договором подряда.
Согласно п. 1 ст. 723 ГК РФ в случаях, когда работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора подряда, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре использования либо при отсутствии в договоре соответствующего условия непригодности для обычного использования, заказчик вправе, если иное не установлено законом или договором, по своему выбору потребовать от подрядчика:
27 Июл 2019 jurist7sib 186
