Покупатель Возмещает Убытки Поставщика Налог На Прибыль
Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Покупатель Возмещает Убытки Поставщика Налог На Прибыль
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Суммы НДС, в применении вычета по которым (в возмещении которых) покупателю было отказано, сами по себе не являются его убытками, требование о возмещении которых может быть предъявлено поставщику. Окончательную оценку правомерности такого требования может дать только суд с учетом совокупности фактических обстоятельств.
Обоснование позиции:
В первую очередь отметим, что нормы НК РФ связывают право налогоплательщика на возмещение убытков с принятием налоговыми органами незаконных актов, неправомерными действиями (бездействием) налоговых органов (их должностных лиц) (пп. 14 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 35, п. 2 ст. 103 НК РФ). Возможности предъявления налогоплательщиком требования о возмещении убытков по основаниям, возникшим из гражданских правоотношений, налоговое законодательство не предусматривает. Такое требование может быть предъявлено на основании положений гражданского законодательства.
В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
В силу п. 1 ст. 393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Согласно п. 2 той же статьи убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 15 ГК РФ.
Пунктом 1 ст. 15 ГК РФ предусмотрено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Исходя из приведенных выше норм ГК РФ, суды указывают, что в предмет доказывания по делу о взыскании убытков входит установление следующих обстоятельств: наличие понесенных убытков и их размер, противоправность действий (бездействий) причинителя вреда, наличие причинной связи между противоправными действиями (бездействиями) и возникшими убытками. Недоказанность одного из необходимых оснований возмещения убытков исключает возможность удовлетворения исковых требований (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 19.03.2022 N Ф06-969/13, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2022 N 08АП-7623/2022).
Суды также подчеркивают, что одним из условий ответственности является наличие юридически значимой причинной связи между действиями (бездействием) ответчика и наступившими неблагоприятными для истца последствиями. Причинная связь может быть признана юридически значимой, если поведение ответчика непосредственно вызвало возникновение у истца неблагоприятных последствий. Причинная связь может быть признана имеющей юридическое значение и в случаях, когда поведение ответчика обусловило реальную, конкретную возможность наступления для истца вредных последствий (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2022 N 11АП-21198/13).
Право налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее — НДС, налог) на применение налоговых вычетов по этому налогу основано на положениях ст.ст. 171 и 172 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В части применения вычетов по НДС в связи с приобретением товаров п. 2 ст. 171 НК РФ устанавливает, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в определенных таможенных процедурах либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ), а также товаров, приобретаемых для перепродажи.
По общему правилу налоговые вычеты по НДС при приобретении товаров производятся на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия таких товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вследствие отказа в применении налогового вычета по НДС налогоплательщик, разумеется, несет определенные имущественные потери в виде невозможности уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, либо неполучения суммы возмещения этого налога из бюджета. Однако такие потери, очевидно, не являются расходами, необходимыми для восстановления нарушенного права, и, на наш взгляд, не могут быть квалифицированы как неполученные доходы, так как возмещение сумм НДС напрямую не связано с гражданским оборотом. Для того чтобы такие имущественные потери могли быть квалифицированы как утрата имущества вследствие противоправного поведения другого лица, необходимо, чтобы их возникновение находилось в прямой причинно-следственной связи с действиями или бездействием нарушителя гражданско-правового обязательства. Между тем поставщика и покупателя в подобной ситуации не связывает гражданско-правовое обязательство, вследствие нарушение которого одной из сторон у другой стороны возникли бы расходы в виде сумм НДС, не возмещенных из бюджета, или имела бы место утрата имущества в размере этих сумм. И представление налоговой отчетности, и уплата сумм налога производятся во исполнение обязанностей налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, а не обязательства, возникшего в рамках гражданских правоотношений. Поэтому, хотя косвенная причинная связь между неисполнением поставщиком обязанностей, предусмотренных законодательством, и утратой покупателем возможности принять к вычету сумму уплаченного поставщику НДС в такой ситуации, действительно, может иметь место, представляется, что нормы ГК РФ не позволяют сделать вывод о том, что невозможность применения вычета по НДС напрямую обусловлена недобросовестным поведением контрагента.
