Возврат Неоплаченного Товара На Усн
Бухгалтерская пресса и публикации 2022
Нельзя не отметить, что в Гражданском кодексе содержится один частный случай, который создает некоторую иллюзию по поводу возможности одностороннего отказа от исполнения договора, а, следовательно, и возможности возврата товара в обход счетов реализации и при обычном моменте перехода права собственности. В соответствии с п. 3 ст. 488 ГК РФ, когда покупатель, получивший товар, не исполняет обязанности по его оплате в установленный договором купли-продажи срок, продавец вправе потребовать оплаты переданного товара или возврата неоплаченных товаров. Данное положение является специальным правилом, которое относится к договору купли-продажи на условиях кредита, и несколько расширяет правомочия продавца по сравнению с изложенными в п. 3 ст. 486 ГК РФ. Последняя правовая норма, как известно, при неоплате товара в срок предусматривает лишь право требования оплаты товара. Однако данное положение отнюдь не изменяет существа вопроса, касающегося факта реализации товара. Во-первых, право требования, являясь обязательственным правом, никоим образом не затрагивает вещного права собственности. Во-вторых, в соответствии с п. 5 ст. 488 ГК РФ возможность требовать возврата неоплаченного товара обеспечивается тем, что с момента его передачи покупателю и до оплаты товар признается в залоге у продавца. Следовательно, юридическая судьба вещи в данном случае будет определяться положениями о залоге. Здесь имеет место так называемый залог товаров в обороте. В соответствии с п. 1 ст. 357 ГК РФ залогом товаров в обороте признается залог товаров с оставлением их у залогодателя и с предоставлением залогодателю права изменять состав и натуральную форму заложенного имущества при условии, если его общая стоимость не становится меньше указанной в договоре. Таким образом, практически возврат поставленного, но не оплаченного товара маловероятен. Но даже если товар не реализован и хранится на складе, в данном случае возврат товара будет не чем иным, как переводом заложенного имущества от залогодателя залогодержателю. Имущество, оставаясь в собственности у залогодателя (в нашем случае — недобросовестного покупателя), в учете залогодержателя будет учитываться на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Следовательно, данное положение никоим образом не влияет на порядок использования в бухгалтерском учете счетов реализации и на начисление налогов. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (п. 1 ст. 334 ГК РФ), после его продажи с публичных торгов (п. 1 ст. 350 ГК РФ). Действующее законодательство не предусматривает возможности передачи имущества, являющегося предметом залога, в собственность залогодержателя. Соглашения, предусматривающие такую передачу, являются ничтожными, за исключением тех, которые могут быть квалифицированы как отступное (ст. 409 ГК РФ) или новация (ст. 414 ГК РФ) обеспеченных залогом обязательств.
Договор поставки, как один из видов договора купли-продажи, подчиняется общему для них принципу единства правового регулирования, основное правило которого состоит в том, что к отдельным договорам купли-продажи применяются общие положения о купле-продаже, если иное не предусмотрено нормами ГК РФ об этих отдельных видах. Данное правило закреплено в п. 5 ст. 454 ГК РФ. Общим положениям договора купли-продажи посвящен § 1 гл. 30 ГК РФ, специальным — § 3 названной главы.
Возврат товара на УСН
- датировка/№ накладной и договора;
- название изделий, переданных на возврат в соответствии с претензией;
- перечень качественных несоответствий;
- реквизиты составленного акта;
- вывод комиссии или независимого эксперта.
В случае, когда возврат товара осуществляется без предварительно выявленных изъянов в качестве, необходимо оформить документы для обратной реализации. Необходимо составить соглашение о взаимозачете задолженностей на основании договоров на реализацию и возврат (обратная реализации), в том случае, если оплата возвращаемого товара еще не была осуществлена. Если возвращаемый товар уже оплачен, то сумму, полученную в момент обратной реализации, необходимо оформить в качестве дохода.
Возврат Неоплаченного Товара На Усн
При возврате товаров покупатель становится продавцом. Поэтому на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру и начислить НДС с выручки от реализации (п. 1 ст. 146 НК РФ).
С одной стороны, при возврате товара происходит его реализация бывшему поставщику (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому налоговая инспекция может расценить такую операцию как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, не подпадающий под ЕНВД. В этом случае с выручки от «обратной реализации» нужно будет начислить НДС и налог на прибыль или единый налог при упрощенке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Аналогичная точка зрения была отражена в письме Минфина России от 11 марта 2022 г. № 03-06-05-05/23.
Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН
- в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
- обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).
В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.
Возврат товара с НДС покупателем на УСН
Мы получили товар от поставщика, в торг-12 выделен НДС, мы на УСН (15%). Данный товар мы оприходовали, включая НЛС в цену. Теперь этот товар вы хотели бы отправить постащику, так как он нас не устроил (не брак). Как правильно мы должны оформить накладную, какую указать цену и выделить ли НДС? или даже уплатить его в бюджет? Ведь мы освобождены от уплаты НДС, так как на УСН.
В ТОРГ-12 нужно указать ту цену, по которой Вы оприходовали товар (включая НДС), в графах 13 и 14 поставьте прочерки. Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры. Если Вы выделите в накладной НДС и выпишите счёт-фактуру, Вам придётся уплатить его в бюджет, принять к вычету входной НДС нельзя.
ИП на УСН (доходы-расходы): можно ли учесть в расходах суммы, выплаченные покупателям при возврате товара
На заметку. При возврате неоплаченного товара поставщик корректирует только расходы
Если покупатель возвращает товар, который он еще не оплатил, корректировать доходы поставщику не нужно. Ведь «упрощенцы» учитывают доходы на дату получения денежных средств. А поскольку деньги еще не были получены, значит, и никаких записей о доходах поставщик не делал. Соответственно, нечего и корректировать. Что же касается расходов в виде покупной стоимости товара, то для их учета факт получения оплаты от покупателя значения не имеет. И если ранее эти расходы были учтены, их придется сторнировать.
Для того чтобы списать стоимость товаров на расходы при «упрощенке», нужно выполнить два условия. Во-первых, товары нужно оплатить. А во-вторых, реализовать (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Когда покупатель возвращает товар из-за несоответствующего качества, условие о реализации нарушается. Соответственно, если стоимость ценностей продавец уже списал на расходы, их придется скорректировать, то есть записать со знаком «минус». Поскольку реализация товара не состоялась, расходы нужно сторнировать в тот же день, когда они были учтены. Основанием для такой записи служит акт о возврате. Если же расходы не учитывались (например, продавец еще сам не рассчитался за эти товары), то и корректировать ничего не придется.
Не стоит забывать и о расходе в виде «входного» НДС. Если в стоимость покупных товаров был включен НДС, придется исключить из расходов и его. Напомним, что «входной» НДС учитывается в налоговой базе при УСН как отдельный расход (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако списывать в расходы разрешено только НДС, относящийся к стоимости ТМЦ, которые учитываются в расходах. И если стоимость товаров корректируется, придется сторнировать и относящийся к ней НДС.
Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения
во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.
В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.
Тема: Возврат товара поставщику при УСН
Вот и я не понимаю, почему нельзя просто взять в доках (майских. ) перебить организацию.
Менеджер истерически кричит,что ее оштрафуют на 20% от ЗП, т.к. оплата поступила позже отгрузки. Ну бред.
Мы с ОСНО запалатили только недавно.
Поэтому, ни перебивать, ни исправлять документы они не будут.
Покупатель на УСНО плательщиком НДС не является, поэтому не обязан выставлять с/ф. Поэтому продавец (ОСНО) не сможет принять к вычету сумму НДС по возвращенному товару.
Но он (продавец на ОСНО) может внести соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленный при реализации товаров, заверив их подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления, и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
Покупатель часть товара оплатил, другую часть вернул
По общему правилу МФР — это дата отгрузки товаров. Но если организация применяет УСН и ведет учет в Книге, как в нашем случае, то МФР она определяет «по оплате» . Рассмотрим, как в данной ситуации организация-продавец отражает в декларации по НДС реализацию отгруженных товаров. Ведь часть из них покупатель оплатил, а часть — не оплатил и вернул.
Теперь, что касается неоплаченной части товаров. Поскольку оплаты по ним нет, их МФР наступает по истечении 60 дней с момента отгрузки. Но если покупатель возвращает неоплаченные товары в течение 60 дней с момента отгрузки, то МФР не успевает наступить. В этом случае реализация и возврат товаров в налоговой декларации по НДС не отражаются. Также обстоят дела, если покупатель возвращает товары в отчетном периоде, в котором наступает МФР (истекают 60 дней с момента отгрузки товаров). Если же покупатель не возвращает товары до наступления МФР и в отчетном периоде наступления МФР, то оборот по их реализации отражается в декларации по НДС.
