Главная / Судопроизводство / Заявление о возврате переплаты в ИФНС в 2022 году

Заявление о возврате переплаты в ИФНС в 2022 году

В строке «На основании статьи» следует указать № статьи в НК РФ, служащей основанием предстоящего возврата переплаченного платежа. При возврате переплаченного налога, взноса это ст. 78 НК РФ, при возврате госпошлины — ст. 333.40 НК РФ, ошибочно взыскала налоговая — ст. 79 НК РФ, возмещаете НДС — ст. 176 НК РФ и др.

Для заполнения заявления о возврате переплаты налога организации могут взять код региона (ОКТМО) из представленной налоговой декларации (в примере это декларация по прибыли), а физлица — указать регион, где платился данный налог: если речь о имущественном налоге, ОКТМО берется по местонахождению этого имущества, транспортный налог — по месту, где прописан владелец автомобиля, НДФЛ — из справки о доходах с работы.

Чтобы вернуть или зачесть возникшую переплату налогов и других платежей, надо составить принятое приказом ФНС от 14-го февраля 2022 № ММВ-7-8/182@ заявление. Однако с 2022 г. в его форму внесены некоторые изменения. Наша статья поможет налогоплательщикам: физлицам и организациям — правильно составить нужные документы.

Само решение «зачесть или вернуть» выносится налоговым органом в течение не более 10-тидневного срока с получения обращения или совместно подписанного акта по итогам сверки налогов, о котором письменно сообщается заявителю. При этом со стороны налоговой инспекции компании может поступить запрос о представлении подтверждающих документов о возникших лишних суммах уплаты налогов.

На практике случаются ситуации, когда в бюджет перечислено налогов, иных взносов, сборов больше, чем была обязанность их уплатить. И как результат — возникшая переплата. Физлица, предприниматели и юрлица, имея на сайте ФНС (nalog.ru) свой личный кабинет, легко могут узнать сумму их излишне уплаченных налогов. Выявив, какая сумма платежей переплачена, необходимо решить: зачесть ее либо вернуть, заполнив при этом письмо и подав его в налоговую. Рассмотрим формы, которые надо составить, как их подать, в какие допустимые сроки, приведем пример заполнения заявления на возврат.

Например, если произошла оплошность со стороны бухгалтера предприятия, впоследствии обнаруженная, надо подготовить и сдать налоговикам уточненную декларацию. Или можно просто составить акт сверки с налоговой – если он выявит переплату, то и «уточненку» подавать уже не потребуется.

Самые разные обстоятельства могут привести к переплате налога. Чаще всего это банальные ошибки при оформлении документов, которые допускают как бухгалтеры компаний, так и сами инспекторы налоговых служб. Например, неправильно указываются действующие налоговые ставки, не применяются льготы, не учитываются все необходимые значения при расчете налогооблагаемой базы и т.д.

Встречаются ситуации, когда заявлении поступает после того, как налоговики уже распорядились переплаченными деньгами – в таких случаях на счет плательщика налога вернется только разница между покрытыми недоимками (пенями, штрафами) и излишне оплаченной суммой.

Если речь идет об ИП или любом другом гражданине РФ, то достаточно указать его персональные данные:
- фамилию-имя-отчество,
- ИНН,
- адрес местожительства (в соответствии паспортом)
- и контактный телефон (на случай, если налоговику понадобятся каике-то разъяснения).
Если заявление составляется от лица организации, то нужно написать:
ее полное наименование,
ИНН,
КПП (в соответствии с учредительными документами),
юридический адрес
и также телефон для связи.

Обычно составление заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога происходит после завершения периодов сдачи налоговых отчетов и перечислений, когда в результате перепроверки сумм, отправленных в налоговую, выясняется, что по какой-либо причине произошла переплата.

статья 78 НК РФ — для зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
статья 79 НК РФ — для возврата излишне взысканных сумм;
статья 176 НК РФ — для возмещения НДС;
статья 203 НК РФ — для возврата переплаты по акцизу;
статья 333.40 НК РФ — для возврата или зачета государственной пошлины.