Похожие выводы представлены и в судебной практике. Так, в решении Арбитражного суда Новосибирской области от 14.05.2022 по делу N А45-23264/2022 отмечается применительно к конкретной ситуации, что заявленная к взысканию денежная сумма представляет собой начисленные истцу налоги (в том числе НДС, доначисленный налоговым органом в связи с тем, что ответчики, получив денежные средства от истца в качестве НДС, не перечислили их в бюджет) и убытками по смыслу, придаваемому этому понятию ст. 15 ГК РФ, не является. Правоотношения, связанные с уплатой налогов в бюджет, являются предметом налогового законодательства и ГК РФ не регулируются.
Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 19.03.2022 N 09АП-6054/15 применительно к ситуации, в которой подрядчику (истцу) субподрядчиком был несвоевременно выставлен счет-фактура, что, по мнению истца, повлекло невозможность применения вычета по НДС, указал, что НК РФ не содержит права налогоплательщика перекладывать исполнения своих налоговых обязательств перед бюджетом на иное лицо. Таким образом, требование для получения вычета по НДС может быть предъявлено лишь государству в лице соответствующих налоговых органов, а не контрагенту по договору.
ФАС Уральского округа в постановлении от 27.04.2022 N Ф09-2837/10-С2 отклонил требование истца о взыскании убытков в виде сумм НДС, основанное на том, что отсутствие оформленных счетов-фактур влечет лишение возможности предъявить НДС к вычету, обратив внимание, что требование истца вытекает из налоговых правоотношений, поскольку вопросы применения налогового вычета являются предметом налогового права и гражданским законодательством не регулируются.
А Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 29.12.2022 N 16АП-2481/08 пришел к выводу о том, что исковые требования налогоплательщика о взыскании с контрагента убытков, возникших в связи с неправомерными действиями ответчика, выразившихся в непредоставлении налоговых вычетов по НДС, не подлежат удовлетворению, поскольку гражданско-правовые отношения, регулирующие возмещения причиненных убытков (ст. 15 ГК РФ), неприменимы к налоговым отношениям, регулирующим возможность возмещения покупателем НДС из бюджета при осуществлении сделок с реальными товарами, услугами (ст. 176 НК РФ).
Кроме того, следует отметить, что отказ налогоплательщику в применения вычета по НДС сам по себе не свидетельствует о противоправном поведении контрагента такого лица, так как налогоплательщик не лишен права обжаловать решение налогового органа (ст. 137 НК РФ, смотрите также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2022 N 09АП-26736/2022-ГК). Как отметил Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 02.10.2022 N 09АП-36438/14, лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения, и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента, что фактически является для последнего дополнительной публично-правовой санкцией за нарушение частноправового обязательства.
Безусловно, мы не можем исключить вероятности того, что в конкретной ситуации суд может принять решение по вопросу о взыскании невозмещенной налоговым органом суммы НДС (суммы налога, в применении вычета по которому было отказано) в качестве убытков налогоплательщика (покупателя товара) исходя из фактических обстоятельств. Полагаем, что в ходе судебного разбирательства будет исследоваться вопрос о противоправности поведения поставщика и о наличии причинно-следственной связи между таким поведением и возникшими у покупателя имущественными потерями. Возможно, в этом случае суд примет во внимание и осмотрительность покупателя в выборе контрагента, а также возможность обжалования решения налогового органа об отказе в вычете по НДС. Однозначно оценить вероятность принятия того или иного решения по результатам такого разбирательства невозможно. Однако, по нашему мнению, обстоятельства, изложенные в вопросе, сами по себе не дают оснований утверждать, что у покупателя возникли убытки в виде сумм НДС, которые должны быть возмещены поставщиком.
Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль у покупателя расходы, связанные с возвратом поставщику некачественного товара? ( — ЭЖ Вопрос-Ответ, N 1, январь 2022 г
Однако расходами признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком. Поэтому если покупатель некачественного товара не предъявит к возмещению убытки и не предпримет разумных действий для востребования суммы возмещения от продавца, а продавец откажется возмещать указанные расходы, то осуществленные покупателем затраты не могут признаваться экономически оправданными, поскольку покупатель в соответствии с законодательством имел право и возможность возместить указанные расходы (избежать потерь), но отказался от указанного возмещения.
Из изложенного следует, что согласно действующему законодательству при возврате покупателем товара в связи с несоответствием этого товара условиям договора по качеству все расходы покупателя, связанные с возвратом этого товара, возмещает продавец.