Возврат товара с НДС при применении УСН
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться вышеуказанным п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.
Но как же продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару, если покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет? Согласованная позиция Минфина России и ФНС России на этот счет выражена в письме ФНС России от 14.05.2022 № ЕД-4-3/8562@ «О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров». Чиновники дали следующие разъяснения.
Возврат товара с усн на осно
- Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
- Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
- Непогашенную кредиторскую задолженность.
- Остаточную стоимость имущества.
Поэтому суммы дебиторской задолженности по отгрузке, осуществленной на УСН, при переходе на ОСН в налоговую базу по НДС не включаются (письма Минфина России от 02.03.2022 № 03-07-11/10711, от 16.06.2022 № 03-11-06/2/28542).
Возвращаетесь с «упрощенки»? Неоплаченные товары – в доходы
Но, естественно, несправедливо вообще игнорировать такие «переходные» доходы и не включать их в налоговую базу. Вопрос лишь в том, в какой момент это сделать? Возможно два варианта: либо – в момент перехода на уплату налога на прибыль, либо – в момент оплаты. Первый вариант менее выгоден. Во-первых, он предполагает единовременное увеличение дохода, возможно, на довольно крупную сумму. А во-вторых, доход признается раньше, чем при втором варианте. Но, увы, Минфин России все же посчитал, что следует придерживаться именно первого невыгодного варианта. Основание чиновники привели довольно странное. Они сослались на статью 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ. Там речь идет о правилах признания доходов, включаемых в расчет налога на прибыль, при переходе с кассового метода на метод начисления. Порядок этот действительно предусматривает учет неоплаченных при кассовом методе доходов в момент перехода. Но мало того, что данная норма не имеет никакого отношения к упрощенной системе, так еще и распространяется лишь на правила отражения операций лишь на одну дату – 1 января 2002 года.
При переходе с «упрощенки» на общую систему доходы по реализованным, но не оплаченным товарам (работам или услугам) нужно включить в налогооблагаемую прибыль. Минфин России сообщил об этом в письме от 30 ноября 2022 г. № 03-11-04/2/252. Поясним. При «упрощенке» доход признается в момент оплаты. Поэтому при отгрузке товаров никакого дохода не возникает. А при расчете налога на прибыль по методу начисления, наоборот, доход признается в момент отгрузки. Из-за этих различий и возникает проблема. Когда фирма работает по упрощенной системе, она не должна признавать доход, поскольку не получена оплата. А когда компания переходит на уплату обычных налогов, у нее нет формального основания, чтобы признать доход, поскольку отгрузка произошла в одном из тех периодов, когда налог на прибыль не начислялся.
Переход с УСН на ОСНО: учет и НДС
При определенных обстоятельствах компания сама может пожелать осуществлять деятельность с применением ОСНО. Осуществить такое действие можно с января следующего года. НК РФ определен срок, в пределах которого следует направить в адрес налоговой специальное уведомление – до 15-го января включительно года, когда планируется работать на общем режиме. Данный документ должен подтверждать отказ от упрощенного режима с указанием соответствующего года.
Отправляя уведомление, не следует ждать от ФНС какого-либо подтверждения, так как информирование налоговой носит исключительно уведомительный характер. Если документ отправлен своевременно, то можно смело применять ОСНО вместо «упрощенки». При этом следует отчитаться за прошлый год, деятельность в котором велась на УСН – заполнить декларацию по УСН и перечислить налог до 31.03 включительно.
Возврат товара с ндс при усн
5 ст. 454 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами. На основании пункта 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены – потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
- установить особый порядок перехода права собственности на товар. Если право собственности переходит после оплаты, то при возврате неоплаченного «обратной реализации» не будет;
- заключить вместо договора купли-продажи договор комиссии. В этом случае право собственности к организации не переходит, значит, возврат можно оформить без «обратной реализации».
НДС при возврате товара от покупателя
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.
Ндс с возврата денег при усн
№ 1137). В строке 2 укажите название покупателя. В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика. Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам. Обратите внимание! Если покупатель на упрощенке выставит счет-фактуру с НДС на стоимость возвращенных товаров, нужно заплатить налог и сдать электронную декларацию. Учет у поставщика .
Касательно физического лица, законодательство Российской Федерации разрешает возмещать налоги. Но есть одно условие, это приобретение заграничной продукции, после чего плательщик налогов должен вернуться в Россию.
25 Июл 2019 jurist7sib 188