С 23 октября 2022 года ФНС меняет документы, которые юридические и физические лица используют для зачета и возврата переплаты по налогам, — заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и обращение о зачете переплаты.

Правила заполнения этого документа в основном такие же. Детально рассматривать их не будем, а приведем пример заполненного документа. Допустим, ООО «PPT.ru» переплатило НДС на сумму 10 000 рублей и теперь хочет вернуть ее. Вот как выглядит обращение руководителя ООО.

Шаг 5. Указываем статью НК РФ , на основании которой производится зачет. Она зависит от того, по какому платежу образовалась переплата. ФНС оставила 5 клеточек для указания конкретной статьи. Если какие-то из них не нужны, то необходимо поставить прочерки. Вот какие есть варианты заполнения этого поля:

Шаг 1. Традиционно в самом верху следует указать ИНН и КПП. Идентификационный номер у ИП состоит из 12 цифр, и свободных клеточек оставаться не должно. Организации вписывают в соответствующие поля только 10 цифр, в оставшихся двух ставят прочерки. Когда заполняется строка, предназначенная для КПП, заявители действуют аналогично: есть цифры — вписать их, нет — поставить прочерки.

Зачет переплаты по налогам в 2022 году

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Основание — п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2022 N ГД-4-8/2085@ (полагаем, этими разъяснениями можно пользоваться с той поправкой, что после отмены абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ с 01.10.2022 для зачета не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал).

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

Например, налог на прибыль зачисляется в федеральный и региональный бюджеты, налог на добавленную стоимость — в федеральный бюджет (ст. 50, п. 2 ст. 56 БК РФ). Поскольку оба налога являются федеральными, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет недоимки по НДС. При этом зачет возможен и в той части переплаты, которая зачислена в региональный бюджет.

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.

Возврат переплаты налога

Поправки в закон направлены на упрощение порядка возврата и зачёта излишне уплаченного налога. Переплатой можно будет погасить последующие платежи, и её можно будет распределять по разным уровням. Например, переплатой по НДС можно будет закрыть долг по налогу на имущество.

Налоговая инспекция может самостоятельно сообщить налогоплательщику о переплате. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ, они делают это в течение десяти рабочих дней с момента обнаружения факта излишней уплаты налога. В сообщении будут указаны название налога, КБК, расчётный период, за который излишне уплачена сумма, срок уплаты, ОКТМО и общая сумма.

Зачёт в счёт задолженности. Если у налогоплательщика есть долги по налогам любого вида, то, в первую очередь, переплата пойдёт на погашение этих недоимок. Сотрудники налоговой самостоятельно будут выбирать, на погашение какой именно задолженности будут направлены деньги.

Иногда налоговая может дважды взыскать налог. Так случается, когда налогоплательщик уже оплатил налог, но деньги не поступили на счёт ФНС. В таком случае налоговая может списать сумму налога без согласия налогоплательщика. В итоге когда деньги, отправленные налогоплательщиком, доходят, появляется переплата.

Зачёт в счёт уплаты будущего налога. В случае если задолженность отсутствует, то налогоплательщик может запросить зачёт переплаты в счёт уплаты будущего налога. Для этого он должен отправить заявление по форме КНД 1150057. Также к заявлению необходимо прикрепить документы, подтверждающие факт переплаты — платёжное поручение или уточнённую декларацию.

С 2022 года будут действовать новые правила зачета и возврата налоговой переплаты

зачесть налоговую переплату в счет предстоящих платежей или погасить недоимку можно лишь по налогам независимо от того, в какой бюджет они перечисляются. К примеру, если излишне уплачен федеральный налог (например, на прибыль), то за его счет можно погасить задолженность или штраф по региональным или местным налогам (например, по транспорту, или земле);
на возврат переплаты по налогу на расчетный счет имеется ограничение. Возврат чистыми денежными средствами невозможно произвести, когда есть задолженность по любым налогам. Сначала за счет переплаты потребуется погасить задолженность по налогам, штрафам и пени (п. 6 ст. 78 НК);
если компания переплатила страхвзносы или ИФНС их излишне взыскала, то переплату можно вернуть или зачесть, но только в счет будущих платежей по страхвзносам.

