Налоговые Последствия Договора Без Стоимости
Налоговые Последствия Договора Без Стоимости
Прежде чем прописать все условия и заключить договор, задайте себе следующие вопросы:
1. Другая сторона договора – это конечный потребитель или посредник (агент)?
2. Это разовое соглашение или длительное сотрудничество?
3. Предмет договора – продажа или покупка товаров или осуществление работ, оказание услуг?
4. Указаны ли все необходимые пункты в договоре?
5. Четко ли прописаны цена, сроки, порядок расторжения договора?
6. Порядок выполнения условий договора очевиден? Что понимается под удовлетворительным исполнением договора?
7. Имеется ли особое условие, которое нужно включить в договор?
8. Можете ли Вы гарантировать выполнение своих обязательств по договору и расторгнуть договор без негативных последствий, если это потребуется?
9. Нет ли в договоре заведомо невыполнимых условий?
10. Что делать, если что-то пойдет не так?
11. Какие налоговые последствия возникнут при заключении договора?
Если Вы будете сотрудничать с множеством контрагентов, то при заключении договоров условия зачастую будут повторяться. В этом случае Вы можете разработать свою собственную форму договора со стандартными для Вас условиями. Впоследствии такой шаблон можно приспосабливать под конкретную сделку, прописывая особенности оплаты (возможность отсроченной оплаты), почтовых расходов, расходов на упаковку, гарантии и права, порядок расторжения и т.д.
Налоговые последствия использования договоров аренды
Арендная плата может взиматься в твердой сумме, в виде доли полученных от использования имущества доходов (например, процент от оборота компании), путем предоставления арендатором услуг или передачи другой вещи в собственности арендодателя или так же на условиях временного владения и (или) пользования, путем возложения на арендатора затрат по улучшению имущества. При этом закон не связывает стороны необходимостью выбора одного из предусмотренных вариантов: в договоре возможно сочетать разные виды оплаты, а также сроки, порядок и условия внесения платы.
Закон не относит к категории существенных условие о сроке договора: в случае если он не указан в договоре, то договор аренды считается заключенным на неопределенный срок (п.2 ст.610 ГК РФ). Есть исключения в отношении имущества, для которого ограничен предельный срок аренды специальными законами, но к этому имуществу в основном относятся земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, а также социально значимое имущество, например, объекты культурного наследия, системы водоснабжения и водоотведения, теплоснабжения и прочие.
Скидки в договоре: виды и налоговые последствия
В обоснование жалобы налоговая инспекция указала: предоставление скидки покупателю не может являться отдельной хозяйственной операцией, влияющей на определение налоговой базы при реализации товаров в целях обложения НДС, уменьшение налоговой базы на суммы скидок с цены товаров, отгруженных в предыдущем налоговом периоде; оформление таких скидок кредит-нотами и счетами-фактурами с отрицательными показателями является неправомерным, противоречащим п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 3 и 4 ст. 168, пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ, разъяснениям Минфина и ФНС России.
Заявителем представлен в материалы дела и налоговому органу механизм расчета скидки; налоговый орган имел возможность проверить правильность расчета. Возражений по расчету скидки налоговый орган не представил.
Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами
Налог на прибыль юридических лиц начисляется на прибыль, полученную лицом в налоговом периоде. При этом прибыль представляет собой разницу между доходами и произведенными расходами. Доходы юрлица для расчета налога на прибыль по имуществу, переданному по договору мены, исчисляются исходя из рыночной цены такого имущества (п. 4 ст. 274, ст. 105.3 Налогового кодекса).
Стоимость имущества, переданного в результате мены, включается в расходы и учитывается исходя из рыночной цены вещей (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса). Изначально применяется цена, указанная в договоре, и передаваемые товары признаются равнозначными, если иное не предусмотрено в тексте договора. Доказательства неравноценности переданных объектов должна представить налоговая служба (постановление АС СЗО от 16.02.2022 по делу № А26-6703/2022).
Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга
Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток. Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.
Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом. Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первонаальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность.