Покупатель Возмещает Убытки Поставщика Налог На Прибыль
— товарная накладная с пометкой «на возврат» (может быть применена форма N ТОРГ-12, если данная форма утверждена в организации в качестве первичного документа) (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2022 N 16-15/089421@).
Таким образом, в налоговом учете сумма расходов, понесенная покупателем в связи с обработкой некачественного материала, возмещаемая поставщиком, признается в составе внереализационных доходов на дату признания их поставщиком.
Тема: Покупатель возмещает транспортные расходы Поставщику
Поставщик выставил нам Покупателям справку-расчет и сч-фактуру, где прописан документ (сч-ф) Транспортной организации, и сумма такая же как выставила Транспортная Поставщику. Приложены копии документов от Транспортной /Поставщику. В выставленной сч-ф от Поставщика стоит № документа Поставщика а Продавец указан Транспортная организация, Покупатель Мы.
Вопросы:
1. В программу 1С я приходую эти услуги от Поставщика (плачу же я Поставщику)? хочу через 76.05 счет.
2. НДС имею право принять к вычету или лучше не принимать?
3. В расходы могу взять?
Пожалуйста, не оставьте без внимания мои вопросы! Спасибо!
Добрый день! Помогите пожалуйста в вопросе перевыставленных транспортных расходов.
Эти услвоия прописаны в Договоре поставки:
4.6. Если иные условия не будут согласованы сторонами в спецификации, стоимость перевозки в цену товара не включается и предъявляется к оплате отдельной строкой в счете-фактуре на товар либо в отдельном счете-фактуре. В стоимость перевозки включаются все расходы, которые понес Поставщик для доставки товара, в частности:
стоимость услуг по автоперевозке, указанная в акте, накладной, ином документе;
стоимость транспортно-экспедиционных услуг – расходы, связанные с организацией перевозки грузов автомобильным транспортом, включая вознаграждение экспедитора;
дополнительные сборы, связанные с досрочной поставкой по требованию Покупателя, с отказом Покупателя от товара и другие дополнительные расходы, возникшие не по вине Поставщика.
4.7. Оплата стоимости товара и стоимости перевозки товара производится Покупателем перечислением денежных средств на расчетный счет Поставщика или иным дополнительно согласованным сторонами способом. Моментом исполнения обязательства по оплате является дата поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика.
Возврат товара поставщику и компенсация расходов с его стороны: налогообложение
В налоговом учете суммы санкций за нарушение договорных условий и суммы возмещения убытков или ущерба включаются во внереализационные доходы при условии, что они признаны должником либо присуждены решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Сумма расходов, понесенная покупателем в связи с обработкой некачественного материала, возмещаемая поставщиком, признается в составе внереализационных доходов в целях налогового учета и в составе прочих доходов в целях бухгалтерского учета на дату признания таких расходов поставщиком.
Как возместить убытки по договору поставки? все о налогах
К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется (п. 3 ст.
Для расчета можно использовать не среднюю производительность оборудования, а его фактическую производительность за последние часы (дни), естественно, при соответствующем документальном подтверждении (например, справкой производственного отдела о производительности оборудования);
Покупатель Возмещает Убытки Поставщика Налог На Прибыль
Ответ: Расходы на возмещение поставщиком покупателю упущенной выгоды, которая возникла в связи с расторжением договора поставки, могут быть включены поставщиком в налоговую базу по налогу на прибыль.
Вопрос: Из-за аварии поставщик вынужден был просить покупателя о расторжении договора (в части недопоставки). Соглашение о расторжении договора было подписано. По требованию покупателя поставщик вынужден был возместить упущенную выгоду покупателю (он представил необходимые расчеты и доказательства). Сумму возмещенной упущенной выгоды поставщик учел в составе расходов при уплате налога на прибыль. В акте выездной налоговой проверки от 12 сентября 2022 г. указано, что расходы на возмещение упущенной выгоды поставщик не вправе был учесть. Так ли это?
Ндс с возмещаемых расходов у заказчика судебная практика
АПК РФ не дает оснований полагать, что в состав возмещаемых сумм могут входить налоговые платежи, начисляемые в связи с выплатой вознаграждения представителю»2. Отсюда делается вывод, что НДС, уплачиваемый представителю, компенсируется стороной № 1 путем включения сумм предъявленного НДС в налоговые вычеты при исчислении налоговой базы по НДС в порядке, предусмотренном ст.