Пункт 1 ст. 78 НК будет звучать по-другому, и по нему сумму налоговой переплаты можно будет зачесть в счет будущих платежей или задолженности не только по налогам, но и сборам, страхвзносам, а также штрафам за налоговые правонарушения. Кроме того, налогоплательщик также сможет и возвращать налоговую переплату.

Для зачета налоговой переплаты в счет предстоящих платежей, задолженности, штрафов, пени требуется подать в налоговую инспекцию заявление о зачете с приложением подтверждающих документов. Форма этого документа регламентирована Приказом ФНС от 14.02.2022 г. № ММВ-7-8/182@.

TLDR
2014год подмосковная налоговая(кажется 5020), платил выставленную заведомо ошибочно сумму просто чтобы не создавать задолженность. Возврат и процесс урегулирования очень позитивные, прямо плюсик в карму инспектору которая занималось. Неделя +-.
2022-18-19 возврат вычетов которые тоже переплата. Просрочки от 2 месяцев и больше. Хорошо если по декларации поданной в январе возврат будет в августе. Московская налоговая(7743 если я правильно вспомнил).

Список документов при подаче заявления на возврат зависит от причины переплаты. Если вы вовремя не подали заявление на льготу, нужно приложить подтверждающие льготу документы. Если переплата связана с возвратом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, нужно приложить документы, которые дают право на вычет, например договор покупки квартиры.

У меня была неприятная переплата при закрытии ИП. Неприятная, потому что я переплатила на авансовых платежах, а потом взяла и закрыла ИП. Мне посчитали закрывающие налоги, но перезачесть переплату было нельзя (разные коды). Я заплатила еще раз и заказала камеральную проверку онлайн. Проверка длилась, наверно, почти полгода. Дело сдвинулось только, когда мне надоело ждать и я позвонила в налоговую.
Потом все прошло очень быстро, проверка магически завершилась в тот же день и подтвердила переплату. Деньги я получила через 10 дней. Заморачиваться с процентами мне было лень, сами они, конечно, вернули только сумму переплаты.
Справедливости ради, в налоговой на телефоне работают милейшие люди, мне даже сказали про неустойку. Ужасно не хотелось контактировать с людьми, но совершенно онлайн вернуть деньги не вышло, может, не повезло, или система была еще не очень в то время

Зачесть переплату по налогу имеет смысл, если сумма переплаты небольшая или если ее обнаружили поздно и близится новый срок уплаты налогов. Когда получите налоговое уведомление за следующий год, перед уплатой из суммы начисленного налога вычтите размер переплаты.

Когда продаете подаренную квартиру, где даритель — дальний родственник или просто знакомый, можно неправильно рассчитать облагаемую налогом сумму: вычесть можно не 1 млн рублей, а больше, если уже заплатили налог на эту сумму в момент дарения. Другой вариант: подарил близкий родственник, а вы сразу заплатили налог, хотя подарки от близких родственников не облагаются налогом.

С 1 января 2022 года – уточненный порядок зачета налоговой переплаты

Обновление предусматривает возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или погашения недоимки не только по налогам, но также и по сборам, страховым взносам, включая соответствующие пени и штрафы (Федеральный закон от 29 ноября 2022 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом п. 1.1 ст. 78 Налогового кодекса, согласно которому сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по взносу, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику взносов в установленном порядке, с начала 2022 года утрачивает силу.

Аналогичные изменения с 1 января 2022 года внесены и в ст. 79 НК РФ, посвященную возврату сумм излишне взысканного налога: возврат возможен лишь после зачета излишне взысканной суммы в счет погашения недоимки не только по налогам, но и по сборам, страховым взносам, включая соответствующие пени и штрафы.