Налоговые последствия договора цессии
Финансовая нестабильность физических и юридических лиц всё чаще приводит к образованию больших дебиторских задолженностей. Особенно в последние годы, когда «встряски» финансовых рынков следуют одна за другой. Закон, в свою очередь, позволяет организациям, перед которыми имеются задолженности, переуступать право взыскания долга другим компаниям, заключая с ними так называемый договор цессии. Однако не все задумываются, какими могут быть налоговые последствия договора цессии. Давайте разберемся в этом вопросе.
Логично будет предположить, что налогообложение после заключения договора цессии будет отличаться для всех сторон «конфликта». Следует также отметить, что в определенных ситуациях правила налогообложения будут зависимы от конкретного вида задолженности. Она может вестись как по обычному договору займа, так и вытекать из договора на продажу товаров, услуг или подрядных работ. Посмотрим же, как переуступка долга между юридическими лицами отражается на каждом из участников данной сделки.
Налоговые последствия договора поставки: что важно знать поставщику
Многооборотная (возвратная) тара может являться или не являться амортизируемым имуществом. Если такая тара не признается амортизируемым имуществом, то расходы на ее приобретение учитываются в составе материальных на дату ее передачи в производство по подпункту 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ (письмо Минфина России от 30.04.2022 № 03-07-11/15419). А если тара включается в состав амортизируемого имущества (ее стоимость превышает 40 000 руб., а срок полезного использования – более 1 года), то ее стоимость переносится на расходы посредством начисления амортизации. Начисление амортизации следует производить начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором тара введена в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Если договором не предусмотрена предоплата, то на дату отгрузки товаров НДС начисляется на их стоимость, которая пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату. При последующей оплате налоговая база по НДС не корректируется (п. 4 ст. 153 НК РФ). При этом отгрузочный счет-фактура на товары, стоимость которых выражена в у.е., поставщик выставляет в рублях (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
Налоговые последствия гражданско-правовых договоров
Это важно учитывать юристу в договорной работе. Поскольку в ситуации недоказанности проявления должной осмотрительности при выборе контрагента, отсутствия указанных документов могут последовать неблагоприятные налоговые последствия, связанные с доначислениями и штрафными санкциями.
С учетом этого можно рекомендовать предусмотреть в договоре с такой иностранной компанией ответственность заимодавца за непередачу заемщику подтверждения, выданного компетентным органом страны местонахождения заимодавца, о том, что данная компания имеет постоянное местонахождение в таком государстве, например, в виде штрафа в размере 20% от суммы начисленных процентов. На наш взгляд, это может хотя бы с психологической точки зрения дисциплинировать контрагента.
Налоговые последствия формирования цены договора: новое в законодательстве и правоприменительной практике
С учетом изложенных доводов налогоплательщики исходят из того, что при отсутствии в договоре указания на порядок исчисления НДС сумма налога считается «заложенной» в состав цены и должна определяться расчетным путем. В судебной практике также имеются примеры, поддерживающие такой подход (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 3 марта 2022 г. по делу N А48-1918/07-6, ФАС Северо-Западного округа от 3 декабря 2022 г. по делу N А56-15714/2022, ФАС Волго-Вятского округа от 23 мая 2022 г. по делу N А82-19321/2022-28).
В ходе заключения предпринимательских договоров стороны, как правило, внимательно оценивают различные гражданско-правовые риски установления тех или иных условий. И это вполне понятно, поскольку от формулировок в договоре во многом зависят дальнейшее исполнение обязательств, возложение на стороны мер ответственности.
Налоговые последствия формирования цены договора: новое в законодательстве и правоприменительной практике
В статье анализируются последние изменения в законодательстве и судебной практике, связанные с правовой регламентацией трансфертного ценообразования, а также с порядком исчисления НДС при отсутствии упоминания о нем в тексте договора.
Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на добавленную стоимость обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. До 2022 г. такая обязанность возникает, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным в календарном году, превышает 100 млн. руб. в 2022 г. и 80 млн. руб. в 2022 г. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию: календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках; предметы сделок; сведения об участниках сделок; сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию. На основании такого уведомления налоговый орган проводит проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением контролируемых сделок. При этом такая проверка наряду с камеральными и выездными проверками выделена в отдельный вид налоговых проверок и проводится по особым правилам. Предметом проверки выступает соответствие коммерческих или финансовых условий в сделках между взаимозависимыми лицами условиям сопоставимых сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Иными словами, налоговый орган будет проверять соответствие цен, указанных сторонами в договоре, ценам, сложившимся на соответствующем рынке (рыночным ценам). В соответствии со ст. 105.3 НК РФ, в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. При определении сопоставимости сделок, а также для осуществления корректировок коммерческих и (или) финансовых условий сделок производится анализ следующих характеристик анализируемой и сопоставляемых сделок: характеристик товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки; характеристик функций, выполняемых сторонами сделки в соответствии с обычаями делового оборота, включая характеристики активов, используемых сторонами сделки, принимаемых ими рисков, а также распределение ответственности между сторонами сделки и прочие условия сделки (функциональный анализ); условий договоров (контрактов), заключенных между сторонами сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг); характеристик экономических условий деятельности сторон сделки, включая характеристики соответствующих рынков товаров (работ, услуг), оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг); характеристик рыночных (коммерческих) стратегий сторон сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг). НК РФ предусматривает пять методов, которые могут быть использованы налоговыми органами для определения налогооблагаемого дохода в контролируемых сделках: метод сопоставимых рыночных цен — является методом определения соответствия цены товаров (работ, услуг) в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления цены, примененной в анализируемой сделке, с интервалом рыночных цен (ст. 105.9 НК РФ); метод цены последующей реализации — является методом определения соответствия цены в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления валовой рентабельности, полученной лицом, совершившим анализируемую сделку, при последующей реализации (перепродаже) им товара, приобретенного им в этой анализируемой сделке (группе однородных сделок), с рыночным интервалом валовой рентабельности (ст. 105.10 НК РФ); затратный метод — является методом определения соответствия цены в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления валовой рентабельности затрат лица, являющегося стороной анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок), с рыночным интервалом валовой рентабельности затрат в сопоставимых сделках (ст. 105.11 НК РФ); метод сопоставимой рентабельности — заключается в сопоставлении операционной рентабельности, сложившейся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рентабельности в сопоставимых сделках (ст. 105.12 НК РФ); метод распределения прибыли — заключается в сопоставлении фактического распределения между сторонами сделки совокупной прибыли, полученной всеми сторонами этой сделки, с распределением прибыли между сторонами сопоставимых сделок (ст. 105.13 НК РФ). При этом НК РФ предусматривает определенную последовательность в применении указанных методов. Так, основным методом является метод сопоставимых рыночных цен, и только в случае невозможности его применения налоговый орган вправе использовать иные методы. Вместе с тем НК РФ также предусматривает использование метода цены последующей реализации в качестве основного для тех случаев, когда товар приобретается у взаимозависимого лица и в последующем перепродается без переработки по сделке, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми. Основными источниками информации, используемыми налоговым органом при осуществлении контроля в связи с совершением контролируемых сделок, являются: сведения о ценах и котировках бирж; таможенная статистика; сведения о ценах и биржевых котировках, содержащиеся в официальных источниках информации уполномоченных органов государственной власти и органов местного самоуправления; данные информационно-ценовых агентств; информация о сделках, совершенных налогоплательщиком. В отсутствие (при недостаточности) указанных источников информации налоговый орган вправе использовать иную информацию. При этом НК РФ требует от налоговых органов использовать только общедоступные источники информации. Важно то, что в ответ на доводы налогового органа о несоответствии заявленной в договоре цены товара (работы, услуги) рыночным ценам налогоплательщик вправе представить свои возражения с обоснованием рыночного уровня примененных им цен. Принципиально новыми являются положения НК РФ, позволяющие заключать соглашение о ценообразовании между крупнейшим налогоплательщиком и налоговым органом. Согласно ст. 105.19 НК РФ соглашение о ценообразовании содержит порядок определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках для целей налогообложения в течение срока его действия. ——————————— Критерии отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших определены в Приказе МНС России от 16 апреля 2004 г. N САЭ-3-30/290@ «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях».