Отметим, что при ином подходе налоговую базу исполнителя можно было бы «оптимизировать» до предела, например, установив в договоре, что его вознаграждение составляет какую-то минимальную сумму, а все его подтвержденные затраты – стоимость работ субподрядчиков, стоимость материалов, транспортное обеспечение и питание работников и т.п – это подлежащие компенсации заказчиком расходы. Полагаем, что подобная логика экономически не корректна и противоречит ст.
709
Раходы на доставку товара у поставщика налог на прибыль
Подводя итоги вышесказанному, можно сделать вывод, что в большинстве случаев включение транспортных расходов в себестоимость товаров нецелесообразно, и их лучше списывать на счет 44 «Расходы на продажу». В организациях, учитывающих транспортные расходы в составе расходов на продажу, возможны два варианта их учета: 1) без составления расчета издержек обращения на остаток товаров; 2) с составлением данного расчета. Первый вариант вытекает из пункта 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», согласно которому все коммерческие расходы на продажу, могут полностью признаваться в себестоимости проданных товаров, т.
е. по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета «Продажи», и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца.
ЕНВД Если реализация готовой продукции (товаров) подпадает под ЕНВД, то расходы на их доставку на расчет единого налога не влияют, так как при определении единого налога в расчет берется только вмененный доход организации (ст. 346.29 НК РФ). Рассчитывать ЕНВД по отдельному виду деятельности – перевозке грузов – не нужно. Подробнее об этом см. Какие услуги автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД. ОСНО и ЕНВД Если расходы на доставку товаров покупателям одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то их сумму следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на доставку товаров, относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.
Транспортные расходы, возмещаемые покупателем: налоговые аспекты
Агентский договор, согласно ст. 1005 Гражданского кодекса РФ, возмездный. В договоре поставки, соответственно, следует указать стоимость услуг агента либо руководствоваться нормами ст. 424 Гражданского кодекса РФ, п. 3 которой гласит: «. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги».
Условие договора купли-продажи товаров, предусматривающее обязанности сторон по транспортировке товаров до покупателя, соответственно, регламентирующее распределение расходов между продавцом и покупателем, может быть определено путем указания на базис поставки. При купле-продаже отечественных товаров сложились четыре типа базиса поставки:
Компенсация расходов покупателя в связи с гарантийной заменой товара
Однако случается, что в течение гарантийного срока покупатель выявляет недостатки поставленных ему товаров, которые не могли быть установлены при обычной их приемке. В такой ситуации у него есть возможность предъявить в связи с этим претензии поставщику (производителю).
В свою очередь, поставщик (производитель) обязан за свой счет устранить дефекты поставленного товара, выявленные покупателем в течение гарантийного срока, или заменить его. Но это, конечно, если не докажет, что такие дефекты возникли в результате нарушения покупателем (потребителем) правил эксплуатации или хранения изделия (ст. 269 ХКУ).
Суммы возмещения покупателем расходов на доставку товаров облагаются у поставщика НДС
- провозной платы;
- платы за привлечение вагонов для перевозки;
- вознаграждения за привлечение вагонов.
При перевыставлении указанных расходов у поставщика возникает вопрос о необходимости включения суммы полученного возмещения в налоговую базу по НДС, а также о порядке оформления счета-фактуры. На эти вопросы и ответил Минфин России в комментируемом письмеВыставление счета-фактуры в адрес покупателя.
Что касается порядка оформления счета-фактуры и заполнения книги продаж, то необходимо обратить внимание на пункт 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Так, согласно указанной норме, если налогоплательщик получает денежные средства, подпадающие под определение подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ (связанные с оплатой реализованных товаров), то он регистрирует в книге продаж счета-фактуры, составленные в одном экземпляре. Это никак не противоречит выводам, сделанным Минфином России. Получив суммы возмещения транспортных расходов от покупателя товаров, поставщик выставляет счет-фактуру в единственном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. Второй экземпляр документа не оформляется и покупателю не передается.
Вопросы по исчислению налога на прибыль и НДС
С учетом вышеизложенного, доходы от операций по сдаче в аренду включаются во внереализационные доходы в налоговых периодах, определяемых учетной политикой организации, по принципу начисления либо по факту поступления в 2022, 2022 и в 2022 г .г.
Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.
27 Июл 2019 jurist7sib 183