Как вернуть переплату по налогам

налог и штрафы могут быть списаны два и более раз в результате ошибки ФНС. Бывают случаи, когда деньги по квитанции были уплачены, но не дошли до ФНС. Налоговая может самостоятельно списать налог по исполнительному листу. При устранении ошибки возникает дважды уплаченный налог;
заранее уплаченные средства при уплате налога на доход, если в налоговой декларации в конце года доход уменьшился;
неточности в квитанции или при заполнении формы на безналичную оплату налоговой задолженности.

До 1 октября 2022 года налоговые органы не занималась самостоятельными сверками. Гражданин мог узнать о переплате по налогам после самостоятельного запроса акта сверки или из справки КНД 1160081. Теперь согласно п. 3 статьи 78 НК РФ налоговая обязана прислать уведомление гражданину о факте переплаты налогов.

Гражданин имеет право написать заявление на возврат излишне уплаченных налогов в течении 3 лет. Срок отсчитывается с момента получения гражданином уведомления от налоговой. Но в случае образования переплаты из-за заранее уплаченных сумм срок подачи заявления отсчитывается с подачи налоговой декларации.

Согласно статье 333.40 НК РФ заявление должно подаваться в налоговый орган по месту учета. К заявлению прилагаются документы подтверждающие перевод средств в счет уплаты налоговых задолженностей или штрафа. В случае частичного возврата прилагаются копии. Заявление может быть заполнено лично при посещении ИФМС, отправлено по почте или передано электронную почту через аккаунт гражданина на сайте налоговой службы. При отправке заявления в электронном виде требуется получить электронную подпись. Если гражданин выбрал возврат средств на расчетный счет к заявлению должны быть приложены реквизиты для перечисления. Указывать гражданин вправе только свои реквизиты. Существует только одно исключение – если возврат осуществляется по налогу на прибыль иностранных организаций по российским ценным бумагам. В таком случае можно указать получателем иностранное лицо. Форма заявления КНД 1150058 о переплате содержится в Приказе ФНС России от 14.02.2022 № ММВ-7-8/182, приложение 8. В случае если гражданин хочет зачесть переплату в счет налога за будущие периоды требуется составить заявление по форме КНД 1150057.

Изменения в бланках потребовались в связи с внесением поправок в статью 31 Налогового кодекса РФ и в статьи 78 НК РФ, 79 НК РФ, 176 НК РФ, 176.1 НК РФ, 203 НК РФ, 203.1 НК РФ. Этими поправками законодатели изменили порядок информирования налогоплательщиков о налоговых расчетах. Поправками в статью 78 НК РФ установлена возможность зачета сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей вне зависимости от вида налога (федеральный, региональный и местный).

ФНС России приказом от 17.08.2022 № ЕД-7-8/757@ (зарегистрирован Минюстом 22.09.2022 № 65088) обновила формы документов, которые используются налогоплательщиками и налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам. Приказом с 23.10.2022 упраздняются действующие сейчас формы документов, утвержденные приказом ФНС от 14.02.2022 № ММВ-7-8/182@.

решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
решение о зачете излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В целом эти формы почти не изменились. В отличие от прежних бланков в новых формах заявлений о возврате и зачете средств появились две дополнительные строки для указания даты и номера платежного поручения. Эти реквизиты нужно заполнять в том случае, если возврату (зачету) подлежит государственная пошлина.

Срок исковой давности для возврата переплаты по налогу

Вопросы возврата излишне уплаченной суммы налога урегулированы ст. 78 НК РФ, положения которой применяются в том числе в отношении авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. В пункте 7 данной статьи сказано, что заявление (заявление подается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.02.2022 № ММВ-7-8/182@, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика)о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты налога (по общему правилу налоги считаются уплаченными с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ)), если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ.

