Операции Не Признаваемые Реализацией В Целях Налогообложения Ндс
Объекты налогообложения НДС
К работам относится деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Поэтому объектом налогообложения могут быть объемы реализации строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других видов работ.
Операции Не Признаваемые Реализацией В Целях Налогообложения Ндс
6) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2022 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ)
Ключевые слова: 1) Применяется в случае осуществления приватизации имущественных комплексов унитарных предприятий путем их преобразования в хозяйственные общества. Не подпадают операции по реализации государственного (муниципального) имущества организациями, у которых это имущество находится на праве хозяйственного ведения или оперативного управления , не распространяется на операции по реализации государственного и муниципального имущества, не входящего в состав имущественного комплекса государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации
Операции Не Признаваемые Реализацией В Целях Налогообложения Ндс
При этом, в исключение из общего правила, у передающей стороны не возникает обязанности восстановить «входной» НДС, приходящийся на стоимость передаваемого имущества (имущественных прав) (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 162.1 НК РФ).
А с 1 января 2022 г. требование о восстановлении НДС появилось непосредственно в НК РФ. Пункт 3 ст. 170 НК РФ теперь содержит прямое указание на необходимость восстановления НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, в случае их использования для осуществления операций, не признаваемых реализацией.
Зачет входного НДС при осуществлении сделок, не признаваемых для целей налогообложения реализацией товаров
Обозначенную проблему «Зачет входного НДС при осуществлении сделок, не признаваемых для целей налогообложения реализацией товаров» рассматривает А. Н. Борисов в книге «Новые принципы определения цен для целей налогообложения. Комментарий к главам 14(1)-14(6) части 1 Налогового кодекса РФ», изданной в 2022 году и содержащей 216 стр. Из описания книги можно сделать вывод, что
Таким образом, актуальность данной проблемы определила выбор темы работы «Зачет входного НДС при осуществлении сделок, не признаваемых для целей налогообложения реализацией товаров», круг вопросов и логическую схему ее построения.
Операции, не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в целях налогообложения
Налог на добавленную стоимость — Запрос «НДС» перенаправляется сюда; см. также другие значения. Налог на добавленную стоимость (НДС) косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства… … Википедия
Основные направления налоговой политики на 2022-2022 гг. — Основные направления налоговой политики на 2022 2022 гг. В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2022 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные… … Энциклопедия ньюсмейкеров
Объект налогообложения НДС
услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав;
КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС
149 НК РФ установлены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобожденные от налогообложения). Так, не подлежат налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ значительного числа медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в дошколь-
ных учреждениях; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, и др.
Освобождаются от налогообложения услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении и др.
Большой перечень операций, не подлежащих налогообложению, на территории РФ, установлен п. 3 ст. 149 НК РФ, положениями которого должны руководствоваться налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели. При этом налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Перечисленные в ст. 149 НК РФ операции освобождаются от налогообложения при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.
В случае если налогоплательщик осуществляет операции, освобождаемые от налогообложения НДС, он обязан вести раздельный учет таких операций.
Ст. 150 НК РФ установлено, что ввоз товаров на таможенную территорию РФ освобождается от налогообложения НДС, а ст. 151 и 152 установлены соответствующие особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ и особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.
Операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС
- работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Федеральным агентством по государственным резервам и его территориальными органами в сфере управления государственным резервом на основании Федерального закона от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве»;
- услуги по доставке отправлений особой важности, совершенно секретных, секретных и иных служебных отправлений Президента РФ, органов законодательной исполнительной и судебной власти Российской Федерации и ее субъектов; членов Федерального Собрания Российской Федерации, депутатов законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и др. на основании Федерального закона от 17.12.1994 № 67-ФЗ «О федеральной фельдъегерской связи»;
- другие работы (услуги), выполняемые (оказываемые) федеральными министерствами и ведомствами в рамках их полномочий.
В то же время в отношении товаров, реализуемых указанными органами, норма подпункта 4 пункта 2 статьи 146 Кодекса не распространяется.
Не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления. Если такая передача осуществляется по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию объектов по их назначению, то указанная операция также не является объектом налогообложения.
Налог на добавленную стоимость
Осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики). Предположим, что договором купли-продажи товаров закреплено право покупателя на получение скидки (бонуса) в виде денежных средств, перечисляемых ему продавцом на расчетный счет, при выполнении всех условий, определенных договором. Так как осуществление операций, связанных с обращением российской валюты, не признается реализацией, то сумма денежных средств, перечисленных продавцом покупателю, не представляет собой объекта налогообложения по НДС, следовательно, при совершении указанной операции, продавец не начисляет сумму налога.
По тому же самому основанию не возникает объекта налогообложения при передаче денег заимодавцем заемщику, что подтверждают и налоговые органы в Письме ФНС РФ от 29.04.2022 г. N ЕД-4-3/7896. При этом операцию по передаче денежных средств не следует путать с оказанием услуг по предоставлению займов, где реализация услуги имеет место, но она освобождена от налогообложения на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На это указывает и Минфин России в своем Письме от 22.06.2022 г. N 03-07-07/40.
Передача денег не может рассматриваться в НК РФ как реализация товаров (работ, услуг), так как в данном случае нет товара, работы или услуги. Кстати, косвенно, такой вывод подтверждается и сотрудниками Минфина России в Письме от 28.04.2022 г. N 03-07-08/104, в котором при расчете суммы пропорции, определяемой в целях статьи 170 НК РФ, Минфин России рекомендует учитывать только суммы денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а не саму сумму займа.