Предвидим налоговые последствия договора
При такой квалификации все, полученное сторонами по сделке, взыскивается вдоход государства. «Подозреваемая» фирма может обосновать свои действия тем, чтоимеет реальную деловую цель, не связанную с налоговой экономией. Мероприятие повыведению части работников за штат компании могло быть проведено для увеличенияее рыночной стоимости. Потенциальному покупателю в случае сокращения «лишних»рабочих рук не придется выплачивать увольняемым сотрудникам компенсации,гарантированные Трудовым кодексом. Достаточно будет расторгнуть договораутсорсинга, что обойдется гораздо дешевле. Данные рассуждения стоит подкрепитьслужебной запиской инициатора сделки и расчетами экономической выгоды.
Налоговая инспекция может расценить действия фирмы как попытку уклониться отуплаты ЕСН по ставке 26 процентов и перейти к уплате менее «дорогих» взносов напенсионное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), по ставкам,предусмотренным статьей 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Уналоговой есть основания обратиться в суд с иском о признании этой сделкинедействительной, совершенной с целью, противной основам правопорядка инравственности (ст. 169 ГК РФ). Есть примеры, когда эту статью арбитражный судприменил в отношении притворных сделок, направленных на уклонение от налогов(постановления ФАС Уральского округа от 10 декабря 2002 г. по делам №Ф09-1304/02-ГК и № Ф09-1307/02-ГК).
Налоговые последствия ошибок в договоре
Ретроскидки, то есть скидки к цене ранее отгруженного товара, также уменьшают сумму НДС к уплате от продавца и уменьшают расходы покупателя, однако налоговые последствия таких скидок должны быть учтены на момент совершения сделки. Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 22.06.2022 № 308-КГ15-19017 по делу № А32-9413/2022, при определении налогооблагаемой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости – корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг). Таким образом, при применении ретроскидок налогоплательщики, при необходимости, корректируют данные за прошлые периоды.
В силу п. 8 ст. 250 НК РФ, к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. В силу этой нормы доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода. Как указано в п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2022 N 98, применение пункта 8 статьи 250 НК РФ не ограничено только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам. Данное положение подлежит применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью. В связи с этим суд поддержал позицию налогового органа.
Налоговые последствия хозяйственных договоров
7.2. Обе Стороны обязуются немедленно известить в письменном порядке друг друга о начале и окончании действия обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих выполнению обязательств по настоящему Договору.
2. Комитент должен распорядиться своим находящимся в ведении комиссионера имуществом в течение пятнадцати дней со дня получения уведомления об отказе комиссионера исполнить поручение, если договором комиссии не установлен иной срок. Если он не выполнит эту обязанность, комиссионер вправе сдать имущество на хранение за счет комитента либо продать его по возможно более выгодной для комитента цене.
Каковы налоговые последствия безвозмездного договора аренды помещения
Передача имущества в безвозмездное пользование как операция не порождает налоговых последствий для сторон договора. Это объясняется тем, что при такой передаче не происходит перехода права собственности на имущество от ссудодателя к ссудополучателю и соответственно данная операция не является реализацией и объектом обложения НДС.
Пунктом 2 ст. 154 НК РФ (2) предусмотрено, что при безвозмездной передаче продукции (работ, услуг) налогооблагаемая база определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) , исчисленной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц — исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости.
Определение налоговых последствий по договору аренды
При обнаружении ухудшение или повреждение имущества во время возврата, Арендатор обязуется произвести восстановительные работы своими силами, либо оплатить Арендодателю (в течение 10 дней с момента выставления счета) стоимость выполнения этих работ.
Арендная плата производится в сумме 70 000 руб. в месяц. При этом в соответствии с Дополнительным соглашением №1 от 25 декабря 2022 г. арендные платежи производятся в виде услуг, эквивалентных указанной сумме. Услугами является оказание услуг по страхованию имущества компании ООО «Спектрум».
27 Июл 2019 jurist7sib 161