Здесь необходимо пояснить истинные причины отказа. Дело в том, что организация была создана в результате реорганизации ООО (правопредшественник) в форме выделения. В отношении ООО была проведена выездная проверка, результатом которой стало доначисление налогов по общей системе налогообложения.

Обратите внимание: возврат переплаты должен быть произведен в течение месяца со дня получения налоговым органом соответствующего заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Нарушение ИФНС чревато уплатой процентов, которые начисляются за каждый день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

В то же время если будет установлено, что налогоплательщик явно знал о том, что он не должен уплачивать налог (например, из-за превышения лимита доходов по УСНО), то суд может признать: срок на возврат этого налога должен исчисляться не с даты составления акта выездной проверки, а с момента уплаты налога. Так было в Постановлении АС ВВО от 10.06.2022 № Ф01-1970/2022 по делу № А82-10796/2015.

К сведению: в Определении КС РФ от 21.06.2001 № 173-О указано: в случае пропуска срока для подачи в налоговый орган заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – три года исчисляются со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Заявление о возврате налога

В поле «Полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) / фамилия, имя, отчество физического лица» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах либо ФИО физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

для заполнения первых 2-х знаков данного показателя выбирается соответствующий код: «МС» — месячный, «КВ» — квартальный, «ПЛ» — полугодовой, «ГД» — годовой, «Дата» — конкретная дата уплаты налога;
в 4-м и 5-м знаках показателя указывается: номер месяца (от 01 до 12) – для «МС», номер квартала (от 01 до 04) – для «КВ», номер полугодия (от 01 до 02) – для «ПЛ», для «ГД» — «00»;
в 7-10 знаках указывается год.

Каждому налогу соответствует один или несколько кодов бюджетной классификации (КБК) в зависимости от признака платежа. Так, например, при выборе кода платежа «01» из соответствующего справочника выбирается КБК налога, переплату по которому заявитель просит вернуть из бюджета. Если в отношении данного налога необходимо вернуть излишне взысканные пени, то при изменении кода платежа с «01» на «04» автоматически изменяется КБК, в частности, значение 14-17 разрядов. По структуре КБК представляет собой 20-значный код, в котором разряды с 1 по 20 означают следующее:

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который подается заявление. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика). По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

разряды 1-3 – код ведомства, контролирующего уплату налога или сбора (например, «182» — ФНС);
разряд 4 – код группы доходов (например, «1» — налоговые и неналоговые доходы, «2» — безвозмездные поступления);
разряды 5-6 – код подгруппы доходов (например, «01» — налог на прибыль, «02» — страховые взносы и т.д.);
разряды 7-11 – код статьи и подстатьи доходов;
разряды 12-13 – код элемента доходов (например, «01» — федеральный бюджет, «06» — бюджет ПФР и т.д.);
разряды 14-17 – код группы подвида доходов бюджетов (например, «0000» — общая группа подвида дохода по налогу на прибыль, «1000» — группа доходов по налогу на прибыль, «2100» — группа доходов по пеням по налогу на прибыль, «3000» — группа доходов по штрафам по налогу на прибыль и т.д.);
разряды 18-20 – код аналитической группы подвида доходов бюджетов (например, «110» — налоговые доходы, «120» — доходы от собственности и т.д.).

С 01.01.2022 у Пенсионного фонда Российской Федерации остаются полномочия по принятию решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2022 года, и по направлению указанных решений в соответствующие налоговые органы.

Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2022 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2022 года.

1) заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;
2) выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;
3) справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;
4) документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).

1) для возврата излишне удержанного с доходов физического лица НДФЛ организация – налоговый агент обязана письменно сообщить работнику об излишнем удержании налога. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня, когда была обнаружена ошибка. Далее необходимо получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег. Вернуть НДФЛ наличными денежными средствами нельзя. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога;

Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В данном случае за возвратом излишнего НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишнего НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025):

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате излишне уплаченного НДФЛ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

Заявление о возврате переплаты в ИФНС в 2022 году

Раздел: Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления (или Отчеты – Регламентированные отчеты – ссылка Уведомления).
Кнопка Создать.
В открывшейся форме «Виды уведомлений» из группы «Взаиморасчеты с налоговой инспекцией» выберите «Заявление о возврате налога» или «Заявление о зачете налога».