С другой стороны льготы, предусмотренные подпунктом 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ, не применяются в отношении банков, для которых иностранная валюта является имуществом (статья 141 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)), реализуемым либо предназначенным для реализации, что соответствует признакам товара на основании пункта 3 статьи 38 НК РФ (Письмо ФНС России от 15.09.2022 г. N ГД-4-3/16204@ «О направлении письма Минфина России» (вместе с Письмом Минфина России от 28.08.2022 г. N 03-11-09/49620)).
В силу статьи 17 НК РФ объект налогообложения является одним из основных элементов налогообложения, без определения которого налог не может считаться установленным. Состав объектов налогообложения по НДС установлен пунктом 1 статьи 146 НК РФ, в то же время пункт 2 указанной статьи содержит перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС. О том, какие операции, совершаемые хозяйствующими субъектами в процессе своей деятельности, не образуют объекта налогообложения по НДС, Вы узнаете, прочитав эту статью.
Зачет — входного — НДС при осуществлении сделок, не признаваемых для целей налогообложения реализацией товаров (работ, услуг) (Выпуск 15, август 2000 г
Если имущество изначально приобреталось для передачи в целях, предусмотренных п. 3 ст. 39 НК РФ, то суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении этого имущества, подлежат включению в стоимость этого имущества, по которой оно принимается к учету (см. п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утвержденного Приказом Минфина РФ от 15.06.98 N 25н, и п. 3.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97, утвержденного Приказом Минфина РФ от 03.09.97 N 65н).
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг (подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон о НДС)). Таким образом понятие «реализация товаров (работ, услуг)» является одним из определяющих при исчислении НДС. Возникновение налоговых обязательств предприятий в части уплаты в бюджет НДС зависит от того, признается для целей налогообложения совершенная потенциальным налогоплательщиком хозяйственная операция реализацией товаров (работ, услуг) или нет.
НДС: Объекты налогообложения
Под расходами, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, понимаются те расходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В этом случае объект налогообложения возникает при наличии факта передачи товаров (выполнения работ, услуг) для собственных нужд. Если факт передачи товаров (работ, услуг) отсутствует, то и не возникает объект налогообложения. Такого мнения придерживаются чиновники в Письме МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088 «Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации». В данном Письме отмечено, что в том случае если объект приобретается для собственного пользования и не предполагается его дальнейшая реализация, то объекта налогообложения не возникает и суммы НДС, уплаченные при его приобретении, не принимаются к вычету.
Под передачей работ и услуг для собственных нужд, по нашему мнению, следует понимать оказание услуг (выполнение работ) самой организацией (т.е. собственными силами) для себя (для какого-либо из своих подразделений). При этом приобретение услуг (работ) у сторонней организации не может рассматриваться в качестве передачи работ (услуг) для собственных нужд.
Стоит отметить, что понятие «строительно-монтажные работы для собственных нужд» в законодательстве отсутствует.
Данное понятие упоминается лишь в Порядке заполнения формы N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», утвержденном Приказом Росстата от 12 ноября 2022 г. N 278 (далее — Порядок). В п. 19 раздела Порядка сказано, что к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации. К ним также относятся работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству.
Таким образом, к строительно-монтажным работам относится стоимость таких работ, выполненных для собственного потребления хозяйственным способом. Исключением в данном случаю являются:
— стоимость работ, выполняемых подрядными организациями;
— стоимость работ, учитываемых в составе затрат на производство.
Стоимость строительно-монтажных работ отражается в строке 07 формы N П-1. Если стоимость таких работ подпадает под вышеперечисленные ограничения, то, соответственно, они в строку 07 не вносятся.
О порядке налогообложения НДС отдельных операций
В соответствии со статьей 171 Кодекса налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153-158 Кодекса, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Базовые понятия, применяемые в НК РФ
- o реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации;
- o о предоставлении отступного или новации;
- o реализация предметов залога;
- o передача имущественных прав;
- o передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
- o выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- o ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- o передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе другим организациям, физическим лицам, в том числе своим работникам;
- o обмен товаров на другие товары (товарообменные операции);
- o передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашениям реализация предприятия в целом как имущественного комплекса.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. К услугам также относятся передача и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских и иных прав.
Операции не подлежащие налогообложению ндс отражение в выписке из книги продаж
НК РФ по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и ИП, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей, а также уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Что касается совпадения итоговых показателей графы 3 строки 020 раздела 9 декларации и графы 12 «Покупки, освобождаемые от налога» книги покупок, то, по нашему мнению, данные показатели не должны совпадать. Связано это с тем, что согласно пунктам 7 и 8 Правил, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.
Операции Не Признаваемые Реализацией В Целях Налогообложения Ндс
Статьей 149 Налогового кодекса РФ установлены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобожденные от налогообложения). Так, не подлежат налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ значительного числа медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. Не подлежат налогообложению услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми и др. [c.303]
Рассматривая положения статьи 149 Операции, не подлежащие налогообложению главы 21 Налогового кодекса РФ, важно отметить, что льготы по НДС не имеют отраслевого характера и создают равные условия для развития всех сфер предпринимательской деятельности. Большинство льгот предоставляют организациям, оказывающим социально значимые услуги (медицинские услуги, услуги по перевозке пассажиров, предприятиям общественного транспорта, ремонтно-реставрацион-ные и иные услуги), а также предприятиям, создающим рабочие места для инвалидов. Отметим также основополагающее для инвестиционного процесса в целом положение об освобождении от уплаты НДС стоимости оборота ценных бумаг и инструментов срочных сделок. Кроме того, не признается реализацией, а следовательно, не подлежит обложению НДС передача имущества, если она носит инвестиционный характер, в частности взнос имущества в уставный капитал (статья 39, пункт 3. [c.50]
Что облагается НДС
- передача жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- передача имущественных прав правопреемнику организации (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
- медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1042, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- продукты питания, произведенные организациями общепита и реализованные столовым образовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- жилые дома, жилые помещения, доли в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