Проверьте, что в поле «Редакция формы» установлено «В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 № ММВ-7-8/670@» (действует с 9 января 2022 г.), и нажмите кнопку Создать.
В «Заявлении о возврате излишне уплаченного налога» заполните «Титульный лист» и «Сведения о счете в банке» (рис. 2). Для некоторых полей предусмотрена возможность выбора значения из списка, который открывается по двойному щелчку мыши на ячейке.
В «Заявлении о зачете излишне уплаченного налога заполните «Титульный лист» и «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления».
По кнопке «Проверка» выполните проверку корректности заполнения документа.
По кнопке «Печать» можно распечатать документ.
По кнопке «Выгрузить» формируется файл для отправки в налоговую инспекцию в электронном виде.
По кнопке «Еще» открывается список с командами, в т.ч. с командой «Ручной ввод», используемой для заполнения заявления вручную (без возможности выбрать значение поля из списка).

Новые правила при возврате сумм переплат по налогам

оформить заявление на возврат средств на лицевой счет организации
сохранить переплату в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу
в заявительном порядке учесть данную сумму для погашения задолженностей по прочим налогам, штрафам, пеням

Налогоплательщику необходимо обратиться в территориальный орган ФНС с заявлением на сверку взаиморасчетов. Такое заявление можно подать лично на бумажном носителе, отправить почтой или же воспользоваться электронными системами по обмену данными, например, «Контур.Экстерн». Ответ инспекторы должны направить в течение 5 рабочих дней.

Если организация не успела обратиться с заявлением в налоговую инспекцию в течение трехлетнего срока, то возврат будет возможен только в судебном порядке. Срок исковой давности по таким делам составляет 3 года. Отсчет будет идти с того времени, как организация узнала о возникшем праве на возврат излишне уплаченной суммы.

Организация имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на возврат или зачет выявленных сумм в течение 3 лет с момента обнаружения образовавшейся суммы. Таким моментом будет считаться дата фактического осуществления платежа в бюджет. Однако, здесь существуют ограничения и оговорки.

Начиная с четвертого квартала 2022 года будет изменен порядок возвращения излишне уплаченных сумм налога, а также взаимозачета между разными статьями. Особенно внимательно к нововведениям необходимо отнестись предприятиям малого и среднего бизнеса, которым в период пандемии коронавирусной инфекции было позволено не уплачивать налоги за II квартал.

Заявление о возврате налога

для заполнения первых 2-х знаков данного показателя выбирается соответствующий код: «МС» — месячный, «КВ» — квартальный, «ПЛ» — полугодовой, «ГД» — годовой, «Дата» — конкретная дата уплаты налога;
в 4-м и 5-м знаках показателя указывается: номер месяца (от 01 до 12) – для «МС», номер квартала (от 01 до 04) – для «КВ», номер полугодия (от 01 до 02) – для «ПЛ», для «ГД» — «00»;
в 7-10 знаках указывается год.

разряды 1-3 – код ведомства, контролирующего уплату налога или сбора (например, «182» — ФНС);
разряд 4 – код группы доходов (например, «1» — налоговые и неналоговые доходы, «2» — безвозмездные поступления);
разряды 5-6 – код подгруппы доходов (например, «01» — налог на прибыль, «02» — страховые взносы и т.д.);
разряды 7-11 – код статьи и подстатьи доходов;
разряды 12-13 – код элемента доходов (например, «01» — федеральный бюджет, «06» — бюджет ПФР и т.д.);
разряды 14-17 – код группы подвида доходов бюджетов (например, «0000» — общая группа подвида дохода по налогу на прибыль, «1000» — группа доходов по налогу на прибыль, «2100» — группа доходов по пеням по налогу на прибыль, «3000» — группа доходов по штрафам по налогу на прибыль и т.д.);
разряды 18-20 – код аналитической группы подвида доходов бюджетов (например, «110» — налоговые доходы, «120» — доходы от собственности и т.д.).

Если установлена конкретная дата уплаты налога либо представления декларации (расчёта), обозначьте её. Рассмотрим ситуацию, когда переплата возникла при уплате налога на прибыль за 2022 год. Налог на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года ( п. 1 ст. 287 , п. 4 ст. 289 НК РФ). В рассматриваемом поле организация укажет «28.03.2022».

Возникают ситуации, когда у экономических субъектов имеется переплата по налогам или страховым взносам, выражаясь иными словами, заплатили в бюджет лишнего. Наш эксперт Надежда Четвергова рассмотрела в статье, как именно нужно зачесть имеющуюся переплату в счёт будущих платежей.

Напомним, что конце 2022 года в правилах зачёта налога произошли изменения. Начиная с 01.10.2022 отменено ограничение, по которому переплату разрешено зачесть только в счёт налога того же вида ( Федеральный закон от 29.09.2022 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). С этой даты зачёт налоговой переплаты не будет ограничен видами платежей по уровню бюджета. Переплату можно будет зачесть в счёт налога любого вида (федерального, регионального или местного). Для наглядности приведём пример: переплату по налогу на прибыль можно в счёт налога на имущество, несмотря на то что налог на прибыль федеральный , а налог на имущество региональный .

Однако в этом правиле есть некоторое исключение. Если организация планирует произвести зачёт переплаты по прибыли в случае, когда налог по итогам года меньше уплаченных в течение года авансовых платежей, то срок подачи в налоговый орган заявления о зачёте переплаты в таком случае — три года с даты подачи декларации по итогам года, но не позднее установленного срока её представления ( Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, Письмо Минфина России от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309, Информация ФНС России).

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счёт предстоящих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счёт будущих платежей по другим налогам. Основание: п. п. 1 , 14 ст. 78 , п. 9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС России от 06.02.2022 № ГД-4-8/2085@ , УФНС России по г. Москве от 27.10.2022 № 19-19/164537@ .

Возврат налоговых переплат по новым правилам с 1 октября 2022 года

Как стало с 1 октября 2022 года : при наличии любой задолженности (по любому налогу или взносу, в бюджет любого уровня — федеральный, региональный, местный), вернуть переплату по налогу невозможно. За счет переплаты сначала нужно погасить все долги, на счет в этом случае поступит оставшаяся сумма переплаты за минусом уплаты всех долгов.

Как стало с 1 октября 2022 года: использовать переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам, а не только по тем, по которым была совершена переплата. Не будет привязано зачисление переплаты и к бюджету. Вне зависимости от того, в какой бюджет РФ переведена излишняя уплата, зачесть ее можно как в федеральный, региональный, так и местный бюджеты. К примеру, чаще всего встречаемой переплатой в федеральный бюджет по налогу на прибыль можно покрыть расходы на уплату региональных налогов или штрафов.

После подачи заявления налоговая в течение 10 дней должна вынести решение о зачете (или незачете) излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или о возврате средств на счет плательщика. Если по «уточненке» была инициирована камеральная проверка, то решение будет вынесено по итогу проведения данной проверки. О принятом решении ИФНС обязана сообщить налогоплательщику в течение 5 дней (со дня принятия решения).

Как было: возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки или задолженности.

Если решение по возврату принято отрицательное, то инспекция должна уведомить об этом налогоплательщика с указанием причины отказа. Это решение можно оспорить в вышестоящем налоговом органе — в течение одного года. Если и вышестоящий налоговый орган принял отрицательное решение – тогда у налогоплательщика есть право доказывать свою правоту в суде. Подать исковое заявление в суд можно в течение трех лет.

02 Мар 2022 jurist7sib 53